Закон Нижегородской области от 28.06.2002 № 29-З
О едином налоге на вмененный доход
НИЖЕГОРОДСКАЯ ОБЛАСТЬ ЗАКОН от 28.06.2002г. N 29-З Утратил силу - Закон Нижегородской области от 25.11.2002 г. N 67-З О едином налоге на вмененный доход (В редакции Закона Нижегородской области от 25.11.2002 г. N 66-З) Принят Законодательным Собранием 13 июня 2002 года Статья 1. Общие положения Настоящий Закон разработан в соответствии с Федеральным закономот 31 июля 1998 года N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход дляопределенных видов деятельности", устанавливает порядок и вводит вдействие единый налог на вмененный доход на территории Нижегородскойобласти. Со дня введения единого налога на вмененный доход с плательщиковединого налога не взимаются налоги, предусмотренные статьями 19-21Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы вРоссийской Федерации", за исключением: 1) государственной пошлины; 2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей; 3) лицензионных и регистрационных сборов; 4) налога с владельцев транспортных средств; 5) земельного налога; 6) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежныхдокументов, выраженных в иностранной валюте; 7) налога на доходы, уплачиваемого физическими лицами,осуществляющими предпринимательскую деятельность без образованияюридического лица, с любых доходов, за исключением доходов,получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности всферах, указанных в статье 2 настоящего Закона; 8) удержанных сумм налога на доходы физических лиц, а такженалога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника вРоссийской Федерации в случаях, когда законодательными актамиРоссийской Федерации о налогах установлена обязанность по удержаниюналога у источника выплат; 9) единого социального налога. Для целей настоящего Закона используются следующие основныепонятия: вмененный доход - потенциально возможный валовой доходплательщика единого налога за вычетом потенциально необходимыхзатрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов,непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основеданных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверокналоговых и иных государственных органов, а также оценки независимыхорганизаций; базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражениина ту или иную единицу физического показателя (единица площади,численность работающих, единица производственной мощности и другие),характеризующего определенный вид деятельности в различныхсопоставимых условиях; повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности -коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора(место деятельности, вид деятельности) на результатпредпринимательской деятельности, осуществляемой на основесвидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность наоснове свидетельства). Статья 2. Плательщики единого налога 1. Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщики)являются юридические лица (далее - организации) и (или) физическиелица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образованияюридического лица (далее - предприниматели), осуществляющиепредпринимательскую деятельность в следующих сферах: 1) оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг(строительство завершенных зданий и сооружений или их частей,оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услугипо ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей,благоустройство территорий); 2) оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви,изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов иювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов личногопользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонтмашин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийногооборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иныебытовые услуги населению, в том числе фото- и киноуслуги, прокат, заисключением проката кинофильмов); 3) оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельностьпарикмахерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в томчисле в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг; 4) оказание предпринимателями услуг по краткосрочномупроживанию; 5) оказание предпринимателями консультаций, а такжебухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение,репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования; 6) общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров,столовых, нестационарных и других точек общественного питания счисленностью работающих до 50 человек); 7) розничная торговля, осуществляемая через магазины счисленностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки,торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числене имеющие стационарной торговой площади; 8) розничная выездная (нестационарная) торговля горюче -смазочными материалами; 8. 