Постановление Администрации г.Нижнего Новгорода от 12.04.2006 № 1045
Об утверждении Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионным управлением администрации города Нижнего Новгорода
Администрация города Нижнего Новгорода ПОСТАНОВЛЕНИЕ 12.04.2006 N 1045 Отменено - Постановление Администрации г.Нижнего Новгорода от 05.12.2012 г. N 5237 Об утверждении Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионным управлением администрации города Нижнего Новгорода На основании ст.43 Устава города Нижнего Новгорода, в целяхнадлежащего обеспечения поставленных перед контрольно-ревизионнымуправлением администрации города Нижнего Новгорода задач иединообразия организации проводимых ревизий и проверок: Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке проведения ревизии ипроверки контрольно-ревизионным управлением администрации городаНижнего Новгорода. Глава администрации города В.Е. Булавинов УТВЕРЖДЕНА постановлением главы администрации города от 12.04.2006 N 1045 ИНСТРУКЦИЯ о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионным управлением администрации города Нижнего Новгорода 1. Общие положения 1.1. На контрольно-ревизионное управление администрации городаНижнего Новгорода (далее - Управление) в соответствии с Положением оконтрольно-ревизионном управлении администрации города НижнегоНовгорода, утвержденным постановлением главы администрации города от13.01.2006 N 88, возложена задача по осуществлению в пределах своейкомпетенции контроля в финансово-бюджетной сфере за исполнениембюджета города Нижнего Новгорода, соблюдением установленного порядкауправления и распоряжения имуществом, находящимся в муниципальнойсобственности города Нижнего Новгорода. Контроль в финансово-бюджетной сфере осуществляется Управлениемпутем проведения ревизий (проверок) в порядке, предусмотренномнастоящей Инструкцией, анализа статистической и бухгалтерскойотчетности муниципальных учреждений и муниципальных предприятий городаНижнего Новгорода. 1.2. При организации и проведении ревизии или проверки,оформлении и реализации их результатов работники Управления обязаныруководствоваться Конституцией Российской Федерации, ФедеральнымиКонституционными Законами, Федеральными Законами, актами ПрезидентаРоссийской Федерации и Правительства Российской Федерации,нормативными правовыми актами Министерства финансов РоссийскойФедерации, законами и иными нормативными правовыми актамиНижегородской области и правовыми актами города Нижнего Новгорода,Положением о контрольно-ревизионном управлении и настоящейИнструкцией. 1.3. Права, обязанности и полномочия Управления определяютсянормативными правовыми актами Российской Федерации, Нижегородскойобласти и правовыми актами города Нижнего Новгорода. 2. Понятие, цель и задачи ревизии и проверки 2.1. Ревизия представляет собой систему обязательных контрольныхдействий по документальной и фактической проверке законности иобоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных ифинансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отраженияв бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действийруководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которыхв соответствии с законодательством, нормативными актами РоссийскойФедерации, Нижегородской области и города Нижнего Новгорода, возложенаответственность за их осуществление. Проверка представляет собой единичное контрольное действие илиисследование состояния дел на определенном участке деятельностипроверяемой организации. 2.2. Цель ревизии (проверки) - осуществление контроля засоблюдением законодательства Российской Федерации, Нижегородскойобласти и правовых актов города Нижнего Новгорода при осуществленииорганизацией хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью,наличием и движением имущества и обязательств, использованиемматериальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденныминормами, нормативами и сметами. 2.3. Основной задачей ревизии (проверки) является проверкафинансово-хозяйственной деятельности организации по следующимнаправлениям: соответствие осуществляемой деятельности организацииучредительным документам; обоснованность расчетов сметных назначений; исполнение смет расходов; использование бюджетных средств по целевому назначению; обеспечение сохранности денежных средств и материальныхценностей; обоснованность образования и расходования внебюджетных средств; соблюдение финансовой дисциплины и правильность ведениябухгалтерского учета и составление отчетности; обоснованность операций с денежными средствами и ценнымибумагами, расчетных и кредитных операций; полнота и своевременность расчетов с бюджетом и внебюджетнымифондами; операции с основными средствами и нематериальными активами; операции, связанные с инвестициями; расчеты по оплате труда и прочие расчеты с физическими лицами; обоснованность произведенных затрат, связанных с текущейдеятельностью, и затрат капитального характера; формирование финансовых результатов и их распределение; иным направлениям в финансово-хозяйственной деятельностиорганизации. 