Постановление Законодательного Собрания Нижегородской области от 24.08.2006 № 205-IV
О внесении в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации в порядке законодательной инициативы Законодательного Собрания Нижегородской области проекта федерального закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации и статьи 4 и 5 Федерального закона "О народных художественных промыслах"
ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ СОБРАНИЕ НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ 24 августа 2006 года N 205-IVО внесении в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации в порядке законодательной инициативы Законодательного Собрания Нижегородской области проекта федерального закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации и статьи 4 и 5 Федерального закона "О народных художественных промыслах" В соответствии со статьей 104 Конституции Российской ФедерацииЗаконодательное Собрание области постановляет: 1. Внести в Государственную Думу Федерального СобранияРоссийской Федерации в порядке законодательной инициативыЗаконодательного Собрания Нижегородской области проект федеральногозакона "О внесении изменений в Налоговый кодекс РоссийскойФедерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации и статьи 4 и 5Федерального закона "О народных художественных промыслах". 2. Направить указанный проект федерального закона назаключение в Правительство Российской Федерации. 3. Назначить официальным представителем ЗаконодательногоСобрания Нижегородской области при рассмотрении законопроекта вГосударственной Думе Федерального Собрания Российской ФедерацииШаронова Александра Георгиевича - председателя комитетаЗаконодательного Собрания по бюджету и налогам. 4. Предложить членам Совета Федерации и депутатамГосударственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации отНижегородской области поддержать предлагаемую законодательнуюинициативу. 5. Настоящее постановление вступает в силу со дня егопринятия. Председатель Собрания Е.Б. Люлин Вносится Законодательным Собранием Нижегородской области Проект ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации и статьи 4 и 5 Федерального закона "О народных художественных промыслах" Статья 1 Внести в Налоговый кодекс Российской Федерации (Собраниезаконодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3487; 2000,N 32, ст. 3340; 2002, N 30, ст. 3021; 2004, N 31, ст. 3231)следующие изменения: 1) дополнить пункт 2 статьи 18 части первой подпунктом 5следующего содержания: "5) система налогообложения в виде единого налога длясубъектов народных художественных промыслов."; 2) дополнить раздел VIII-1 части второй главой 26-5 следующегосодержания: " Глава 26-5. Система налогообложения в виде единого налога для субъектов народных художественных промыслов Статья 346-43. Общие условия применения системы налогообложения ввиде единого налога для субъектов народных художественных промыслов 1. Система налогообложения в виде единого налога для субъектовнародных художественных промыслов устанавливается настоящимКодексом и применяется наряду c иными режимами налогообложения,предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах исборах. 2. Переход на уплату единого налога для субъектов народныххудожественных промыслов или возврат к общему режимуналогообложения осуществляется организациями и мастерами народныххудожественных промыслов, зарегистрированными в качествеиндивидуальных предпринимателей, добровольно в порядке,предусмотренном настоящей главой. 3. Переход на уплату единого налога для субъектов народныххудожественных промыслов - организаций предусматривает заменууплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленнуюстоимость (за исключением налога на добавленную стоимость,подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом и Таможеннымкодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможеннуютерриторию Российской Федерации), налога на имущество организаций иединого социального налога уплатой единого налога для субъектовнародных художественных промыслов, исчисляемого по результатамхозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, перешедшие на уплату единого налога для субъектовнародных художественных промыслов, уплачивают страховые взносы наобязательное пенсионное страхование в соответствии сзаконодательством Российской Федерации. Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими науплату единого налога для субъектов народных художественныхпромыслов, в соответствии с общим режимом налогообложения. Организации, перешедшие на уплату единого налога для субъектовнародных художественных промыслов, не освобождаются от обязанностейведения бухгалтерского учета. Переход на уплату единого налога для субъектов народныххудожественных промыслов - мастеров народных художественныхпромыслов, зарегистрированных в качестве индивидуальныхпредпринимателей, предусматривает замену уплаты налога на доходыфизических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществленияпредпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость(за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплатев соответствии с настоящим Кодексом и Таможенным кодексомРоссийской Федерации при ввозе товаров на таможенную территориюРоссийской Федерации), налога на имущество физических лиц (вотношении имущества, используемого для осуществленияпредпринимательской деятельности) и единого социального налогауплатой единого налога для субъектов народных художественныхпромыслов, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельностииндивидуальных предпринимателей за налоговый период. Мастера народных художественных промыслов, зарегистрированныев качестве индивидуальных предпринимателей, перешедшие на уплатуединого налога для субъектов народных художественных промыслов,уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхованиев соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги и сборы уплачиваются мастерами народныххудожественных промыслов, зарегистрированными в качествеиндивидуальных предпринимателей, перешедшими на уплату единогоналога для субъектов народных художественных промыслов, всоответствии с общим режимом налогообложения. 