Приложение к Приказу от 07.11.2011 г № 117 Регламент

Регламент по осуществлению государственного финансового контроля за подведомственными комитету по делам архивов нижегородской области государственными казенными учреждениями (далее — регламент)

1.Общие положения
1.1.Настоящий Регламент определяет порядок и сроки осуществления государственного финансового контроля за подведомственными комитету по делам архивов Нижегородской области государственными казенными учреждениями в части обеспечения правомерного, целевого, эффективного использования бюджетных средств.
1.2.Настоящий Регламент разработан в соответствии с:
- Конституцией Российской Федерации ("Российская газета", N 237 от 25 декабря 1993 года);
- Бюджетным кодексом Российской Федерации от 31 июля 1998 года N 145-ФЗ ("Собрание законодательства РФ", N 31 от 3 августа 1998 года, ст. 3823);
- Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 года N 195-ФЗ ("Российская газета", N 256, 31 декабря 2001 года);
- Гражданским кодексом Российской Федерации от 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ ("Собрание законодательства РФ", N 32 от 5 декабря 1994 года, ст. 3301);
- Налоговым кодексом Российской Федерации от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ ("Собрание законодательства РФ", N 31, 3 августа 1998 года, ст. 3824);
- Кодексом Нижегородской области об административных правонарушениях от 20 мая 2003 года N 34-З ("Нижегородские новости", N 93(2785), 28 мая 2003 года ("Правовая среда" N 18-19 (464-465), 28 мая 2003 года));
- Законом Нижегородской области от 12 сентября 2007 года N 126-З "О бюджетном процессе в Нижегородской области" ("Нижегородские новости", N 174(3826), 20 сентября 2007 года ("Правовая среда", N 66(854), 20 сентября 2007 года));
- Законом Нижегородской области от 9 марта 2010 года N 36-З "О государственном финансовом контроле в Нижегородской области" ("Нижегородские новости", N 42(4414), 12 марта 2010 года ("Правовая среда", N 26(1148), 12 марта 2010 года));
- Указом Губернатора Нижегородской области от 31 декабря 2009 года N 83 "О мерах по обеспечению финансового контроля в Нижегородской области" ("Нижегородская правда", N 6(25182), 21 января 2010 года);
- постановлением Правительства Нижегородской области от 26 сентября 2005 года N 238 "Об утверждении Положения о комитете по делам архивов Нижегородской области" ("Нижегородские новости", N 226 (3398), 7 декабря 2005 года ("Правовая среда", N 102-103 (668-669), 7 декабря 2005 года));
- постановлением Правительства Нижегородской области от 11 ноября 2009 года N 839 "О периодичности проведения контрольных мероприятий органами исполнительной власти Нижегородской области, осуществляющими государственный финансовый контроль" ("Нижегородские новости", N 211(4343), 21 ноября 2009 года ("Правовая среда", N 120(1106), 21 ноября 2009 года));
- постановлением Правительства Нижегородской области от 19 февраля 2010 года N 84 "Об утверждении методики проведения аудита эффективности использования финансовых и материальных средств Нижегородской области" ("Нижегородские новости", N 38(4410), 5 марта 2010 года ("Правовая среда" N 23(1145), 5 марта 2010 года));
- постановлением Правительства Нижегородской области от 29 ноября 2010 года N 845 "О порядке осуществления контроля за деятельностью государственных казенных и государственных бюджетных учреждений Нижегородской области" ("Нижегородские новости", N 23, 10 февраля 2011 года);
- приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 декабря 2008 года N 146н "Об обеспечении деятельности по осуществлению государственного финансового контроля" ("Российская газета", N 36, 4 марта 2009 года).
1.3.Государственный финансовый контроль осуществляется комитетом по делам архивов Нижегородской области (далее - Комитет) в пределах установленных полномочий.
Непосредственное осуществление государственного финансового контроля обеспечивается должностными лицами отдела развития архивного дела и аналитической работы Комитета (далее - отдел развития архивного дела) в соответствии с приказом Комитета.
Юридический и почтовый адрес Комитета: улица Студенческая, 15, город Нижний Новгород, 603950.
График работы Комитета:
- понедельник - четверг 9.00 - 18.00,
- пятница 9.00 - 17.00,
- суббота, воскресенье - выходные дни.
Обеденный перерыв с 12.30 до 13.18.
Справочные телефоны: 8-(831) 433-34-67, факс 8-(831) 433-34-67.
Адрес официального сайта Государственной архивной службы Нижегородской области в сети Интернет: www.archiv.nnov.ru:
Адрес электронной почты: official@arhiv.kreml.nnov.ru.