3. Организация и проведение ревизии (проверки) 3.1. Ревизия (проверка) поступления и расходования средствбюджета города Нижнего Новгорода, использования внебюджетных средств,доходов от имущества (в том числе от ценных бумаг), находящегося вмуниципальной собственности, в органах местного самоуправления,муниципальных учреждениях, муниципальных предприятиях и иныхорганизациях любых форм собственности, осуществляется как в плановом,так и внеплановом порядке. Ревизия (проверка) по мотивированным постановлениямправоохранительных органов осуществляется в установленном порядке всоответствии с действующим законодательством Российской Федерации. 3.2. На проведение каждой ревизии (проверки) участвующим в нейсотрудникам управления выдается Предписание (приложение N1 кИнструкции), которое подписывается начальником Управления или лицомего замещающим и заверяется печатью Управления.Работники Управления должны также иметь постоянные служебныеудостоверения установленного образца. 3.3. Сроки проведения ревизии (проверки), состав ревизионнойгруппы и ее руководитель определяются начальником Управления с учетомобъема предстоящих работ, вытекающих из конкретных задач ревизии(проверки) и особенностей ревизуемой организации, и не могут превышать45 календарных дней, если настоящей инструкцией не предусмотрены иныесроки. Продление первоначально установленного срока ревизии (проверки)осуществляется начальником Управления по мотивированному представлениюруководителя ревизионной группы (ревизора). 3.4. Конкретные вопросы ревизии (проверки) определяютсяпрограммой. Программа ревизии (проверки) включает ее тему, период, которыйдолжна охватить ревизия, перечень основных объектов и вопросов,подлежащих ревизии, и утверждается начальником Управления. Изменения,дополнения в программе ревизии (проверки), изменения сроков проведенииревизии (проверки) утверждаются начальником Управления. 3.5. Составлению программы ревизии (проверки) по ее проведениюдолжен предшествовать подготовительный период, в ходе которогоучастники ревизионной группы обязаны изучить необходимыезаконодательные, нормативные правовые акты, отчетные и статистическиеданные, и другие имеющиеся материалы, характеризующиефинансово-хозяйственную деятельность подлежащей ревизии (проверки)организации. Руководитель ревизионной группы до начала ревизии (проверки)знакомит ее участников с содержанием программы и распределяет вопросыи участки работы между исполнителями. Программа ревизии (проверки) в ходе ее проведения с учетомизучения необходимых документов, отчетных и статистических данных,других материалов, характеризующих ревизуемую организацию, может бытьизменена и дополнена в соответствии с пунктом 4 настоящей Инструкции. 3.6. Перед тем как приступить к ревизии (проверке), руководительревизионной группы должен предъявить Предписание на проведение ревизиируководителю ревизуемой организации, ознакомить его с основнымизадачами, представить участвующих в ревизии сотрудников, решитьорганизационно-технические вопросы проведения ревизии. По требованию руководителя ревизионной группы (ревизора)руководитель ревизуемой организации обязан организовать проверкувыполнения договорных обязательств и обоснованности произведенныхзатрат, а также организовать проведение инвентаризации денежныхсредств и материальных ценностей. Дата проведения и участки (объем)инвентаризации устанавливаются руководителем ревизионной группы посогласованию с руководителем ревизуемой организации. 3.7. Ревизия финансово-хозяйственной деятельности организациипроводится путем осуществления: проверки учредительных, регистрационных, плановых, отчетных,бухгалтерских и других документов по форме и содержанию в целяхустановления законности и правильности произведенных операций; проверки фактического соответствия совершенных операций даннымпервичных документов, в том числе по фактам получения и выдачиуказанных в них денежных средств и материальных ценностей, фактическивыполненных работ (оказанных услуг) и т.