Приложение к Постановлению от 06.10.2016 г № 3691 Направление
Основные направления налоговой политики в городе дзержинске на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов
Основные направления налоговой политики в городе Дзержинске на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов разработаны в соответствии с Постановлением Правительства Нижегородской области от 21.09.2016 N 641 "Об утверждении Основных направлений налоговой политики в Нижегородской области на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов", Положением о бюджетном процессе в городе Дзержинске, утвержденным постановлением Городской Думы от 30.10.2008 N 389, и подготовлены с целью составления проекта городского бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период.
Налоговая политика в городском округе город Дзержинск (далее - г. Дзержинск) будет направлена на обеспечение поступления в городской бюджет всех доходных источников в запланированных объемах, а также дополнительных доходов, в том числе за счет погашения налогоплательщиками задолженности по обязательным платежам в бюджет.
Приоритетами налоговой политики в ближайшие три года, как и ранее, будут являться эффективное и стабильное функционирование налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.
Основными направлениями налоговой политики в г. Дзержинске будут являться:
- увеличение налогового потенциала за счет налогового стимулирования деловой активности в г. Дзержинске, привлечения инвестиций, реализации эффективных инвестиционных проектов;
- продолжение политики обоснованности и эффективности применения налоговых льгот;
- муниципальная поддержка малого и среднего бизнеса;
- дальнейшее совершенствование налогового администрирования, повышение ответственности администраторов доходов за качественное прогнозирование доходов бюджета и выполнение в полном объеме утвержденных годовых назначений по доходам городского бюджета;
- дальнейшее осуществление мероприятий по легализации "теневой" заработной платы в г. Дзержинске;
- проведение мероприятий по повышению эффективности управления муниципальной собственностью и увеличение доходов от ее использования.
Основные итоги реализации налоговой политики в г. Дзержинске
в 2013 - 2015 годах
Поступление налоговых и неналоговых доходов в городской бюджет в 2013 - 2015 годах характеризуется следующим образом:
(тыс. руб.)
| Наименование показателя | 2013 год | 2014 год | %% к пред. году | 2015 год | %% к пред. году |
| Налоговые доходы | 2 032 149,9 | 1 530 496,7 | 75,3 | 1 326 816,7 | 86,7 |
| Налог на доходы физических лиц | 1 554 574,6 | 1 003 648,1 | 64,6 | 847 053,6 | 84,4 |
| Акцизы | 0,0 | 6 698,7 | 0,0 | 6 993,0 | 104,4 |
| ЕНВД | 151 152,0 | 148 516,4 | 98,3 | 148 485,8 | 100,0 |
| Единый сельскохозяйственный налог | 22,6 | 19,7 | 87,2 | 22,6 | 114,7 |
| Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения | 2 839,4 | 3 578,8 | 126,0 | 5 045,9 | 141,0 |
| Налог на имущество физических лиц | 17 382,5 | 17 214,6 | 99,0 | 17 336,0 | 100,7 |
| Земельный налог | 284 098,2 | 323 273,1 | 113,8 | 266 746,6 | 82,5 |
| Государственная пошлина | 21 923,7 | 27 528,7 | 125,6 | 35 124,0 | 127,6 |
| Прочие налоги и сборы | 156,9 | 18,6 | 11,9 | 9,2 | 49,5 |
| Неналоговые доходы | 574 915,5 | 615 806,6 | 107,1 | 594 563,1 | 96,6 |
| Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки | 151 590,8 | 163 934,4 | 108,1 | 181 735,1 | 110,9 |
| Доходы, получаемые от сдачи в аренду имущества | 130 583,0 | 127 032,6 | 97,3 | 142 768,3 | 112,4 |
| Доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей муниципальных унитарных предприятий | 2 020,2 | 2 199,5 | 108,9 | 1 585,4 | 72,1 |
| Прочие поступления от использования имущества | 13 937,7 | 7 579,7 | 54,4 | 24 411,0 | св. 200 |
| Плата за негативное воздействие на окружающую среду | 89 373,2 | 80 777,4 | 90,4 | 92 969,7 | 115,1 |
| Плата за использование лесов | 68,5 | 296,0 | св. 200 | 0 | - |
| Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства | 16 288,9 | 17 031,3 | 104,6 | 5 077,1 | 29,8 |
| Доходы от реализации имущества | 80 846,4 | 57 215,8 | 70,8 | 48 844,0 | 85,4 |
| Доходы от продажи земельных участков | 50 192,4 | 134 628,8 | св. 200 | 63 613,2 | 47,3 |
| Плата за увеличение площади земельных участков | - | - | - | 7 002,5 | - |
| Штрафы | 40 009,8 | 25 069,4 | 62,7 | 26 031,7 | 103,8 |
| Прочие неналоговые доходы | 4,6 | 41,7 | св. 200 | 525,1 | св. 200 |
| Собственные доходы | 2 607 065,4 | 2 146 303,3 | 82,3 | 1 921 379,8 | 89,5 |
Как видно из приведенной таблицы, за период 2013 - 2015 годов наибольший объем налоговых поступлений в городской бюджет приходится на 2013 год. Это связано с тем, что норматив отчислений в городской бюджет по налогу на доходы физических лиц, имеющему наибольший удельный вес в общем объеме налоговых доходов, в 2013 году составил 56,2%%.