4. Организации и мастера народных художественных промыслов,зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей,являющиеся налогоплательщиками единого налога для субъектовнародных художественных промыслов, не освобождаются от исполненияпредусмотренных настоящим Кодексом обязанностей налоговых агентов. Статья 346-44. Налогоплательщики 1. Налогоплательщиками единого налога для субъектов народныххудожественных промыслов (далее в настоящей главе -налогоплательщики) признаются организации и мастера народныххудожественных промыслов, зарегистрированные в качествеиндивидуальных предпринимателей, перешедшие на уплату единогоналога для субъектов народных художественных промыслов в порядке,установленном настоящей главой. В целях настоящей главы субъектами народных художественныхпромыслов признаются юридические лица любых организационно-правовыхформ и форм собственности, а также мастера народных художественныхпромыслов, зарегистрированные в качестве индивидуальныхпредпринимателей, при условии, что в общем доходе от реализациитоваров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальныхпредпринимателей доля дохода от реализации произведенных имиизделий народных художественных промыслов составляет не менее 50процентов. Порядок отнесения продукции к продукции народныххудожественных промыслов устанавливается Правительством РоссийскойФедерации. 2. Не вправе перейти на уплату единого налога для субъектовнародных художественных промыслов: 1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиесяпроизводством подакцизных товаров; 2) организации, имеющие филиалы и (или) представительства. Статья 346-45. Порядок и условия перехода на уплату единого налогадля субъектов народных художественных промыслов и возврата к общему режиму налогообложения 1. Субъекты народных художественных промыслов, изъявившиежелание перейти на уплату единого налога для субъектов народныххудожественных промыслов, подают в период с 20 октября по 20декабря года, предшествующего году, начиная с которого субъектынародных художественных промыслов переходят на уплату единогоналога для субъектов народных художественных промыслов, в налоговыйорган по своему местонахождению (месту жительства) заявление. Приэтом субъекты народных художественных промыслов в заявлении опереходе на уплату единого налога для субъектов народныххудожественных промыслов указывают данные о доле дохода отреализации произведенной ими продукции народных художественныхпромыслов в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг),полученном ими по итогам девяти месяцев того года, в котороморганизация или мастер народных художественных промыслов,зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя,подают заявление о переходе на уплату единого налога для субъектовнародных художественных промыслов. 2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный вкачестве индивидуального предпринимателя мастер народныххудожественных промыслов вправе подать заявление о переходе науплату единого налога для субъектов народных художественныхпромыслов в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговоморгане, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговоморгане, выданном в соответствии с настоящего Кодекса. В этом случаеорганизации и мастера народных художественных промыслов,зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей,вправе перейти на уплату единого налога для субъектов народныххудожественных промыслов в текущем календарном году с моментапостановки на учет в налоговом органе. 3. Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого налога длясубъектов народных художественных промыслов, не вправе до окончанияналогового периода перейти на общий режим налогообложения. 4. Если по итогам налогового (отчетного) периода ихдеятельность не соответствует критериям, определенным статьей346444 настоящей главы, налогоплательщики должны произвестиперерасчет налоговых обязательств исходя из общего режиманалогообложения за весь указанный налоговый период. Указанные внастоящем пункте налогоплательщики не уплачивают пеней и штрафов занесвоевременную уплату налогов и авансовых платежей по налогам. 5. Налогоплательщики обязаны подать в налоговый орган поместонахождению организации (месту жительства мастера народныххудожественных промыслов, зарегистрированного в качествеиндивидуального предпринимателя) заявление о перерасчете налоговыхобязательств и переходе на общий режим налогообложения в течение 20календарных дней по истечении налогового периода, в котором ихдеятельность перестала соответствовать критериям, определеннымстатьей 346444 настоящего Кодекса, и произвести уплату исчисленныхсумм налогов до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговымпериодом по единому налогу для субъектов народных художественныхпромыслов. 6. Налогоплательщики, уплачивающие единый налог для субъектовнародных художественных промыслов, вправе перейти на общий режимналогообложения с начала календарного года, уведомив об этомналоговый орган по местонахождению организации (месту жительствамастера народных художественных промыслов, зарегистрированного вкачестве индивидуального предпринимателя) не позднее 15 январягода, в котором они предполагают перейти на общий режимналогообложения. 7. Налогоплательщики, перешедшие с уплаты единого налога длясубъектов народных художественных промыслов на общий режимналогообложения, вправе вновь перейти на единый налог для субъектовнародных художественных промыслов не ранее чем через один год послетого, как они утратили право на уплату единого налога для субъектовнародных художественных промыслов. 8. Суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычетусубъектами народных художественных промыслов в порядке,предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса, до перехода на уплатуединого налога для субъектов народных художественных промыслов, потоварам (работам, услугам), включая основные средства инематериальные активы, приобретенным для осуществления операций,признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленнуюстоимость, при переходе на уплату единого налога для субъектовнародных художественных промыслов, восстановлению (уплате в бюджет)не подлежат. При переходе с уплаты единого налога для субъектов народныххудожественных промыслов на общий режим налогообложения суммыналога, предъявленные налогоплательщикам единого налога длясубъектов народных художественных промыслов, по товарам (работам,услугам), включая основные средства и нематериальные активы,приобретенным до перехода на общий режим налогообложения, приисчислении налога на добавленную стоимость вычету не подлежат. Статья 346-46. Объект налогообложения Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные навеличину расходов. Статья 346-47. Порядок определения доходов и расходов 1. Налогоплательщики при определении объекта налогообложенияучитывают следующие доходы: 1) доходы от реализации, определяемые в соответствии состатьей 249 настоящего Кодекса; 2) внереализационные доходы, определяемые в соответствии состатьей 250 настоящего Кодекса. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы,предусмотренные статьей 251 настоящего Кодекса. 2. При определении объекта налогообложения налогоплательщикиуменьшают полученные ими доходы на следующие расходы: 1) на приобретение, сооружение и изготовление основных средств(с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи); 2) на приобретение нематериальных активов, а также созданиенематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положенийпунктов 3 и 4 настоящей статьи); 3) на ремонт основных средств (в том числе арендованных); 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (втом числе принятое в лизинг) имущество; 5) материальные расходы; 6) на оплату труда, выплату пособий по временнойнетрудоспособности в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации; 7) на обязательное страхование работников и имущества, включаястраховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы наобязательное социальное страхование от несчастных случаев напроизводстве и профессиональных заболеваний, производимые всоответствии с законодательством Российской Федерации; 8) на суммы налога на добавленную стоимость по оплаченнымтоварам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком иподлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящейстатьей; 9) на суммы процентов, уплачиваемые за предоставление впользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы,связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; 10) на обеспечение пожарной безопасности в соответствии сзаконодательством Российской Федерации, на услуги по охранеимущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, наприобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охраннойдеятельности; 11) на суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозетоваров на таможенную территорию Российской Федерации и неподлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможеннымзаконодательством Российской Федерации; 12) на содержание служебного транспорта, а также расходы накомпенсацию за использование для служебных поездок личных легковыхавтомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленныхПравительством Российской Федерации; 13) на командировки, в частности на: оплату проезда работника к месту командировки и обратно кместу постоянной работы; оплату найма жилого помещения. По этой статье расходовподлежат возмещению также расходы работника на оплатудополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключениемрасходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов наобслуживание в номере, расходов за пользованиерекреационно-оздоровительными объектами); выплату суточных в пределах норм, утверждаемых ПравительствомРоссийской Федерации; оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений ииных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда,прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользованиеморскими каналами, другими подобными сооружениями и иныеаналогичные платежи и сборы; 14) на плату нотариусу за нотариальное оформление документов.При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденныхв установленном порядке; 15) на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги; 16) на опубликование бухгалтерской отчетности, а также наопубликование и иное раскрытие другой информации, еслизаконодательством Российской Федерации на налогоплательщикавозложена обязанность осуществлять такое опубликование (раскрытие); 17) на канцелярские товары; 18) на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобныеуслуги, расходы на оплату услуг связи; 19) на расходы, связанные с приобретением права наиспользование программ для ЭВМ и баз данных по договорам справообладателем (по лицензионным соглашениям). К указаннымрасходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ ибаз данных; 20) на рекламу производимых (приобретаемых) и (или)реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знакаобслуживания; 21) на подготовку и освоение новых производств, цехов иагрегатов; 22) на суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии сзаконодательством Российской Федерации о налогах и сборах; 23) на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшейреализации, уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте8 настоящего пункта. При реализации указанных товаровналогоплательщик вправе уменьшить доходы от этих операций на суммурасходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в томчисле на сумму расходов по хранению, обслуживанию и транспортировкереализуемых товаров; 24) на информационно-консультативные услуги; 25) судебные расходы и арбитражные сборы; 26) расходы в виде уплаченных сумм пеней и штрафов занеисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, а также ввиде сумм, уплаченных в возмещение причиненного ущерба; 27) на выплату комиссионных, агентских вознаграждений ивознаграждений по договорам поручения; 28) на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию; 29) на подтверждение соответствия продукции или иных объектов,процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки,реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услугтребованиям технических регламентов, положениям стандартов илиусловиям договоров; 30) на проведение (в случаях, установленных законодательствомРоссийской Федерации) обязательной оценки в целях контроля заправильностью уплаты налогов в случае возникновения спора обисчислении налоговой базы; 31) на плату за предоставление информации о зарегистрированныхправах; 32) на оплату услуг специализированных организаций поизготовлению документов кадастрового и технического учета(инвентаризации) объектов недвижимости (в том числеправоустанавливающих документов