Закон Нижегородской области от 25.11.2002 № 67-З
О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности
НИЖЕГОРОДСКАЯ ОБЛАСТЬ ЗАКОН от 25.11.2002г. N 67-З О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности Принят Законодательным Собранием 14 ноября 2002 года (В редакции Законов Нижегородской области от 03.02.2003 г. N 5-З; от 30.05.2003 г. N 40-З; от 01.09.2003 г. N 68-З) Статья 1. Общие положения 1. Настоящий Закон определяет в соответствии с частью второйНалогового кодекса Российской Федерации порядок введения системыналогообложения в виде единого налога на вмененный доход дляотдельных видов деятельности (далее - единый налог) на территорииНижегородской области. Единый налог применяется наряду с общей системой налогообложения(далее общий режим налогообложения), предусмотренной законодательствомРоссийской Федерации о налогах и сборах. (Дополнен - ЗаконНижегородской области от 03.02.2003 г. N 5-З) 2. Единый налог применяется в отношении следующих видовпредпринимательской деятельности: 1) оказания бытовых услуг; (В редакции Закона Нижегородскойобласти от 03.02.2003 г. N 5-З) 2) оказания ветеринарных услуг; 3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойкеавтотранспортных средств; 4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоныс площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли неболее 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объектыорганизации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговойплощади; (В редакции Закона Нижегородской области от 03.02.2003 г. N5-З) 5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых прииспользовании зала площадью не более 150 квадратных метров; (Вредакции Закона Нижегородской области от 03.02.2003 г. N 5-З) 6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров игрузов, осуществляемых организациями и индивидуальнымипредпринимателями,эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.(В редакции Закона Нижегородской области от 03.02.2003 г. N 5-З) 3. Уплата организациями единого налога предусматривает заменууплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученнойот предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом),налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемогодля ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единымналогом) и единого социального налога (в отношении выплат,производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательскойдеятельности, облагаемой единым налогом). (В редакции ЗаконаНижегородской области от 01.09.2003 г. N 68-З) Уплата индивидуальными предпринимателями единого налогапредусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (вотношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности,облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (вотношении имущества, используемого для осуществленияпредпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единогосоциального налога (в отношении доходов, полученных отпредпринимательской деятельности, облагаемой. единым налогом, ивыплат, производимых физическим лицам в связи с ведениемпредпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). (Вредакции Закона Нижегородской области от 01.09.2003 г. N 68-З) Организации и индивидуальные предприниматели, являющиесяналогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщикаминалога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемыхобъектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налоговогокодекса Российской Федерации, осуществляемых в рамкахпредпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), заисключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате всоответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации при ввозетоваров на таможенную территорию Российской Федерации. Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных внастоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии собщим режимом налогообложения. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиесяналогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы наобязательное пенсионное страхование в соответствии сзаконодательством Российской Федерации. (Пункт в редакции Закона Нижегородской областиот 03.02.2003 г. N 5-З) 4. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетныхи кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный всоответствии с законодательством Российской Федерации. 5. При осуществлении нескольких видов предпринимательскойдеятельности, подлежащих налогообложению единым налогом всоответствии с настоящим Законом, учет показателей, необходимых дляисчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. 6. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательскойдеятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные видыпредпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учетимущества, обязательств и хозяйственных операций в отношениипредпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единымналогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которойналогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимомналогообложения. (В редакции Закона Нижегородской области от01.09.2003 г. N 68-З) Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательскойдеятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные видыпредпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги исборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с "инымирежимами налогообложения, предусмотренными Налоговым кодексомРоссийской Федерации. (Дополнен - Закон Нижегородской области от03.02.2003 г. N 5-З) (В редакции Закона Нижегородской области от01.09.2003 г. N 68-З) Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Законе Для целей настоящего Закона используются следующие понятия: вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке; базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода; корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты,показывающие