Для сравнения: в 2014 году он снизился относительно 2013 года и составил 34,5%%, в 2015 году он снизился относительно 2014 года и составил всего 28,2%%.
По неналоговым поступлениям наибольший удельный вес пришелся на 2014 год. Это связано, в основном, с увеличением поступлений от продажи земельных участков: в 2014 году указанные доходы превысили поступления 2013 года на 84,4 млн руб. и на 71,0 млн рублей поступления 2015 года.
Информация о предоставленных налоговых льготах
по платежам в бюджет г. Дзержинска за период
2013 - 2015 годов
Сумма налоговых льгот, предоставленных в рамках постановления Городской Думы г. Дзержинска Нижегородской области от 23.11.2005 N 4 "О введении земельного налога на территории города Дзержинска" составила:
| Вид льготы/Наименование категории налогоплательщиков | Размер налоговой льготы | 2013 год | 2014 год | 2015 год |
| Льгота по земельному налогу, всего | 158 835,4 | 161 890,3 | 148 973,5 | |
| в том числе: | ||||
| 1) Учреждения и организации образования, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры и искусства, финансируемые из городского бюджета; представительный, контрольно-счетный и исполнительный органы местного самоуправления города Дзержинска | 100%% | 149 067,0 | 152 121,7 | 140 302,2 |
| 2) Налогоплательщики, относящиеся к унитарным предприятиям, основанным на праве оперативного управления (ФГУП Завод им. Я.М. Свердлова) | 50%% | 5 688,0 | 5 688,5 | 4 591,2 |
| 3) Предприятия, реализующие приоритетные инвестиционные проекты города Дзержинска (ООО "Либхерр-Нижний Новгород") | 100%% | 2 094,0 | 2 094,1 | 2 094,1 |
| 4) Предприятия, реализующие приоритетные инвестиционные проекты города Дзержинска (ООО "А.С. и Палитра") | 100%% | 329,4 | 329,4 | 329,4 |
| 5) Предприятия, реализующие приоритетные инвестиционные проекты города Дзержинска (ООО "Даниэли Волга") | 100%% | 1 657,0 | 1 656,6 | 1 656,6 |
Оценка эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот проводится ежегодно департаментом финансов Администрации г. Дзержинска. При выявлении фактов низкой эффективности налоговых льгот "новые" налоговые льготы не предоставляются, а предоставленные подлежат отмене.
По результатам проведенной оценки эффективности предоставленных налоговых льгот за период 2013 - 2015 годов они были признаны эффективными по всем категориям налогоплательщиков.
Основные изменения законодательства, вступившие в силу
с 2016 года и оказывающие влияние на поступление налоговых
и неналоговых доходов в бюджет г. Дзержинска
На поступление налоговых и неналоговых доходов в бюджет г. Дзержинска в 2016 году оказали влияние следующие изменения налогового и бюджетного законодательства:
I.Изменения, оказавшие положительное влияние на доходную часть городского бюджета.
1) В соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2016 года вступила в силу норма, предусматривающая увеличение с трех до пяти лет минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц. При этом в случае, если право собственности получено в порядке наследования или по договору дарения, в результате приватизации, а также в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года.
Одновременно в целях предотвращения занижения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при продаже физическим лицом объекта недвижимости налог на доходы физических лиц рассчитывается как кадастровая стоимость этого объекта, умноженная на коэффициент 0,7, в случае, если доходы, заявленные налогоплательщиком от его продажи, ниже этой величины.
Данный механизм налогообложения применяется в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенного в собственность физических лиц после 1 января 2016 года.
2) Федеральным законом от 24.11.2014 N 368-ФЗ "О внесении изменений в статьи 226 и 227.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрен новый механизм расчета суммы фиксированного авансового платежа по налогу на доходы физических лиц для иностранных граждан.
В соответствии с указанным Федеральным законом принят Закон Нижегородской области от 27.11.2014 N 163-З "Об установлении на 2015 и 2016 годы коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда, на территории Нижегородской области", который устанавливает на 2016 год коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территории области, в размере 1,45.