на земельные участки и документов омежевании земельных участков); 33) на оплату услуг специализированных организаций попроведению экспертизы, обследований, выдаче заключений ипредоставлению иных документов, наличие которых обязательно дляполучения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного видадеятельности; 34) периодические (текущие) платежи за пользование правами нарезультаты интеллектуальной деятельности и средствамииндивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов наизобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальнойсобственности); 35) на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штатеналогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренномпунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса, а также расходы наподготовку в образовательных учреждениях среднего профессиональногои высшего профессионального образования специалистов дляналогоплательщиков. Указанные расходы учитываются для целейналогообложения при условии, что с обучающимися в указанныхобразовательных учреждениях физическими лицами заключены договоры(контракты) на обучение, предусматривающие их работу уналогоплательщика в течение не менее трех лет по специальностипосле окончания соответствующего образовательного учреждения; 36) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающейот переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований(обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, втом числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи сизменением официального курса иностранной валюты к рублю РоссийскойФедерации, установленного Центральным банком Российской Федерации. 3. Расходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, принимаютсяпри условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи252 настоящего Кодекса. Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7 и 9-36 пункта 2настоящей статьи, принимаются применительно к порядку,предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций всоответствии со статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящегоКодекса. 4. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основныхсредств, а также расходы на приобретение (создание самимналогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующемпорядке: 1) в отношении основных средств, приобретенных (сооруженных,изготовленных) налогоплательщиками после перехода на уплату единогоналога для субъектов народных художественных промыслов, - в моментввода этих основных средств в эксплуатацию; 2) в отношении нематериальных активов,приобретенных (созданныхсамим налогоплательщиком) после перехода на уплату единого налогадля субъектов народных художественных промыслов, - с моментапринятия объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет; 3) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных)основных средств, а также приобретенных (созданных самимналогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на уплатуединого налога для субъектов народных художественных промысловстоимость основных средств и нематериальных активов включается врасходы в следующем порядке: в отношении основных средств и нематериальных активов сосроком полезного использования до трех лет включительно - в течениепервого года уплаты единого налога для субъектов народныххудожественных промыслов; в отношении основных средств и нематериальных активов сосроком полезного использования от трех до 15 лет включительно - втечение первого года уплаты единого налога для субъектов народныххудожественных промыслов - 50 процентов стоимости, второго года -30 процентов стоимости и третьего года - 20 процентов стоимости; в отношении основных средств и нематериальных активов сосроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 летпосле перехода на уплату единого налога для субъектов народныххудожественных промыслов равными долями от стоимости основныхсредств. При этом в течение налогового периода расходы принимаются заотчетные периоды равными долями. В случае, если налогоплательщик применяет единый налог длясубъектов народных художественных промыслов с момента постановки научет в налоговых органах, стоимость основных средств инематериальных активов принимается по первоначальной стоимостиэтого имущества, определяемой в порядке, установленномзаконодательством о бухгалтерском учете. В случае, если налогоплательщик перешел на единый налог длясубъектов народных художественных промыслов с иных режимовналогообложения, стоимость основных средств и нематериальныхактивов учитывается в порядке, установленном пунктами 3 и 5 статьи346455 настоящего Кодекса. Определение сроков полезного использования основных средствосуществляется на основании утверждаемой Правительством РоссийскойФедерации в соответствии со статьей 258 настоящего Кодексаклассификации основных средств, включаемых в амортизационныегруппы. Сроки полезного использования основных средств, которые неуказаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщикомв соответствии с техническими условиями или рекомендациямиорганизаций-изготовителей. Основные средства, права на которые подлежат государственнойрегистрации в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации, учитываются в расходах в соответствии с настоящейстатьей с момента документально подтвержденного факта подачидокументов на регистрацию указанных прав. Указанное положение вчасти обязательности выполнения условия документальногоподтверждения факта подачи документов на регистрацию нераспространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию до31 января 1998 года. Определение сроков полезного использования нематериальныхактивов осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 258настоящего Кодекса. В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных,изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средстви нематериальных активов до истечения трех лет с момента учетарасходов на их приобретение (сооружение, изготовление, созданиесамим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии снастоящей главой (в отношении основных средств и нематериальныхактивов со сроком полезного использования свыше 15 лет - доистечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения,изготовления, создания самим налогоплательщиком)) налогоплательщикобязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такимиосновными средствами и нематериальными активами с момента их учетав составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление,создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) сучетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатитьдополнительную сумму налога и пени. 5. В состав основных средств и нематериальных активов в целяхнастоящей статьи включаются основные средства и нематериальныеактивы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствиис главой 25 настоящего Кодекса. 