2.Контрольные мероприятия
2.1.Государственный финансовый контроль за подведомственными Комитету государственными казенными учреждениями (далее - учреждения) в части обеспечения правомерного, целевого, эффективного использования бюджетных средств осуществляется в формах текущего и последующего контроля.
Текущий контроль осуществляется на стадии совершения хозяйственных и финансовых операций по использованию финансовых и материальных средств учреждения.
Последующий контроль осуществляется путем проведения проверок по итогам совершения хозяйственных и финансовых операций с финансовыми и материальными средствами.
2.2.Комитет в соответствии с возложенными на него функциями осуществляет следующие виды контрольных мероприятий: комплексная проверка, встречная проверка.
Комплексная проверка представляет собой взаимосвязанное изучение экономической и юридической сторон деятельности учреждения с целью определения законности, правомерности и эффективности хозяйственных и финансовых операций, направленных на осуществление уставной деятельности учреждения.
Встречная проверка представляет собой сличение записей, документов и иных данных в организациях, у индивидуальных предпринимателей и граждан, получивших от проверяемого учреждения денежные средства, материальные ценности или документы, с соответствующими записями, документами и иными данными проверяемого учреждения.
Встречная проверка осуществляется на основании приказа Комитета о назначении проверки в учреждении.
2.3.В зависимости от темы контрольного мероприятия в ходе его проведения осуществляется комплекс мероприятий по изучению:
1) соответствия деятельности учредительным документам;
2) расчетов сметных назначений;
3) исполнения смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности;
4) использования средств областного бюджета, в том числе на приобретение товаров, работ, услуг для государственных нужд;
5) соблюдения требований бюджетного законодательства Российской Федерации и Нижегородской области получателями средств областного бюджета;
6) поступления и расходования средств, полученных от приносящей доход деятельности;
7) обеспечения сохранности материальных ценностей, находящихся в государственной собственности Нижегородской области и закрепленных на праве оперативного управления за учреждением;
8) эффективности (экономичности и результативности) использования финансовых и материальных ресурсов;
9) ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
2.3.Исходя из темы контрольного мероприятия и ее программы начальник отдела развития архивного дела определяет объем и состав контрольных действий по каждому вопросу программы проверки, а также методы, формы и способы проведения таких контрольных действий.
В ходе контрольного мероприятия проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных учреждением в проверяемый период.
Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам проверяемой и иных организаций, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации.
Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и т.п.
3.Плановые и внеплановые мероприятия
3.1.Контрольные мероприятия (далее - проверки) осуществляются в формах плановых и внеплановых мероприятий.
3.2.Плановая проверка проводится в установленном порядке в соответствии с планом контрольной деятельности, утвержденным приказом Комитета. Периодичность составления плана контрольной деятельности - годовая.
3.3.Сведения о проведении плановых проверок по контролю размещаются на официальном сайте Государственной архивной службы Нижегородской области в сети Интернет (www.archiv.nnov.ru).
3.4.Плановые проверки по государственному финансовому контролю проводятся не реже одного раза в три года.
3.5.План контрольной деятельности формируется с учетом календарной периодичности проведения предыдущих проверок в срок до 25 декабря текущего года на предстоящий финансовый год.
3.6.Планы контрольной деятельности формируются начальником отдела развития архивного дела с учетом следующих критериев отбора проверок:
законность, своевременность и периодичность проведения проверок;
конкретность, актуальность и обоснованность планируемых проверок;
степень обеспеченности ресурсами (трудовыми, техническими, материальными и финансовыми);
реальность сроков выполнения, определяемая с учетом всех возможных временных затрат (например, согласование и т.д.);
реальность, оптимальность планируемых мероприятий, равномерность распределения нагрузки (по временным и трудовым ресурсам);
экономическая целесообразность проведения проверок (экономическая целесообразность проведения проверок определяется по каждой (проверке), исходя из соотношения затрат на его проведение и суммы средств областного бюджета, планируемых к проверке);
наличие резерва времени для выполнения внеплановых проверок.
3.7.Предложения по формированию плана контрольной деятельности должны содержать:
наименование проверяемого учреждения;
основание проведения проверки;
тема проверки;
проверяемый период (период деятельности учреждения, подлежащего проверке);
срок проведения проверки;
ориентировочную дату начала проверки.
3.8.Внеплановой проверкой является проверка, не включенная в план контрольной деятельности.
Внеплановые проверки назначаются по поручению Губернатора Нижегородской области, заместителя Губернатора, заместителя Председателя Правительства Нижегородской области, руководителя Комитета.
