Закон Нижегородской области от 26.03.1996 № 23-З
О введении на территории Нижегородской области упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства
НИЖЕГОРОДСКАЯ ОБЛАСТЬ ЗАКОН 26.03.96 N 23-З О ВВЕДЕНИИ НА ТЕРРИТОРИИ НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА (В редакции Законов Нижегородской области от 27.03.98 г. N 116-З; от 15.06.98 г. N 3-З) Статья 1. Общие положения. Настоящий Закон разработан на основании Конституции РФ иФедерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета иотчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29 декабря1995 года N 222-ФЗ. Настоящий Закон определяет правовые основы,условия и порядок применения упрощенной системы налогообложения,учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства -юридических лиц (далее - организации) и физических лиц,осуществляющих предпринимательскую деятельность без образованияюридического лица (далее - индивидуальные предприниматели) натерритории Нижегородской области. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности длясубъектов малого предпринимательства - организаций и индивидуальныхпредпринимателей применяется наряду с ранее принятой системойналогообложения, учета и отчетности, предусмотреннойзаконодательством Российской Федерации. Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности,включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранеесистеме, предоставляется субъектам малого предпринимательства надобровольной основе в порядке, предусмотренном Федеральным законом. Статья 2. Субъекты упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности. 1. Действие упрощенной системы налогообложения, учета иотчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей иорганизации с предельной численностью (включая работающих подоговорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера, вт.ч. совместителей) до 15 человек независимо от вида осуществляемойими деятельности. Предельная численность работающих для организаций включаетчисленность работающих в их филиалах и подразделениях. 2. Под действие упрощенной системы налогообложения, учета иотчетности не подпадают организации, занятые производствомподакцизной продукции, организации, созданные на базеликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, атакже кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды,профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорногои развлекательного бизнеса и хозяйствующие субъекты другихкатегорий, для которых Министерством финансов Российской Федерацииустановлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности. Статья 3. Объекты обложения единым налогом для организаций. Объектом обложения единым налогом для организаций в упрощеннойсистеме налогообложения, учета и отчетности устанавливается валоваявыручка, полученная за отчетный период. Валовая выручка исчисляетсякак сумма выручки (по торговым операциям - товарооборота),полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной ценыимущества, реализованного за отчетный период, и внереализационныхдоходов. Статья 4. Ставки единого налога для организаций, порядок исроки его уплаты. 1. Для организаций, осуществляющих виды деятельности,определенные настоящим Законом в качестве приоритетных (приложение N1), у которых выручка от указанных видов деятельности составляет неменее 70% от валовой выручки, а также для организаций торговли, укоторых выручка от торговой деятельности составляет не менее 70% отваловой выручки, устанавливается ставка налога в размере 6%, в томчисле 3,33% - в федеральный бюджет. Для организаций, осуществляющихиные виды деятельности, ставка налога устанавливается в размере 10%,в том числе 3,33% - в федеральный бюджет. 2. Сумма единого налога, исчисленная по результатам работы вотчетном периоде, за минусом внесенной патентной платы, вносится всоответствующие бюджеты до 20 числа месяца, следующего за отчетнымпериодом (кварталом). За каждый день просрочки уплаты единого налога начисляется пенив размере, предусмотренном действующим законодательством. 