6. Налогоплательщики обязаны вести учет показателей своейдеятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммыединого налога для субъектов народных художественных промыслов, наосновании данных бухгалтерского учета с учетом положений настоящейглавы. Статья 346-48. Порядок признания доходов и расходов 1. В целях настоящей главы датой получения доходов признаетсядень поступления денежных средств на счета в банках и (или) вкассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или)имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты)налогоплательщику иным способом (кассовый метод). При использовании покупателем в расчетах за приобретенные имтовары (работы, услуги), имущественные права векселя датойполучения доходов у налогоплательщика признается дата оплатывекселя (день поступления денежных средств от векселедателя либоиного обязанного по указанному векселю лица) или день передачиналогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьемулицу. 2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после ихфактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ,услуг) и (или) имущественных прав признается прекращениеобязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ,услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, котороенепосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнениемработ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. Приэтом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующихособенностей: 1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда - вмомент погашения задолженности путем списания денежных средств срасчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при иномспособе погашения задолженности - в момент такого погашения.Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов запользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и приоплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья иматериалов учитываются в составе расходов по мере списания данногосырья и материалов в производство; 2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных длядальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров.Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать одиниз следующих методов оценки покупных товаров: по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО); по средней стоимости; по стоимости единицы товара. Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанныхтоваров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию итранспортировке, учитываются в составе расходов после ихфактической оплаты; 3) расходы на уплату налогов и сборов - в размере, фактическиуплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплатеналогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составерасходов в пределах фактически погашенной задолженности в теотчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашаетуказанную задолженность; 4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основныхсредств, а также расходы на приобретение (создание самимналогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке,предусмотренном пунктом 4 статьи 346447 настоящего Кодекса,отражаются в последний день отчетного (налогового) периода. Приэтом указанные расходы учитываются только по оплаченным основнымсредствам и нематериальным активам, используемым при осуществлениипредпринимательской деятельности; 5) при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплатуприобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных праввекселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и(или) имущественных прав учитываются после оплаты указанноговекселя. При передаче налогоплательщиком продавцу в оплатуприобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных праввекселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанныхтоваров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются надату передачи указанного векселя за приобретаемые товары (работы,услуги) и (или) имущественные права. Указанные в настоящемподпункте расходы учитываются исходя из цены договора, но не болеесуммы долгового обязательства, указанной в векселе. 3. Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы всоответствии с настоящей главой, не учитывают в целяхналогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы вслучае, если по условиям договора обязательство (требование)выражено в условных денежных единицах. Статья 346-49. Налоговая база 1. Налоговой базой признается денежное выражение доходов,уменьшенных на величину расходов. 2. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте,учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными врублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте,пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банкаРоссийской Федерации, установленному соответственно на датуполучения доходов и (или) дату осуществления расходов. 3. Доходы, полученные в натуральной форме, определяются исходяиз цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку,предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса, без включения в нихналога на добавленную стоимость. 4. При определении налоговой базы доходы и расходыопределяются нарастающим итогом с начала налогового периода. 5. Налогоплательщик уплачивает минимальный налог в порядке,предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога за налоговый период исчисляется вразмере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы,определяемые в соответствии с пунктом 1 статьи 346-47 настоящейглавы. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговыйпериод сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммыисчисленного минимального налога. 