3.9.Внеплановая проверка проводится по следующим основаниям:
- получение от органов государственной власти, юридических лиц и граждан информации о наличии признаков нарушения законодательства при осуществлении операций с финансовыми и материальными средствами;
- истечение срока исполнения устранения ранее выявленных нарушений законодательства;
- проведение встречной проверки.
4.Проведение контрольных мероприятий
4.1.Контрольные мероприятия проводятся путем осуществления камеральных и выездных проверок.
Камеральная проверка проводится по представленной учреждением бухгалтерской отчетности и иным документам по месту нахождения Комитета.
Выездная проверка проводится по месту нахождения учреждения.
4.2.Для проведения каждой проверки составляется программа проверки, утверждаемая приказом Комитета.
Программа проверок разрабатываются в срок не менее чем за 10 рабочих дней до начала проведения проверки.
Программа проверки, утверждаемая приказом Комитета, должна содержать:
- тему проверки;
- наименование проверяемого учреждения;
- период, который должна охватить проверка;
- основание проведения проверки;
- перечень основных вопросов, подлежащих проверке;
- состав должностных лиц Комитета, направляемых для проведения проверки.
4.3.Проверка назначается руководителем Комитета. Решение о назначении проверки оформляется приказом Комитета.
4.4.В день начала выездной проверки (непосредственно перед ее проведением) начальник отдела развития архивного дела обязан:
- предъявить руководителю проверяемого учреждения приказ о проведении проверки;
- ознакомить его с программой проверки;
- решить организационно-технические вопросы проведения проверки.
4.5.В ходе проверки проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных проверяемым учреждением в проверяемый период.
Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам проверяемой и иных организаций, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации.
Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и т.п.
4.6.Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.
Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы проверки.
Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы проверки. Объем выборки и ее состав определяются начальником отдела развития архивного дела таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых и хозяйственных операций по изучаемому вопросу.
Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу программы проверки принимает начальник отдела развития архивного дела, исходя из содержания вопроса программы проверки, объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемом учреждении, срока проверки и иных обстоятельств.
При проведении проверки контрольные действия в отношении операций с денежными средствами проводятся сплошным способом.
Контрольные действия в отношении расчетных операций, операций по лицевым счетам, операций с материальными ценностями могут проводиться выборочным способом.
4.7.В ходе проверки проводятся контрольные действия по изучению:
- учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских, отчетных и других документов (по форме и содержанию);
- полноты, своевременности и правильности отражения совершенных финансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности с данными аналитического учета;
- фактического наличия, сохранности и правильного использования материальных ценностей, находящихся в государственной собственности Нижегородской области, денежных средств, достоверности расчетов, объемов поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, операций по формированию затрат и финансовых результатов;
- постановки и состояния бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности в проверяемом учреждении;
- состояния системы внутреннего контроля в учреждении, в том числе за наличием и состоянием текущего контроля, за движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования, сохранностью и фактическим наличием денежных средств и материальных ценностей, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг;
- принятых проверяемым учреждением мер по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам предыдущей проверки.
4.8.Проверка приостанавливается в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемом учреждении, либо при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки.
Решение о приостановлении проверки принимается руководителем Комитета, на основе мотивированного представления начальника отдела развития архивного дела.
Решение о приостановлении проверки сообщается проверяемому учреждению письменно не позднее 3 рабочих дней со дня принятия.
Проверка приостанавливается на период восстановления бухгалтерского (бюджетного) учета или устранения выявленных нарушений в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения либо устранения иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки.
После устранения причин приостановления проверки должностные лица Комитета, возобновляют проведение проверки в сроки, устанавливаемые руководителем Комитета.
5.Срок проведения контрольных мероприятий
5.1.Датой начала проверки считается дата, указанная в приказе Комитета о проведении проверки.
Датой окончания проверки считается день подписания акта проверки руководителем проверяемого учреждения.
При этом в случае отказа руководителя проверяемого учреждения подписать или получить акт проверки датой окончания проверки считается день направления в проверяемое учреждение акта проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления.
5.2.Копия приказа о назначении контрольного мероприятия направляется руководителю проверяемого учреждения, не позднее чем за 5 рабочих дней до начала проведения контрольного мероприятия.
5.3.Срок проведения проверки не может превышать 10 рабочих дней.
6.Порядок оформления результатов контрольных мероприятий
6.1.По результатам контрольных мероприятий составляется акт или справка.
6.2.Результаты выездной проверки оформляются в виде акта. Результаты камеральной проверки оформляются справкой.
6.3.Результаты встречной проверки оформляются актом встречной проверки. Акт встречной проверки прилагается к акту проверки, в рамках которой была проведена встречная проверка.