п.; организации, в соответствии с действующим законодательствомРоссийской Федерации, и проведения встречных проверок поступления ирасходования бюджетных средств города Нижнего Новгорода, использованиявнебюджетных средств, доходов от имущества, находящегося вмуниципальной собственности; сличения имеющихся в ревизуемой организации записей, документов иданных с соответствующими записями, документами и данными,находящимися в тех организациях, от которых получены или которымивыданы денежные средства, материальные ценности и документы; организации процедур фактического контроля за наличием, движениеми обеспечением сохранности денежных средств и материальных ценностей,правильностью формирования затрат, полнотой оприходования,достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг (в томчисле с привлечением в установленном порядке специалистов другихорганизаций, путем организации проведения инвентаризаций,обследований, контрольных запусков сырья и материалов в производство,контрольных анализов сырья, материалов и готовой продукции,контрольных обмеров выполненных объемов работ, экспертиз и т.п.),проверки достоверности отражения произведенных операций вбухгалтерском учете и отчетности, в том числе соблюденияустановленного порядка ведения учета, сопоставления записей врегистрах бухгалтерского учета с данными первичных документов; проверки использования и сохранности бюджетных средств, доходовот имущества, находящегося в муниципальной собственности; проверки организации и состояния внутреннего (ведомственного)контроля. 3.8. Участники ревизионной группы, исходя из программы ревизии(проверки), определяют необходимость и возможность применения тех илииных ревизионных действий, приемов и способов получения информации,аналитических процедур, объема выборки данных из проверяемойсовокупности, обеспечивающего надежную возможность сбора требуемыхсведений и доказательств. 3.9. Руководитель ревизуемой организации обязан создаватьнадлежащие условия для проведения ревизии (проверки) участникамиревизионной группы - предоставлять необходимые помещение, оргтехнику,услуги связи, транспорта, канцелярские принадлежности, обеспечениеработ по делопроизводству и т.п. В случае отказа руководством ревизуемой организации предоставитьнеобходимые документы либо возникновения иных препятствий, непозволяющих проведению ревизии, руководитель ревизионной группысообщает об этих фактах начальнику Управления. 3.10. При отсутствии или запущенности бухгалтерского учета вревизуемой организации руководителем ревизионной группы составляетсяоб этом соответствующий акт в порядке, предусмотренном разделом 4настоящей Инструкции, и докладывается начальнику Управления. НачальникУправления направляет руководителю ревизуемой организации и (или) ввышестоящую организацию либо органу, осуществляющему общее руководстводеятельностью ревизуемой организации, письменное предписание овосстановлении бухгалтерского учета в ревизуемой организации. Ревизия проводится после восстановления в ревизуемой организациибухгалтерского учета. 4. Оформление и реализация результатов ревизии 4.1. Результаты ревизии оформляются актом, который подписываетсяруководителем ревизионной группы (ревизором), а при необходимости ичленами ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером(бухгалтером) ревизуемой организации. Один экземпляр оформленного акта ревизии, подписанногоруководителем ревизионной группы, вручается руководителю ревизуемойорганизации или лицу, им уполномоченному, под роспись в получении суказанием даты получения. По просьбе руководителя и (или) главного бухгалтера (бухгалтера)ревизуемой организации по согласованию с руководителем ревизионнойгруппы может быть установлен срок до 3 рабочих дней, отведенный дляознакомления с актом ревизии и его подписания. При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие егодолжностные лица ревизуемой организации делают об этом оговорку передсвоей подписью и одновременно представляют руководителю ревизионнойгруппы письменные возражения или замечания - Протокол разногласий(приложение N2 к Инструкции), которые приобщаются к материалам ревизиии являются их неотъемлемой частью.