6. Налогоплательщики вправе уменьшить исчисленную по итогамналогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного поитогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком в целяхнастоящей главы понимается превышение расходов над доходами,определяемыми в соответствии со статьей 346-47 настоящей главы. Указанный в настоящем пункте убыток не может уменьшатьналоговую базу более чем на 30 процентов. При этом сумма убытка,превышающая указанное ограничение, может быть перенесена наследующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговыхпериодов. Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающиеразмер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшенаналоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срокаиспользования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка. Убыток, полученный налогоплательщиками при применении иныхрежимов налогообложения, не принимается при переходе на уплатуединого налога для субъектов народных художественных промыслов. Убыток, полученный налогоплательщиками при уплате единогоналога для субъектов народных художественных промыслов, непринимается при переходе на общий режим налогообложения. Налогоплательщики, переведенные по отдельным видамдеятельности на уплату единого налога на вмененный доход дляотдельных видов деятельности в соответствии с главой 26-3настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов поразным специальным налоговым режимам. В случае невозможностиразделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам,исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходыраспределяются пропорционально долям доходов в общем объемедоходов, полученных при применении указанных специальных налоговыхрежимов. Статья 346-50. Налоговый период. Отчетный период 1. Налоговым периодом признается календарный год. 2. Отчетными периодами признаются квартал, полугодие, 9месяцев календарного года. Статья 346-51. Налоговая ставка Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Статья 346-52. Порядок исчисления и уплаты единого налога для субъектов народных художественных промыслов. Зачисление сумм единого налога для субъектов народных художественных промыслов 1. Единый налог для субъектов народных художественныхпромыслов исчисляется как соответствующая налоговой ставкепроцентная доля налоговой базы. 2. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляютсумму авансового платежа по единому налогу для субъектов народныххудожественных промыслов исходя из налоговой ставки и фактическиполученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанныхнарастающим итогом с начала налогового периода до окончанияотчетного периода. Авансовые платежи по единому налогу для субъектов народныххудожественных промыслов уплачиваются не позднее 25 дней со дняокончания отчетного периода. 3. Уплаченные авансовые платежи по единому налогу длясубъектов народных художественных промыслов засчитываются в счетуплаты единого налога для субъектов народных художественныхпромыслов по итогам налогового периода. 4. Уплата единого налога для субъектов народных художественныхпромыслов и авансового платежа по единому налогу для субъектовнародных художественных промыслов производится по местонахождениюорганизации (месту жительства мастера народных художественныхпромыслов, зарегистрированного в качестве индивидуальногопредпринимателя). 5. Единый налог для субъектов народных художественныхпромыслов, подлежащий уплате по истечении налогового периода,уплачивается организациями и мастерами народных художественныхпромыслов, зарегистрированными в качестве индивидуальныхпредпринимателей, не позднее срока, установленного для подачиналоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктами 1и 2 статьи 346-53 настоящего Кодекса. 6. Суммы единого налога для субъектов народных художественныхпромыслов зачисляются на счета органов Федерального казначействадля их последующего распределения в соответствии с бюджетнымзаконодательством Российской Федерации. Статья 346-53. Налоговая декларация 1. Организации по истечении налогового (отчетного) периодапредставляют налоговые декларации в налоговые органы по своемуместонахождению. Налоговые декларации по итогам налогового периодапредставляются организациями не позднее 31 марта года, следующегоза истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периодапредставляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетногопериода. 2. Мастера народных художественных промыслов,зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, поистечении налогового периода представляют налоговые декларации вналоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апрелягода, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периодапредставляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетногопериода. 3. Форма налоговых деклараций и порядок их заполненияутверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Статья 346-54. Налоговый учет Налогоплательщики - юридические лица и мастера народныххудожественных промыслов, зарегистрированные в качествеиндивидуальных предпринимателей, применяющие единый налог длясубъектов народных художественных промыслов, обязаны вести учетдоходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу сприменением книги учета доходов и расходов, форма и порядокзаполнения которой утверждаются Министерством финансов РоссийскойФедерации. Статья 346-55. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на единый налог для субъектов народных художественных промыслов с иных режимов налогообложения и при переходе с единого налога для субъектов народных художественных промыслов на иные режимы налогообложения 1. Организации, которые до перехода на единый налог длясубъектов народных художественных промыслов при исчислении налогана прибыль организаций использовали метод начислений, при переходена единый налог для субъектов народных художественных промысловвыполняют следующие правила: 1) на дату перехода на единый налог для субъектов народныххудожественных промыслов в налоговую базу включаются суммы денежныхсредств, полученные до перехода на единый налог для субъектовнародных художественных промыслов в оплату по договорам, исполнениекоторых налогоплательщик осуществляет после перехода на единыйналог для субъектов народных художественных промыслов; 2) не включаются в налоговую базу денежные средства,полученные после перехода на единый налог для субъектов