1) розничная стационарная торговля горюче - смазочнымиматериалами; 9) оказание автотранспортных услуг предпринимателями иорганизациями с численностью работающих до 100 человек, заисключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозкепассажиров маршрутными такси; 10) оказание на коммерческой основе услуг по перевозкепассажиров маршрутными такси; 11) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок игаражей; 12) деятельность организаций по сбору металлолома; 13) изготовление и реализация предпринимателями игрушек иизделий народных художественных промыслов. 2. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющиевиды деятельности, перечисленные в пункте 1 настоящей статьи,уплачивают налог по месту осуществления деятельности. 3. При переводе налогоплательщиков на уплату единого налога навмененный доход принимается средняя численность работников за месяц,предшествующий переводу. В случае превышения установленнойчисленности в текущем налоговом периоде (квартале) такойналогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложенияс начала того налогового периода (квартала), в котором было допущеноэто превышение. 4. Общественным организациям инвалидов, их региональным итерриториальным организациям, организациям, уставный капитал которыхполностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, атакже предприятиям и учреждениям, единственным собственникомимущества которых являются общественные организации инвалидов,предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налогаили сохранения существующего порядка уплаты налогов. Статья 3. Объект налогообложения, ставка единого налога ипорядок ведения бухгалтерского учета 1. Объектом налогообложения при применении единого налогаявляется вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговыйпериод по единому налогу устанавливается в один квартал. 2. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентоввмененного дохода. 3. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значениябазовой доходности, числа физических показателей, влияющих нарезультаты предпринимательской деятельности, а также повышающих(понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются взависимости от: типа населенного пункта, в котором осуществляетсяпредпринимательская деятельность; места осуществления предпринимательской деятельности внутринаселенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и другие); характера местности (тип автомагистрали и другие), еслидеятельность осуществляется вне населенного пункта; удаленности места осуществления предпринимательской деятельностиот транспортных развязок; удаленности места осуществления предпринимательской деятельностиот остановок пассажирского транспорта; характера реализуемых товаров (производимых работ, оказываемыхуслуг); ассортимента реализуемой продукции; качества предоставляемых услуг; сезонности; суточности работы; качества занимаемого помещения; производительности используемого оборудования; возможности использования дополнительной инфраструктуры; инфляции; количества видов деятельности, осуществляемыхналогоплательщиками. 4. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов ирасходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовыхопераций. Переход на уплату единого налога не освобождаетналогоплательщиков от обязанностей, установленных действующиминормативными актами Российской Федерации, по представлению вналоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой истатистической отчетности. 5. При осуществлении нескольких видов деятельности на основесвидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждомувиду деятельности. 6. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью наоснове свидетельства иную предпринимательскую деятельность (далее -иная деятельность), ведут раздельный бухгалтерский учет имущества,обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процесседеятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности.Деятельность на основе свидетельства подлежит налогообложениюисключительно в соответствии с Федеральным законом "О едином налогена вмененный доход для определенных видов деятельности" и настоящимЗаконом. Статья 4. Порядок перехода на уплату единого налога. Срокиуплаты 1. В соответствии с частью 2 статьи 132 Конституции РоссийскойФедерации наделить представительные органы местного самоуправлениягосударственными полномочиями, предоставив им право: 1) изменять значения базовой доходности до 30 процентов взависимости от условий осуществления предпринимательской деятельностии социального статуса налогоплательщиков; 2) принимать решение об установлении перечня населенных пунктови категорий плательщиков налогов, для которых единый налог навмененный доход не вводится; 3) изменять в сферах розничной торговли и розничной торговлигорюче - смазочными материалами величины повышающих (понижающих)коэффициентов к базовой доходности, применяемых при расчете суммединого налога на вмененный доход, в пределах, указанных вприложениях 1 и 2 к настоящему Закону. В течение одного налоговогопериода указанные коэффициенты могут изменяться не более чем на 30процентов от значений, действующих на момент принятия соответствующихрешений. Указанные решения должны содержать положения, обеспечивающиекомпенсацию потерь областного и местных бюджетов от предоставленияльгот по данному виду налога. 2. Не позднее одного месяца со дня официального опубликованиянормативного правового акта о введении единого налога всепредприниматели и организации обязаны представить в территориальныеорганы управления Министерства по налогам и сборам РоссийскойФедерации по Нижегородской области (далее - налоговый орган) по местуналогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате вочередном налоговом периоде, произведенный ими в соответствии спринятым нормативным правовым актом. При наличии у предпринимателя или организации несколькихторговых точек или иных мест осуществления деятельности и (или) видовдеятельности, осуществляемых на основе свидетельства, расчет суммединого налога представляется по каждому из таких мест или видовдеятельности. Налоговые органы по месту постановки налогоплательщика на учет и(или) месту осуществления предпринимательской деятельности проверяютприведенные в представленных расчетах данные и не позднее одногомесяца после получения указанных расчетов официально уведомляютналогоплательщика о переводе его на уплату единого налога с указаниемв уведомлении конкретных сумм вмененного дохода. Одновременно с расчетом суммы единого налога налогоплательщикипредъявляют документы, подтверждающие указанный расчет и примененныеповышающие (понижающие) коэффициенты к базовой доходности. Переченьдокументов указан в приложении 3 к настоящему Закону. 3. В случае осуществления предпринимательской деятельности напериод менее налогового территориальными налоговыми органамирассчитывается сумма налога пропорционально количеству календарныхдней фактического ведения предпринимательской деятельности. Дни фактического ведения деятельности указываются всвидетельстве об уплате единого налога. 4. Иностранные граждане, лица без гражданства, российскиеграждане, из других регионов России, занимающиеся на территорииНижегородской области торговой или иной деятельностью в сферах,определенных настоящим Законом, при переходе на уплату единого налогана вмененный доход уплачивают единый налог по значениям базовойдоходности, действующим по месту осуществления деятельности и навремя своей работы. 5. Уплата единого налога налогоплательщиками производитсяежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100процентов суммы единого налога за календарный месяц в срок не позднее20 числа текущего месяца за будущий месяц. 6. В случае уплаты суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12месяцев сумма налога, подлежащая уплате, уменьшается соответственнона 2, 5, 8 и 11 процентов. 7. При ликвидации или прекращении деятельности налогоплательщикадо истечения налогового периода излишне уплаченные суммы единогоналога возвращаются налогоплательщику в порядке, определенномНалоговым кодексом Российской Федерации. При приостановлении деятельности налогоплательщика до истеченияналогового периода при подаче заявления не позднее чем за 3 дня дофактического прекращения деятельности излишне уплаченные суммыединого налога засчитываются налогоплательщику в счет будущихплатежей в порядке, определяемом Налоговым кодексом РоссийскойФедерации. 8. Налоговые органы обязаны выдавать налогоплательщикамсвидетельство об уплате единого налога. Свидетельство об уплатеединого налога выдается не позднее трех дней со дня уплаты единогоналога и является обязательным документом при ведениипредпринимательской деятельности субъектом предпринимательскойдеятельности, являющимся плательщиком единого налога на вмененныйдоход согласно пункту 1 статьи 2 настоящего Закона. 