3. Нормативы распределения сумм уплаченного единого налогамежду областным и местными бюджетами устанавливаются ежегоднозаконом Нижегородской области об областном бюджете насоответствующий год. 4. Постановлением Законодательного Собрания Нижегородскойобласти наряду с объектами и ставками налогообложения,предусмотренными статьями 3 и 4 настоящего закона, может быть введендля организаций расчетный порядок определения размера единого налогана основе типовых показателей (приложение N 2). При этом суммы единого налога, подлежащие уплате организациямиза отчетный период, не могут быть ниже определенных расчетным путем. Представительные органы местного самоуправления для каждого изтиповых показателей определяют уровень налогообложения - тариф,кратный минимальному размеру оплаты труда и устанавливаемый напериод не менее 1 календарного года. Сумма единого налога за отчетный период (квартал),рассчитываемого на основании типовых показателей, для организаций,численность которых соответствует статье 2 настоящего Закона,определяется путем умножения тарифа, установленного для данноготипового показателя, на количество единиц каждого типовогопоказателя, присутствующих у данного предприятия. Количество единиц типовых показателей за отчетный кварталопределяется исходя из данных, указанных в расчете организации,ежеквартально представляемом в налоговую инспекцию. Фактическоеколичество единиц типовых показателей определяется налоговойинспекцией при проведении проверки. Порядок распределения налоговых поступлений между бюджетамивсех уровней должен соответствовать нормам, установленным настоящимЗаконом. Статья 5. Годовая стоимость патента, порядок ее оплаты, распределение средств между бюджетами. 1. Организации, перешедшие на упрощенную системуналогообложения, учета и отчетности, ежеквартально уплачиваютпатентную плату, являющуюся фиксированным налоговым платежом,рассчитываемую от годовой стоимости патента. Допускается уплатагодовой стоимости патента за последующие кварталы текущегокалендарного года (с зачетом в уплату сумм единого налога всоответствующих отчетных периодах). Сумма превышения патентной платы за соответствующий отчетныйпериод над фактически причитающейся к уплате по расчету суммойединого налога подлежит зачету в счет уплаты единого налога запоследующий отчетный период. 2. Годовая стоимость патента для организаций устанавливается вразмере 100 минимальных размеров оплаты труда (25 МРОТ в квартал) иможет быть изменена в сторону увеличения законодательным актомНижегородской области не позднее 1 ноября года, предшествующеготому, на который устанавливается; изменения размера годовойстоимости патента в сторону уменьшения для отдельных категорийплательщиков могут быть внесены законодательным актом Нижегородскойобласти не позднее, чем за один месяц до начала квартала, с которогоизменения вступают в действие. Ежеквартально уплачиваемая патентная плата засчитывается в счетобязательств по уплате единого налога организации. Годовая стоимость патента рассчитывается исходя иззаконодательно установленного минимального размера оплаты труда намомент платежа и перерасчету в течение периода, на который внесенапатентная плата, не подлежит. 3. Патентная плата вносится организациями в срок до первогочисла первого месяца отчетного квартала. 4. Для индивидуальных предпринимателей уплачиваемая годоваястоимость патента является фиксированным платежом, не зависящим отдохода или выручки за отчетный период. 5. Уплачиваемая годовая стоимость патента для организацийзачисляется в федеральный бюджет, а также в бюджет области, всоотношении один к двум. Уплачиваемые суммы годовой стоимости патента для индивидуальныхпредпринимателей зачисляются в местные бюджеты. Статья 6. Стоимость патента и порядок его уплаты для индивидуальных предпринимателей. Применение упрощенной системы налогообложения, учета иотчетности индивидуальными предпринимателями, предусматривает заменууплаты установленного законодательством Российской Федерацииподоходного налога на доход, полученный от предпринимательскойдеятельности, уплатой стоимости патента на занятие данным видомдеятельности. При занятии одновременно несколькими видами предпринимательскойдеятельности патент должен быть оплачен отдельно по каждому видутакой деятельности с соответствующими размерами стоимости каждого изпатентов. Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов вГосударственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, фондобязательного медицинского страхования) производится в размерах,установленных федеральным законодательством, и определяется, исходяиз суммы облагаемого дохода, соответствующей стоимости патента. Для индивидуальных предпринимателей уплачиваемая годоваястоимость патента является фиксированным платежом, не зависящим отдохода за отчетный период. Уплачиваемые суммы годовой стоимости патента для индивидуальныхпредпринимателей зачисляются в местные бюджеты. Ввести на территории Нижегородской области ставки патентов дляиндивидуальных предпринимателей согласно приложению 3. В случаеприменения индивидуальными предпринимателями труда работающих потрудовым договорам и договорам гражданско-правового характера ставкапатента увеличивается на 30 процентов на каждого работника вторговле и на 10 процентов в других видах деятельности. По предложению органов местного самоуправления ЗаконодательноеСобрание области может отменить действие указанных ставок натерритории конкретного