народныххудожественных промыслов, если по правилам налогового учета пометоду начислений указанные суммы были включены в доходы приисчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций; 3) расходы, осуществленные организацией после перехода наединый налог для субъектов народных художественных промыслов,признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату ихосуществления, если оплата таких расходов была осуществлена доперехода на единый налог для субъектов народных художественныхпромыслов, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена послеперехода организации на единый налог для субъектов народныххудожественных промыслов; 4) не вычитаются из налоговой базы денежные средства,уплаченные после перехода на единый налог для субъектов народныххудожественных промыслов в оплату расходов организации, если доперехода на единый налог для субъектов народных художественныхпромыслов такие расходы были учтены при исчислении налоговой базыпо налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25настоящего Кодекса. 2. Организации, применявшие единый налог для субъектовнародных художественных промыслов, при переходе на исчислениеналоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованиемметода начислений выполняют следующие правила: 1) признается в составе доходов погашение задолженности(оплата) налогоплательщику за поставленные в период примененияединого налога для субъектов народных художественных промысловтовары (выполненные работы, оказанные услуги), переданныеимущественные права; 2) признается в составе расходов погашение задолженности(оплата) налогоплательщиком за полученные в период примененияединого налога для субъектов народных художественных промысловтовары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права. Указанные в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта доходы ирасходы признаются на дату перехода на исчисление налоговой базы поналогу на прибыль организаций с использованием метода начислений. 3. При переходе организации на единый налог для субъектовнародных художественных промыслов в налоговом учете на дату такогоперехода отражается остаточная стоимость приобретенных(сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных(созданных самой организацией) нематериальных активов, которыеоплачены до перехода на единый налог для субъектов народныххудожественных промыслов в виде разницы цены приобретения(сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммыначисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25настоящего Кодекса. 4. В случае, если организация переходит с единого налога длясубъектов народных художественных промыслов на иные режимыналогообложения (за исключением системы налогообложения в видеединого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности)и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы наприобретение (сооружение, изготовление, создание самойорганизацией) которых не полностью перенесены на расходы за периодприменения упрощенной системы налогообложения в порядке,предусмотренном подпунктом 3 пункта 4 статьи 346-47 настоящегоКодекса, в налоговом учете на дату такого перехода остаточнаястоимость основных средств и нематериальных активов определяетсяпутем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств инематериальных активов, определенной на момент перехода на единыйналог для субъектов народных художественных промыслов, на суммупроизведенных за период применения упрощенной системыналогообложения расходов, определенных в порядке, предусмотренномподпунктом 3 пункта 4 статьи 346-47 настоящего Кодекса. 5. Мастера народных художественных промыслов,зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, припереходе с иных режимов налогообложения на единый налог длясубъектов народных художественных промыслов и с единого налога длясубъектов народных художественных промыслов на иные режимыналогообложения применяют правила, предусмотренные пунктами 3 и 4настоящей статьи.". Статья 2 Внести в Бюджетный кодекс Российской Федерации (Собраниезаконодательства Российской Федерации, 1998, N 32, ст. 3340; 2002,N 30, ст. 3021) следующие изменения:1) в пункте 2 статьи 56:дополнить новым абзацем девятнадцатым следующего содержания: "единого налога для субъектов народных художественныхпромыслов - по нормативу 90 процентов;"; абзацы девятнадцатый - двадцать третий считать абзацамидвадцатым - двадцать четвертым; 2) подпункт 1-1 статьи 146 дополнить абзацами следующегосодержания: "системой налогообложения для субъектов народныххудожественных промыслов: в бюджет Федерального фонда обязательного медицинскогострахования - по нормативу 0,5 процента; в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинскогострахования - по нормативу 4,5 процента; в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации -по нормативу 5 процентов; минимального налога в связи с применением единого налога длясубъектов народных художественных промыслов: в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации - по нормативу60 процентов; в бюджет Федерального фонда обязательного медицинскогострахования - по нормативу 2 процента; в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинскогострахования - по нормативу 18 процентов; в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации -по нормативу 20 процентов.". Статья 3 Внести изменения в статьи 4 и 5 Федерального закона от 6января 1999 года N 7-ФЗ "О народных художественных промыслах"(Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 2, ст.234; 2004, N 35, ст. 3603; 2005, N 50, ст. 5248), изложив их вследующей редакции: "Статья 4. Основы государственной политики в области народных художественных промыслов 1. Федеральные органы государственной власти обеспечиваютэкономические, социальные и иные условия для сохранения,возрождения и развития субъектов народных художественных промыслов,перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации. 2. Органы государственной власти субъектов РоссийскойФедерации оказывают поддержку народным художественным промыслам (заисключением субъектов народных художественных промыслов, переченькоторых утверждается Правительством Российской Федерации) всоответствии с законодательством субъектов Российской Федерации. Статья 5. Субъекты народных художественных промыслов 1. Основной задачей деятельности субъектов народныххудожественных промыслов является сохранение, возрождение иразвитие традиций народных художественных промыслов. 