Руководитель ревизионной группы в срок до 3 рабочих дней обязанпроверить обоснованность изложенных возражений или замечаний и дать поним письменное Заключение (приложение N3 к Инструкции), которое послерассмотрения и утверждения начальником Управления или лицом егозамещающим направляется в ревизуемую организацию и приобщается кматериалам ревизии (проверки). При отсутствии возможности формирования аргументированногоЗаключения начальник Управления или его заместитель направляет запросдля разъяснений в департамент финансов и налоговой политикиадминистрации города Нижнего Новгорода или организации, в компетенциюкоторых входят данные вопросы. Заключение вручается руководителемревизионной группы в установленном настоящей Инструкцией порядке длявручения акта ревизии (проверки). В случае отказа должностных лиц ревизуемой организации подписатьили получить акт ревизии руководитель ревизионной группы (ревизор) вконце акта производит запись об их ознакомлении с актом и отказе отподписи или получения акта. В этом случае акт ревизии может быть направлен ревизуемойорганизации по почте или иным способом, свидетельствующим о дате егополучения. При этом к экземпляру акта, остающемуся на хранении вконтрольно-ревизионном управлении, прилагаются документы,подтверждающие факт отправления или иного способа передачи акта. 4.2. Акт ревизии (проверки) состоит из вводной и описательнойчастей. Вводная часть акта ревизии должна содержать следующую информацию: наименование темы ревизии; дату и место составления акта ревизии; кем и на каком основании проведена ревизия; проверяемый период и сроки проведения ревизии; полное наименование и реквизиты организации, идентификационныйномер налогоплательщика (ИНН); ведомственная принадлежность и наименование вышестоящейорганизации; сведения об учредителях; основные цели и виды деятельности организации; имеющиеся у организации лицензии на осуществление отдельных видовдеятельности; перечень и реквизиты всех счетов в кредитных учреждениях, включаядепозитные, а также лицевые счета, открытые в органах казначейства; кто в проверяемый период имел право первой подписи в организации,и кто являлся главным бухгалтером (бухгалтером); кем и когда проводилась предыдущая ревизия, что сделано ворганизации за прошедший период по устранению выявленных недостатков инарушений. Вводная часть акта ревизии (проверки) может содержать и инуюнеобходимую информацию, относящуюся к предмету ревизии. Описательная часть акта ревизии должна состоять из разделов всоответствии с вопросами, указанными в программе ревизии. 4.3. В акте ревизии (проверки) ревизоры должны соблюдатьобъективность и обоснованность, четкость, лаконичность, доступность исистемность изложения. Результаты ревизии (проверки) излагаются в акте на основепроверенных данных и фактов, подтвержденных имеющимися в ревизуемых идругих организациях документами, результатами произведенных встречныхпроверок и процедур фактического контроля, других ревизионныхдействий, заключений специалистов и экспертов, объяснений должностныхи материально ответственных лиц. Описание фактов нарушений, выявленных в ходе ревизии (проверки),должно содержать следующую обязательную информацию: какиезаконодательные, другие нормативные правовые акты или их отдельныеположения нарушены, кем, за какой период, когда и в чем выразилисьнарушения, размер документально подтвержденного ущерба и другиепоследствия этих нарушений. В акте ревизии (проверки) не допускается включение различногорода выводов, предположений и фактов, не подтвержденных документамиили результатами проверок, сведений из материалов правоохранительныхорганов и ссылок на показания, данные следственным органам. В акте ревизии (проверки) не должна даваться правовая иморально-этическая оценка действий должностных и материальноответственных лиц ревизуемой организации квалифицировать их поступки,намерения и цели. Объем акта ревизии (проверки) не ограничивается, но ревизующиедолжны стремиться к разумной краткости изложения при обязательномотражении в нем ясных и полных ответов на все вопросы программыревизии. 4.4. В тех случаях, когда выявленные нарушения могут быть скрытыили по ним необходимо принять срочные меры к их устранению илипривлечению должностных и (или) материально ответственных лиц кответственности, в ходе ревизии составляется отдельный (промежуточный)акт, и от этих лиц запрашиваются необходимые письменные объяснения. Промежуточный акт подписывается участником ревизионной группы,ответственным за проверку конкретного вопроса программы ревизии, исоответствующими должностными и материально ответственными лицамиревизуемой организации. Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в акт ревизии. 4.5. Материалы ревизии (проверки) состоят из акта ревизии иприложений к нему, на которые имеются ссылки в акте ревизии(документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностныхи материально ответственных лиц и т.