степень влияния того или иного фактора на результатпредпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:(В редакции Закона Нижегородской области от 03.02.2003 г. N 5-З) K - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности. Порядок доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости земли устанавливается Правительством Российской Федерации; К - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающийсовокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, втом числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, времяработы, величину доходов, особенности места веденияпредпринимательской деятельности и иные особенности; (В редакцииЗакона Нижегородской области от 03.02.2003 г. N 5-З) К - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу измененияпотребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленномПравительством Российской Федерации; (В редакции Закона Нижегородскойобласти от 03.02.2003 г. N 5-З) розничная торговля - торговля товарами и оказание услугпокупателям за наличный расчет, а также с использованием платежныхкарт. К данному виду предпринимательской деятельности не относитсяреализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1статьи 181 части второй Налогового кодекса Российской Федерации(автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт(150 л.с.), автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масладля дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей,прямогонный бензин), продуктов питания и напитков, в том числеалкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них,в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания; (Вредакции Законов Нижегородской области от 21.06.2003 г. N 47-З; от01.09.2003 г. N 68-З) стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная вспециально оборудованных, предназначенных для ведения торговлизданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуютстроительные системы, прочно связанные фундаментом с земельнымучастком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К даннойкатегории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски; нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая напринципах развозной и разносной торговли, а также иные объектыорганизации торговли, не относимые в соответствии с требованиямипредыдущего абзаца настоящей статьи к стационарной торговой сети; площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) - площадьвсех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщикомдля торговли или организации общественного питания, определяемая наоснове инвентаризационных и правоустанавливающих документов; открытая площадка - специально оборудованное место,расположенное на земельном участке, предназначенном для организацииторговли или общественного питания; магазин - специально оборудованное стационарное здание (егочасть), предназначенное для продажи товаров и оказания услугпокупателям и обеспеченное торговыми, подсобными,административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема,хранения товаров и подготовки их к продаже; павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одноили несколько рабочих мест; (В редакции Закона Нижегородской областиот 03.02.2003 г. N 5-З) киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано наодно рабочее место продавца; (В редакции Закона Нижегородской областиот 03.02.2003 г. N 5-З) палатка - легко возводимая сборно-разборная конструкция,оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала ; (В редакцииЗакона Нижегородской области от 03.02.2003 г. N 5-З) торговое место - место, используемое для совершения сделоккупли-продажи; бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам (заисключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии сОбщероссийским классификатором услуг населению. (В редакции ЗаконаНижегородской области от 03.02.2003 г. N 5-З) количество работников - среднесписочная за налоговый периодчисленность работающих с учетом всех работников, в том числеработающих по совместительству. (Дополнен - Закон Нижегородскойобласти от 03.02.2003 г. N 5-З) Статья 3. Налогоплательщики 1. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальныепредприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность,облагаемую единым налогом. (В редакции Закона Нижегородской области от03.02.2003 г. N 5-З) 2. Налогоплательщики, осуществляющие на территории Нижегородскойобласти виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом2 статьи 1 настоящего Закона, обязаны встать на учет в налоговыхорганах по месту осуществления указанной деятельности в срок непозднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности ипроизводить уплату единого налога. Статья 4. Объект налогообложения и налоговая база 1. Объектом налогообложения для применения единого налогапризнается вмененный доход налогоплательщика. 2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признаетсявеличина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовойдоходности по определенному виду предпринимательской деятельности,исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя,характеризующего данный вид деятельности. (В редакции ЗаконаНижегородской области от 03.02.2003 г. N 5-З) 3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от видапредпринимательской деятельности используются следующие физическиепоказатели, характеризующие определенный вид предпринимательскойдеятельности, и базовая доходность в месяц:Виды предпринимательской Физические показатели Базоваядеятельности доходность в месяц (рублей)Оказание бытовых услуг Количество работников, включая 5 000 индивидуального предпринимателяОказание ветеринарных услуг Количество работников, включая 5 000 индивидуального предпринимателяОказание услуг по ремонту, Количество работников,техническому включая 8 000обслуживанию и мойке индивидуальногоавтотранспортных