3) Федеральным законом от 29.02.2016 N 34-ФЗ "О внесении изменения в статью 193 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 апреля 2016 года увеличены налоговые ставки акцизов на автомобильный и прямогонный бензин и дизельное топливо. Рост ставок составил от 124,8%% до 134,5%% в зависимости от вида моторного топлива.
4) Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 32 "Налог на имущество физических лиц", и признан утратившим силу Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Указанный Федеральный закон предполагает постепенное введение на всей территории Российской Федерации налога на имущество физических лиц, определяемого исходя из его кадастровой стоимости, в течение переходного периода с 2015 года по 2019 год.
В связи с наличием в Нижегородской области утвержденных результатов государственной кадастровой оценки объектов недвижимости Законом Нижегородской области от 05.11.2014 N 140-З "О применении с 1 января 2015 года на территории Нижегородской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" на территории области с 1 января 2015 года налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В городе Дзержинске принято соответствующее решение Городской Думы от 25.11.2014 N 821 "О налоге на имущество физических лиц". Первые платежи по налогу, исчисленному по новому порядку, поступят в городской бюджет в конце 2016 года.
5) Постановлениями Правительства Нижегородской области от 28.11.2014 N 816 "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель лесного фонда на территории Нижегородской области", от 10.12.2014 N 862 "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения Нижегородской области" и N 863 "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Нижегородской области", от 11.12.2014 N 870 "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель садоводческих, огороднических и дачных объединений вне границ населенных пунктов Нижегородской области" и N 872 "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель водного фонда Нижегородской области", от 12.12.2014 N 875 "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель особо охраняемых территорий и объектов Нижегородской области" утверждены результаты определения кадастровой стоимости земельных участков (кроме земель сельскохозяйственного назначения). В 2016 году по новой кадастровой стоимости уплачиваются арендные платежи за землю как физическими, так и юридическими лицами, а также земельный налог юридическими лицами. Граждане будут платить земельный налог по расчету за 2016 год в 2017 году.
6) Постановлениями Правительства Нижегородской области от 13.11.2015 N 744 "О внесении изменений в постановление Правительства Нижегородской области от 9 января 2008 года N 1" и от 13.11.2015 N 745 "Об изменении в 2016 году размера арендной платы за пользование имуществом, находящимся в государственной собственности Нижегородской области, в одностороннем порядке" установлены коэффициенты индексации на 2016 год арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности Нижегородской области, и земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, а также арендной платы за объекты нежилого фонда на уровне среднегодового индекса потребительских цен (107,0%%).
II.Изменения законодательства, приводящие к уменьшению доходов городского бюджета.
1) В соответствии с Федеральным законом от 23.05.2016 N 145-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и статью 6 Федерального закона "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и статью 30 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" с 1 июня 2016 года 12 процентов доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты отчисляется в федеральный бюджет. По ранее действующему законодательству указанные доходы в полном объеме зачислялись в доходы субъектов Российской Федерации, из которых производилось распределение в местные бюджеты.
2) Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ноября 2015 года на федеральном уровне для физических лиц установлены новые сроки уплаты имущественных налогов (транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц) - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ранее на федеральном уровне срок уплаты указанных налогов был установлен не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
3) Согласно Федеральному закону от 23.11.2015 N 317-ФЗ "О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2016 года увеличены размеры стандартных вычетов на первого и второго ребенка и на ребенка-инвалида.
Новый размер вычета на первого и второго ребенка составляет 1400 рублей вместо ранее установленного размера 1000 рублей. Вычет на ребенка-инвалида увеличен с 3000 рублей до 12000 рублей для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя и до 6000 рублей для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Данные вычеты уменьшают налогооблагаемую базу по НДФЛ.
При этом увеличен и предельный размер дохода для применения вышеуказанных стандартных налоговых вычетов на детей с 280000 рублей до 350000 рублей.
III.Прочие изменения законодательства.
1) Федеральным законом от 29.12.2015 N 406-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" Бюджетный кодекс Российской Федерации дополнен статьей 47.2, в соответствии с которой с 2016 года администраторы доходов бюджетов вправе принимать решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и о ее списании.
Порядок принятия решений о признании задолженности безнадежной к взысканию определяется главным администратором доходов бюджета в соответствии с общими требованиями, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2016 N 393 "Об общих требованиях к порядку принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации".
2) В соответствии с Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" положения Налогового кодекса Российской Федерации о действии актов налогового законодательства во времени распространяются на нормативные правовые акты о налогах и сборах Правительства Российской Федерации.