п.). Материалы ревизии представляются начальнику Управления в срок непозднее 3 рабочих дней после подписания его в ревизуемой организации.На последней странице акта ревизии начальником Управления, либо егозаместителем, делается отметка: "Материалы ревизии приняты",указывается дата и им подписывается. Материалы каждой ревизии (проверки) в делопроизводстве Управлениядолжны составлять отдельное дело с соответствующим индексом, номером,наименованием и количеством томов этого дела. 4.6. Начальник Управления по представленным материалам ревизии всрок не более 10 календарных дней определяет порядок реализацииматериалов ревизии. 4.7. По результатам проведенной ревизии (проверки) начальникУправление направляет руководителю проверенной организацииПредставление для принятия мер по пресечению выявленных нарушений,возмещению причиненного ущерба и привлечению к ответственностивиновных лиц. Кроме того, начальником Управления направляются указанныеПредставления, а при необходимости и материалы ревизии (проверки), вдепартамент финансов и налоговой политики администрации города НижнегоНовгорода для организации работы по реализации этих материалов. Для решения отдельных вопросов по результатам ревизийнаправляется информация в департаменты и комитеты администрации городаНижнего Новгорода. 4.8. Материалы ревизии, проведенной по мотивированнымпостановлениям правоохранительных органов, передаются им под роспись,с расшифровкой должности и фамилии лица, принявшего материалы. По материалам ревизии, проведенной по мотивированнымпостановлениям правоохранительных органов, в делах Управления должныбыть оставлены копии: акта ревизии, объяснений должностных лицпроверенной организации, виновных в выявленных ревизией нарушениях,документов, подтверждающих эти нарушения. В правоохранительные органы могут быть направлены также иматериалы ревизий, проведенные без предварительно вынесенных имимотивированных постановлений, в ходе которых были выявленызлоупотребления, растраты, хищения денежных средств и материальныхценностей. 4.9. Результаты ревизии начальником Управления сообщаютсявышестоящей организации, либо органу, осуществляющему общееруководство деятельностью ревизуемой организации, для принятия мер. Управление обеспечивает контроль за ходом реализации материаловревизии, при необходимости выходит с предложениями по приостановкефинансирования организации, допустившей нарушения законодательства,привлечению виновных лиц к материальной и дисциплинарнойответственности, обеспечивает принятие других предусмотренныхдействующим законодательством мер для устранения выявленных нарушенийи возмещения причиненного ущерба. 4.10. Управление систематически изучает и обобщает материалыревизий и на основе этого в необходимых случаях вносит предложения осовершенствовании системы финансового контроля за использованиемсредств бюджета города Нижнего Новгорода, дополнениях, изменениях,пересмотре действующих законодательных и других нормативных правовыхактов. 4.11. В случае возникновения ситуаций, не регламентированныхданной Инструкцией, работники Управления обязаны руководствоватьсязаконодательством Российской Федерации и иными нормативными правовымиактами. Приложение N 1 к Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионным управлением администрации города Нижнего Новгорода Администрация города Нижнего Новгорода Контрольно-ревизионное управление ул. Ульянова, д.11, г. Нижний Новгород , 603082 тел./факс 32-78-43«____ »___________ 200 г. N _________ П Р Е Д П И С А Н И ЕПоручается проведение проверки (ревизии):+-------------------------------------------------------------------------------+| |+-------------------------------------------------------------------------------+| |+-------------------------------------------------------------------------------+| |+-------------------------------------------------------------------------------+| |+-------------------------------------------------------------------------------+Проверяемая организация:+-------------------------------------------------------------------------------+| |+-------------------------------------------------------------------------------+Тема проверки:Проверяемый период:Основание:Начало проверки Окончание проверки« » 200 г. « » 200 г. Начальник управления Приложение N 2 к Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионным управлением администрации города Нижнего Новгорода ПРОТОКОЛ разногласий (полное наименование проверяемой организации)к акту (ревизии или проверки с указанием темы и проверяемого периода) проведенной контрольно-ревизионным управлением администрации города Нижнего Новгорода от _____________________200__г.