9. Законодательное Собрание Нижегородской области попредставлению Правительства Нижегородской области можетприостанавливать действие переданных полномочий и отменять решенияпредставительных органов местного самоуправления, принятые повопросам, предусмотренным подпунктами 1, 2 и 3 пункта 1 настоящейстатьи. Статья 5. Порядок зачисления суммы единого налога 1. Сумма единого налога, уплачиваемая организациями, зачисляетсяв федеральный бюджет, областной бюджет и местные бюджеты в следующихразмерах: 1) федеральный бюджет - 30 процентов общей суммы единого налога; 2) областной бюджет и местные бюджеты - 70 процентов общей суммыединого налога. 2. Сумма единого налога, уплачиваемая предпринимателями,зачисляется в областной бюджет и местные бюджеты в размере 100процентов общей суммы единого налога. 3. Распределение сумм единого налога, подлежащих зачислению вобластной бюджет, бюджеты районов и городов, устанавливается закономНижегородской области об областном бюджете на соответствующий год.Указанным законом могут быть установлены нормативы отчислений от суммединого налога, подлежащих зачислению в областной бюджет, втерриториальный дорожный фонд и фонд поддержки малогопредпринимательства. Статья 6. Контроль налоговых органов. Ответственность занарушение настоящего Закона 1. Учет и контроль за правильностью и своевременностью уплатыналога осуществляется налоговыми органами по месту постановкиналогоплательщика на учет. 2. Налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога навмененный доход, обязаны представлять расчет единого налога вналоговый орган по месту учета или осуществления предпринимательскойдеятельности в соответствии с абзацем четвертым пункта 2 статьи 4настоящего Закона. Расчет единого налога на следующий расчетныйпериод представляется налогоплательщиком не позднее 10 числа месяца,предшествующего будущему кварталу. Налоговые органы регистрируютпредставленные расчеты и в недельный срок дают свое заключение оправильности указанных расчетов. Налогоплательщик обязансамостоятельно обратиться в налоговые органы за данным заключением. Вслучае согласования расчетов налогоплательщик представляет расчетно -платежный документ об уплате единого налога. 3. В случае несогласия налогоплательщика с заключениемналогового органа по предварительному расчету начисления единогоналога налогоплательщик вправе обратиться в трехдневный срок со дняполучения Заключения в комиссию по урегулированию вопросов, связанныхс введением единого налога на вмененный доход для определенных видовдеятельности, созданную представительным органом местногосамоуправления. При несогласии с решениями налоговых органов и указаннойкомиссии о начислении налога налогоплательщик вправе обратиться сзаявлением в судебные органы в установленном законом порядке. 4. Ответственность за нарушение настоящего Закона определяется всоответствии с законодательством Российской Федерации. Статья 7. Заключительные положения 1. Формы отчетности устанавливаются методическимирекомендациями, разрабатываемыми управлением Министерства по налогами сборам по Нижегородской области, согласованными с ПравительствомНижегородской области и утверждаемыми постановлением ЗаконодательногоСобрания Нижегородской области. 2. Настоящий Закон вступает в силу по истечении одного месяца содня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередногоналогового периода по единому налогу на вмененный доход. Допускается при расчете суммы единого налога на вмененный доход всфере розничной торговли горюче-смазочными материалами применять с 1июля 2002 года коэффициент К8 в диапазонах значений 0,2 - 2,0 приусловии проведения замеров интенсивности движения в мае - июне 2002года. (Дополнен - Закон Нижегородской области от 25.11.2002 г. N 66-З) 3. Закон Нижегородской области от 30 января 2001 года N 166-3"Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности длясубъектов малого предпринимательства" применяется в части, непротиворечащей настоящему Закону. 