предпринимателясредствРозничная торговля, осуществляемая Площадь торгового зала (вчерез квадратных 1 200объекты стационарной торговой сети, метрах)имеющиеторговые залыРозничная торговля, осуществляемая Торговое месточерез 6 000объекты стационарной торговой сети,не имеющие торговых залов, и розничная торговля,осуществляемая через объектынестационарной торговой сетиОбщественное питание Площадь зала обслуживания посетителей 700 (в квадратных метрах)Оказание автотранспортных услуг Количество автомобилей, используемых 4 000 для перевозок пассажиров и грузовРазносная торговля, осуществляемая Количество работников,индивидуальными включаяпредпринимателями (за исключением индивидуальноготорговли предпринимателяподакцизными товарами, 3 000лекарственнымипрепаратами, изделиями издрагоценных камней, оружием и патронами к нему, меховымиизделиями и технически сложнымитоварами бытового назначения) 4. Базовая доходность корректируется (умножается) накоэффициенты К, К, К. 5. Корректирующий коэффициент K определяется в зависимости откадастровой стоимости земли (на основании данных Государственногоземельного кадастра) по месту осуществления предпринимательскойдеятельности налогоплательщиком и рассчитывается по следующей формуле: К = (1000 + К оф)/(1000 + К ом), где: К оф - кадастровая стоимость земли (на основании данныхГосударственного земельного кадастра) по месту осуществленияпредпринимательской деятельности налогоплательщиком; К ом - максимальная кадастровая стоимость земли (на основанииданных Государственного земельного кадастра) для данного видапредпринимательской деятельности; 1000 - стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияниена величину базовой доходности, приведенная к единице площади. 6. Базовая доходность, указанная в пункте 3 настоящей статьи,корректируется (умножается) на корректирующий коэффициент К. 7. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всехкатегорий налогоплательщиков на календарный год и устанавливаются впределах от 0,01 до 1 включительно согласно приложению к настоящемуЗакону. (В редакции Закона Нижегородской области от 03.02.2003 г. N5-З) 8. Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствиеизменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только сначала следующего налогового периода. 9. В случае, если в течение налогового периода уналогоплательщика произошло изменение величины физическогопоказателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налогаучитывает указанное изменение с начала того месяца, в которомпроизошло изменение величины физического показателя. 10. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которогоосуществлена соответствующая государственная регистрацияналогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная смесяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации. Статья 5. Налоговый период Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Статья 6. Налоговая ставка Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентоввеличины вмененного дохода. (В редакции Закона Нижегородской областиот 03.02.2003 г. N 5-З) Статья 7. Порядок и сроки уплаты единого налога 1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком поитогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяцаследующего налогового периода. 2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период,уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов наобязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии сзаконодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же периодвремени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своимработникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, покоторым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносовв виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальнымипредпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налогане может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаютсяМинистерством Российской Федерации по налогам и сборам. 3. Налоговые декларации по итогам налогового периодапредставляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-гочисла первого месяца следующего налогового периода. (Дополнен - ЗаконНижегородской области от 03.02.2003 г. N 5-З) Статья 8. Зачисление сумм единого налога Суммы единого налога зачисляются на счета органов федеральногоказначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровнейи бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии состатьей 48 Бюджетного кодекса Российской Федерации: 1) в бюджеты субъектов Российской Федерации - 45 процентов; 2) в местные бюджеты - 45 процентов; 3) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинскогострахования - 0,5 процента; 4) в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинскогострахования - 4,5 процента; 5) в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации -5 процентов. Статья 9. Контроль налоговых органов. Ответственность за нарушение настоящего Закона 1. Учет и контроль за правильностью и своевременностью уплатыединого налога осуществляется налоговыми органами по месту постановкиналогоплательщика на учет. 2. Налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога,обязаны представлять налоговую декларацию в налоговый орган по местуучета. 3. Ответственность за нарушение настоящего Закона определяется всоответствии с законодательством Российской Федерации. Статья 10. Заключительные положения 1. Настоящий Закон вступает в силу по истечении одного месяца содня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередногоналогового периода по единому налогу на вмененный доход. 2. Признать утратившими силу с 1 января 2003 года: Закон Нижегородской области от 28 июня 2002 года N 29-З "Оедином налоге на вмененный доход"; Закон Нижегородской области от 29 августа 2002 года N 49-З "Овнесении изменений в Закон Нижегородской области "О едином налоге навмененный доход". Губернатор области Г.М.Ходырев