+----------------------------------------------------------+----------------------------------------------------------+| «_____» ________________ 200__г. | (Наименование населенного пункта, где находится || | проверяемая организация) |+----------------------------------------------------------+----------------------------------------------------------++------+-----------+--------------------------------------------------+-----------------------------------------------+| NN | NN стр. | Текст акта (ревизии или проверки с указанием | Разногласия (наименование проверяемой || п/п | Акта | темы и проверяемого периода), проведенной | организации) || | | контрольно-ревизионным управлением администрации | || | | города Нижнего Новгорода от _________ 2000__г. | |+------+-----------+--------------------------------------------------+-----------------------------------------------+| 1. | 2. | 3. | 4. |+------+-----------+--------------------------------------------------+-----------------------------------------------+| 1. | | | |+------+-----------+--------------------------------------------------+-----------------------------------------------+| 2. | | | |+------+-----------+--------------------------------------------------+-----------------------------------------------+| 3. | | | |+------+-----------+--------------------------------------------------+-----------------------------------------------+| и | | | || т.д. | | | |+------+-----------+--------------------------------------------------+-----------------------------------------------++-------------+----+----------------------------------------------------------------------------------------------------+| Приложение: | 1. | Документ (наименование, должен быть заверен в установленном порядке) от _____ N___ |+-------------+----+----------------------------------------------------------------------------------------------------+| | 2. | Документ (наименование, должен быть заверен в установленном порядке) от _____ N___ и т. д. |+-------------+----+----------------------------------------------------------------------------------------------------+Руководитель организации (подпись, инициалы и фамилия)Главный бухгалтер (бухгалтер) (подпись, инициалы и фамилия)+-------------+--------------------------------------------------------------------------------------------------------+| Примечание: | Протокол разногласий направляется вместе с сопроводительным письмом, зарегистрированным в || | установленном порядке, на имя начальника контрольно-ревизионного управления администрации города || | Нижнего Новгорода за подписью руководителя проверяемой организации с указанием приложенных к письму || | документов. |+-------------+--------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Приложение N 3 к Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионным управ-лением администрации города Нижнего Новгорода УТВЕРЖДАЮ Начальник контрольно-ревизионного управления администрации города Нижнего Новгорода «_____» _______________ 200__г. ЗАКЛЮЧЕНИЕна протокол разногласий (полное наименование проверяемой организации)к акту (ревизии или проверки с указанием темы и проверяемого периода) проведенной контрольно-ревизионным управлением города Нижнего Новгорода от ______________________200__г.+------+--------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------------+| NN | NN | Разногласия (наименование проверяемой | Заключение контрольно-ревизионного управления || п/п | стр. | организации) | администрации города Нижнего Новгорода по указанным || | Акта | | фактам разногласий (наименование проверяемой || | | | организации) |+------+--------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------------+| 1. | 2. | 3. | 4. |+------+--------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------------+| 1. | | | |+------+--------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------------+| 2. | | | |+------+--------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------------+| и | | | || т.д. | | | |+------+--------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------------+Руководитель ревизионной группы (должность) (подпись, инициалы ифамилия)«____» _________ 200__г.СогласованоЗаместитель начальника управления