района с введением новых на основанииобоснованных расчетов. Органы местного самоуправления имеют правоизменять стоимость патента в зависимости от мест расположения и иныхусловий в пределах от 0,5 до 1,5 базовой ставки. (Абзац исключен - Закон Нижегородской областиот 15.06.98 г. N 3-З) Переход индивидуальных предпринимателей на упрощенную системуналогообложения, учета и отчетности может осуществляться с 1 числамесяца, следующего за месяцем, в котором вынесено решение налоговыморганом о переходе индивидуального предпринимателя на упрощеннуюсистему налогообложения, учета и отчетности. При этом патентвыдается до конца текущего календарного года. При получении патентав налоговом органе индивидуальный предприниматель предъявляет длярегистрации книгу учета доходов и расходов по установленной форме. Отказ от применения упрощенной системы налогообложения, учета иотчетности и обратный переход (возврат) к принятой ранее системеналогообложения, учета и отчетности могут осуществлятьсяиндивидуальными предпринимателями с начала следующего календарногогода, если не подано заявление о выдаче патента на очередной(годичный) срок не позднее, чем за 15 дней до завершениякалендарного года. Стоимость патента уплачивается, исходя из количества месяцевосуществления деятельности по упрощенной системе налогообложения,учета и отчетности и годовой стоимости патента, и должна бытьвнесена индивидуальными предпринимателями не позднее последнегочисла месяца, предшествовавшего переходу на упрощенную системуналогообложения, учета и отчетности. При наличии в течение года других источников дохода, кромедохода от предпринимательской деятельности, осуществляемой попатентам, сумма облагаемого дохода, соответствующая стоимостипатента, включается в состав совокупного годового дохода декларации,а стоимость патента засчитывается в счет уплаченного подоходногоналога. При отсутствии других доходов перерасчет не производится. Статья 7. Ответственность субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. За каждый день просрочки платежа годовой стоимости патентаначисляются пени в размере, предусмотренном действующимзаконодательством с распределением для организаций в федеральный иобластной бюджеты в соотношении один к двум. Распределение сумм уплаченных пени между областным и местнымибюджетами осуществляется в соответствии с пропорцией, установленнойдля годовой стоимости патента. При утере патента условием его возобновления налоговым органомявляется уплата штрафа в 1-кратном размере минимальной месячнойоплаты труда, налагаемого налоговым органом. Суммы уплаченных штрафов распределяются между бюджетами разныхуровней аналогично суммам годовой стоимости патента. Председатель Законодательного Губернатор Нижегородской Собрания области А.А.Козерадский Б.Е.Немцов Приложение 1 к Закону "О введении на территории Нижегородской области упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" Приоритетные виды деятельности для целей установления ставок единого налога на территории Нижегородской области. 1. Реализация товаров народного потребления собственногопроизводства. 2. Реализация продуктов питания собственного производства. 3. Оказание бытовых услуг населению. 4. Деятельность в следующих областях: - производство изделий микроэлектроники, - производство, сборка компьютеров, - производство особочистых материалов и соединений, - производство материалов для тепловизоров. 5. Переработка сельскохозяйственной продукции. 6. Производство сельскохозяйственной продукции. 7. Реализация лекарств и медицинской техники собственногопроизводства. 8. Природоохранная деятельность и производство оборудования дляэкологических целей. 9. Оказание медицинских услуг населению (при наличиисоответствующей лицензии). 10.Реализация продукции народных художественных промыслов идекоративно-прикладного искусства собственного производства. Приложение 2 к Закону "О введении на территории Нижегородской области упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" Перечень типовых показателей для определения размера единого налога расчетным путем. 1. Единица стационарной или передвижной точки (киоск, ларек,палатка и т.п.) 2. Единица площади торгового зала. 3. Количество посадочных мест (для предприятий общественногопитания). 4. Количество единиц автотранспорта (для субъектов,осуществляющих перевозки). 5. Количество работников, непосредственно оказывающихиндивидуальные услуги (распространение периодических изданий, услуги носильщиков и т.п.) Приложение 3 к Закону "О введении на территории Нижегородской области упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (В редакции Закона Нижегородской области от 15.06.98 г. N 3-З) (Приложение в электронном виде отсутствует, см. бумажный вариант)