Также на основании данного Федерального закона вступает в силу новый порядок получения документов из налоговых органов, в том числе уведомлений на уплату имущественных налогов, а также передачи сведений в налоговые органы. С 2016 года граждане, имеющие доступ к "Личному кабинету налогоплательщика для физических лиц", будут получать налоговые уведомления на уплату имущественных налогов в электронной форме. Налоговые уведомления на бумаге пользователям "Личного кабинета" по почте направляться больше не будут. Однако, если налогоплательщику все же необходимо получить налоговое уведомление на бумажном носителе, ему необходимо будет направить уведомление об этом в любой налоговый орган по своему выбору.
3) В соответствии с Федеральным законом от 01.05.2016 N 134-ФЗ "О внесении изменений в статью 102 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" снят режим налоговой тайны с части сведений, имеющихся в распоряжении налогового органа.
Согласно данному Федеральному закону не являются налоговой тайной следующие сведения (относящиеся к календарному году, предшествующему году размещения указанных сведений в сети Интернет):
о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам при их наличии;
о среднесписочной численности работников;
об уплаченных суммах налогов и сборов (но без учета сумм, уплаченных в качестве налогового агента);
о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Такие сведения будут размещаться на официальном сайте ФНС России.
Основные изменения налогового законодательства, вступающие
в силу, а также планируемые к принятию с 2017 года
1.На федеральном уровне:
1) Согласно Федеральному закону от 29.02.2016 N 34-ФЗ "О внесении изменения в статью 193 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2017 года планируется снижение ставок по акцизам на нефтепродукты на 3,8 - 26,6%% в зависимости от вида топлива.
2) В соответствии с Федеральным законом от 02.06.2016 N 178-ФЗ "О внесении изменений в статью 346.32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности будет действовать до 1 января 2021 года.
3) Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" повышается с 60 до 120 млн рублей пороговая планка доходов и со 100 до 150 млн рублей остаточная стоимость основных средств, по достижении которой налогоплательщик теряет право применения упрощенной системы налогообложения (УСН).
4) С 1 января 2017 года вступает в силу Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке", согласно которому полномочиями, связанными с определением кадастровой стоимости, будет наделяться бюджетное учреждение, созданное субъектом Российской Федерации (далее - бюджетное учреждение).
Бюджетное учреждение не вправе привлекать иных лиц, помимо работников бюджетного учреждения, для проведения работ и (или) оказания услуг непосредственно по определению кадастровой стоимости.
Одновременно бюджетное учреждение будет не вправе заниматься иной оценочной деятельностью, а также будет нести предусмотренную законодательством ответственность за деятельность, связанную с определением кадастровой стоимости.
Федеральный государственный надзор за проведением государственной кадастровой оценки будет осуществлять Росреестр.
Для применения данного Федерального закона с 1 января 2017 года до 1 января 2020 года устанавливается переходный период, в течение которого государственная кадастровая оценка может проводиться в соответствии с этим Федеральным законом или в соответствии с Федеральным законом от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" с учетом особенностей, предусмотренных федеральными законами.
2.На региональном уровне:
1) Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ "О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" расширен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения.
Первоначально Налоговым кодексом Российской Федерации предусматривалось 47 видов предпринимательской деятельности, с учетом внесенных изменений патентная система налогообложения может применяться в отношении 63 видов деятельности.
На основании вышеизложенного принят Закон Нижегородской области от 30.08.2016 N 125-З "О внесении изменений в Закон Нижегородской области "О патентной системе налогообложения на территории Нижегородской области", предусматривающий дополнение перечня видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения.
2) Принят Закон Нижегородской области от 30.08.2016 N 120-З "Об установлении на 2017 год коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда, на территории Нижегородской области", которым на 2017 год установлен коэффициента, используемый для расчета суммы фиксированного авансового платежа по налогу на доходы физических лиц для иностранных граждан, в размере 2,0.
3) Планируется установление коэффициентов индексации на соответствующий год арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности Нижегородской области, и земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, а также арендной платы за объекты нежилого фонда на уровне планируемого среднегодового индекса потребительских цен.
3.На местном уровне:
1) С 01 января 2017 планируется увеличить базовую ставку арендной платы за муниципальное имущество по договорам аренды, заключенным с применением Методики расчета арендной платы, утвержденной постановлением Городской Думы г. Дзержинска от 11.07.2007 N 230 "Об утверждении Положения о порядке управления и распоряжения муниципальным имуществом города Дзержинска".
2) С 01 января 2017 планируется увеличение арендной платы по договорам аренды муниципального имущества, заключенным без применения Методики расчета арендной платы, в соответствии с прогнозируемым размером сводного индекса потребительских цен. Изменение планируется путем принятия постановления Администрации г. Дзержинска "Об изменении в 2017 году размера арендной платы за пользование муниципальным имуществом".
3) Планируется установление коэффициентов индексации на соответствующий год арендной платы за земельные участки, находящиеся в муниципальной собственности городского округа город Дзержинск на уровне планируемого среднегодового индекса потребительских цен.