4. Со дня вступления в силу настоящего Закона признатьутратившими силу: Закон Нижегородской области от 24 ноября 1998 года N 19-3 "Овведении на территории Нижегородской области единого налога навмененный доход для определенных видов деятельности"; Закон Нижегородской области от 22 июня 2000 года N 112-3 "Оедином налоге на вмененный доход"; Закон Нижегородской области от 15 декабря 2000 года N 149-3 "Овнесении изменений и дополнения в Закон Нижегородской области "Оедином налоге на вмененный доход"; Закон Нижегородской области от 24 апреля 2001 года N 183-3 "Овнесении изменения в статью 2 Закона Е1ижегородской области "О единомналоге на вмененный доход"; Закон Нижегородской области от 5 октября 2001 года N 205-3 "Овнесении изменений и дополнений в Закон Нижегородской области "Оедином налоге на вмененный доход"; Закон Нижегородской области от 19 ноября 2001 года N 220-3 "Овнесении изменения в статью 5 Закона Нижегородской области "О единомналоге на вмененный доход"; Закон Нижегородской области от 28 декабря 2001 года N 244-3 "Овнесении изменений и дополнений в Закон Нижегородской области "Оедином налоге на вмененный доход"; Закон Нижегородской области от 16 февраля 2002 года N 3-3 "Овнесении изменений и дополнения в Закон Нижегородской области "Оедином налоге на вмененный доход"; Закон Нижегородской области от 14 марта 2002 N 11-3 "О внесенииизменений и дополнений в Закон Нижегородской области "О едином налогена вмененный доход". Губернатор области Г.М.Ходырев Приложение 1 к Закону Нижегородской области "О едином налоге на вмененный доход" Перечень повышающих (понижающих) коэффициентов к базовой доходности, применяемых при расчете суммы единого налога на вмененный доход в сфере розничной торговли на территории Нижегородской области Наименование коэффициента Диапазон значений коэффициента1 Тип населенного пункта 0,3 -3 ,02 Удаленность (зонность) 0,5 - 3,53 Ассортимент реализуемой 0,2 - 3,25 продукции4 Сезонность 0,8 - 1.25 Суточность работы 0,8 -1 ,26 Качество занимаемого помещения 1,0 - 4,57 Социальный коэффициент 0,2 - 2,08 Вид торговой точки 0,3 - 2,09 Общая (торговая) площадь 0,3-4,5 Конкретные значения коэффициентов, в пределах указанныхдиапазонов, устанавливаются решениями представительных органовместного самоуправления, на территории которых введен единый налог навмененный доход. До принятия указанных решений представительнымиорганами местного самоуправления действуют коэффициенты,установленные на момент введения в действие настоящего Закона. Приложение 2 к Закону Нижегородской области "О едином налоге на вмененный доход" Перечень корректирующих коэффициентов к базовой доходности, применяемых при расчете суммы единого налога на вмененный доход в сфере розничной торговли горюче - смазочными материалами на территории Нижегородской области Наименование коэффициента Диапазон значений коэффициента1 Коэффициент места дислокации 0,5 - 5,02 Коэффициент ассортимента реализуемой продукции для: газовых АЗС 0,3 - 0,9 прочих АЗС 0,9 - 1,53 Коэффициент сезонности 0,8 - 1,04 Коэффициент длительности работы 1,0 - 1,15 Коэффициент типа оборудования (техническая оснащенность) 0,85 - 1,0 Коэффициент пропускной способности АЗС (количество топливно-раздаточных колонок 0,8 - 2,0 и пистолетов на них)7 Коэффициент типа АЗС (контейнерные, 0,7 - 1,2 модульные, стационарные)8 Коэффициент интенсивности движения 0,2 - 2,0 1. Районирование коэффициентов места дислокации в зависимости отинтенсивности движения автотранспорта устанавливается нормативнымправовым актом Законодательного Собрания. Конкретные определения изначения коэффициентов устанавливаются решениями представительныхорганов местного самоуправления в диапазонах, приведенных в настоящемприложении. До принятия указанных решений представительными органамиместного самоуправления действуют коэффициенты, установленные намомент введения в действие настоящего Закона. 2. В случае, если возможно применить несколько значений,применяется наибольшее (например, если АЗС находится вблизипересечения дорог федерального и областного значения, применяетсякоэффициент места дислокации, имеющий максимальное значение). Коэффициент К8 (коэффициент интенсивности движения) вводитсяпосле проведения замеров на каждой конкретной АЗС. Замеры проводятсяв порядке, определяемом решением представительных органов местногосамоуправления. До замеров К8=1. Приложение 3 к Закону Нижегородской области "О едином налоге на вмененный доход" Перечень документов, подтверждающих обоснованность расчета суммы единого налога 1. Справка о среднесписочной численности хозяйствующего субъекта(согласно инструкции Госкомстата Российской Федерации от 7 декабря1998 года N 121). 2. Документы, подтверждающие обоснованность примененияповышающих (понижающих) коэффициентов, участвующих в формуле расчетаЕНВД (справка бюро технической инвентаризации (БТИ) о размерахплощади, договоры о сдаче имущества в аренду (с учетом их площади),справка об удаленности места предпринимательской деятельности отдорог общего пользования). Для сельских стационарных магазинов вместо справки БТИпредставляется акт обследования магазина, содержащий размерфактической торговой площади, составляемый исполнительными органамиместного самоуправления.