2. К субъектам народных художественных промыслов относятсяюридические лица любых организационно-правовых форм и формсобственности, а также мастера народных художественных промыслов,зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, приусловии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг)таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля доходаот реализации произведенных ими изделий народных художественныхпромыслов составляет не менее 50 процентов.". Статья 4 Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2007года. ПрезидентРоссийской Федерации ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА к проекту федерального закона "О внесении изменений в Налоговыйкодекс Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации и статьи 4 и 5 Федерального закона "О народных художественных промыслах" Нижегородская область является одним из наиболее значимыхцентров традиционного бытования народных художественных промыслов.Здесь сосредоточены всемирно известные российские промыслы:хохломская и городецкая роспись по дереву, казаковская филигрань,золотое шитье, художественная обработка металла и др. В настоящее время отрасль находится в крайне сложнойэкономической ситуации, практически в катастрофическом состоянии.Значительно сократились объемы производства изделий, численностьработников предприятий. Многие организации убыточны, некоторыевсемирно известные промыслы находятся в состоянии банкротства.Среднемесячная зарплата существенно ниже средней по стране. Все этозатрудняет сохранение стабильных творческих коллективов художникови мастеров, что неизбежно повлечет утрату традиций народногоискусства и нанесет непоправимый ущерб отечественной культуре инациональному престижу. В целях решения задачи сохранения, возрождения и развитиянародных художественных промыслов, определенной Федеральным закономот 6 января 1999 года N 7-ФЗ "О народных художественных промыслах",подготовлен проект федерального закона "О внесении изменений вНалоговый кодекс Российской Федерации, Бюджетный кодекс РоссийскойФедерации и статьи 4 и 5 Федерального закона "О народныххудожественных промыслах", предусматривающий дополнение Налоговогокодекса Российской Федерации главой 26-5"Система налогообложения ввиде единого налога для субъектов народных художественныхпромыслов", а также необходимые в связи с этим изменения вБюджетный кодекс Российской Федерации и Федеральный закон от 6января 1999 года N 7-ФЗ "О народных художественных промыслах". Согласно проекту переход на данную систему или возврат кобщему режиму налогообложения будет осуществляться в добровольномпорядке организациями и индивидуальными предпринимателями,производящими продукцию народных художественных промыслов, долядохода от реализации которой составляет не менее 50 процентов вобщем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг). При применении указанного специального режиманалогоплательщики, являющиеся субъектами народных художественныхпромыслов, освобождаются от уплаты налогов, составляющих основнуюналоговую нагрузку (налога на прибыль, налога на доходы физическихлиц, налога на добавленную стоимость, налога на имуществоорганизаций, налога на имущество физических лиц и единогосоциального налога). Налогообложению подлежат доходы, уменьшенные на величинурасходов, по установленной налоговой ставке 6 процентов. Уменьшение налогового бремени для товаропроизводителейнародных художественных промыслов позволит направить освободившиесядополнительные оборотные средства на сохранение существующих иорганизацию не менее 500 новых рабочих мест, создание условий дляповышения уровня жизни работников, модернизацию и приобретениеоборудования. Это обеспечит как сохранение и развитие уникальныхтрадиций народного искусства, так и расширение налогооблагаемойбазы, что позволит компенсировать потери консолидированного бюджетаНижегородской области, а со временем и увеличить доходную частьбюджета. Представляется, что аналогичный эффект будет получен и вдругих субъектах Российской Федерации, на территории которыхсуществуют народные художественные промыслы. Принятие проекта федерального закона "О внесении изменений вНалоговый кодекс Российской Федерации, Бюджетный кодекс РоссийскойФедерации и статьи 4 и 5 Федерального закона "О народныххудожественных промыслах" обеспечит субъектам народныххудожественных промыслов уровень налогообложения, при которомстанет возможным сохранение уникальных традиций народногоискусства, поможет возродить огромный пласт отечественной культурыи укрепить национальный престиж. Приложение к проекту федерального закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации и статьи 4 и 5 Федерального закона "О народных художественных промыслах" ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ проекта федерального закона "О внесении изменений в Налоговыйкодекс Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации и статьи 4 и 5 Федерального закона "О народных художественных промыслах" Принятие проекта федерального закона "О внесении изменений вНалоговый кодекс Российской Федерации, Бюджетный кодекс РоссийскойФедерации и статьи 4 и 5 Федерального закона "О народныххудожественных промыслах" может привести к уменьшению налоговыхпоступлений в консолидированный бюджет Нижегородской области отпредприятий народных художественных промыслов на сумму не более 18686, 6 тыс. рублей в год. Приложение к проекту федерального закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации и статьи 4 и 5 Федерального закона "О народных художественных промыслах" ПЕРЕЧЕНЬ актов федерального законодательства, подлежащих признаниюутратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием проекта федерального закона "О внесении изменений вНалоговый кодекс Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации и статьи 4 и 5 Федерального закона "О народных художественных промыслах" Принятие проекта федерального закона "О внесении изменений вНалоговый кодекс Российской Федерации, Бюджетный кодекс РоссийскойФедерации и статьи 4 и 5 Федерального закона "О народныххудожественных промыслах" не потребует признания утратившими силу,приостановления, изменения или принятия актов федеральногозаконодательства.