6.4.Акт (справка) проверки составляется на русском языке, имеет сквозную нумерацию страниц. В акте (справке) не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления. Содержание акта (справки) должно основываться на полноте отражения результатов проверки, отражения целей и объема проверки.
6.5.Акт (справка) проверки состоит из вводной, описательной и заключительной частей.
6.5.1.Вводная часть акта проверки должна содержать следующие сведения:
1) тема проверки;
2) дата и место составления акта проверки;
3) номер и дата приказа о проведении проверки;
4) основание назначения проверки, в том числе указание на плановый характер проверки либо проведение по обращению, требованию или поручению соответствующего органа;
5) фамилии, инициалы и должности лиц Комитета, ответственных за осуществление контрольных мероприятий;
6) проверяемый период;
7) срок проведения проверки;
8) сведения о проверяемом учреждении:
полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), основной государственный регистрационный номер (ОГРН);
ведомственная принадлежность и наименование вышестоящего органа;
перечень и реквизиты расчетных, текущих и лицевых счетов (включая счета, закрытые на момент проверки, но действовавшие в проверяемом периоде);
фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
кем и когда проводилась предыдущая проверка, а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ходе ее;
иные данные, необходимые, для полной характеристики проверяемого учреждения.
6.5.2.Описательная часть акта (справки) проверки должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы проверки.
6.5.3.Заключительная часть акта (справки) проверки содержит обобщенную информацию о результатах проверки, в том числе выявленных нарушениях, сгруппированных по видам.
6.6.В ходе проверки по решению начальника отдела развития архивного дела по отдельным вопросам программы проверки, выборочным способом, составляются справки по результатам проведения контрольных действий.
6.7.При отказе от подписания справки или наличии возражений к ее содержанию об этом делается соответствующая запись, письменные возражения прилагаются к справке.
Справки прилагаются к акту проверки, акту встречной проверки, а информация, изложенная в них, учитывается при составлении акта проверки.
6.8.В случае, когда имеются основания предполагать, что выявленное в ходе проверки нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принять меры по незамедлительному устранению, составляется промежуточный акт проверки, к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемого учреждения.
Промежуточный акт проверки, оформляется в порядке, установленном для оформления акта проверки.
Факты, изложенные в промежуточном акте проверки, включаются соответственно в акт проверки.
6.9.При составлении акта (справки) проверки, акта встречной проверки обеспечивается объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.
6.10.Результаты проверки, встречной проверки, излагаемые в акте (справке) проверки, должны подтверждаться достаточными, надлежащими и надежными доказательствами, к которым относятся первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бюджетная, статистическая и иная отчетность, результаты процедур контроля, проведенных в ходе проверки, письменные объяснения должностных лиц проверяемого учреждения, а также документы и сведения, полученные из других достоверных источников.
Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту (справке) проверки.
Копии документов, подтверждающие выявленные в ходе проверки, встречной проверки финансовые нарушения, заверяются подписью руководителя проверенного учреждения и печатью проверенной организации.
6.11.В описании каждого нарушения, выявленного в ходе проверки, встречной проверки, указываются: положения законодательных и правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения, должностное, материально ответственное или иное лицо проверенного учреждения, допустившего нарушение.
6.12.В акте (справке) проверки, акте встречной проверки не допускаются:
выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами;
морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемого учреждения.
6.13.Акт (справка) проверки, встречной проверки составляется:
- в двух экземплярах: один экземпляр для проверенного учреждения, один экземпляр для Комитета.
- в трех экземплярах: один экземпляр для органа (должностного лица), по мотивированному обращению, требованию или поручению которого проведена проверка; один экземпляр для проверенного учреждения; один экземпляр для Комитета - при проведении проверки по мотивированному обращению или поручению соответствующего органа или должностного лица.
6.14.Каждый экземпляр акта проверки подписывается начальником отдела развития архивного дела и должностными лицами, ответственными за осуществление государственной функции, а также руководителем проверенного учреждения.
Справка по результатам камеральной проверки подписывается начальником отдела развития архивного дела.
6.15.Акт (справка) проверки в срок не более 3 рабочих дней со дня его подписания начальником отдела развития архивного дела и должностных лиц Комитета, ответственных за осуществление государственной функции, доводится до сведения руководителя проверенного учреждения для ознакомления и подписания в срок не более 5 рабочих дней со дня его получения.
О получении одного экземпляра акта (справки) проверки руководитель проверенного учреждения делает запись в экземпляре акта (справки) проверки, который остается в Комитете. Такая запись должна содержать, в том числе дату получения акта (справки) проверки, подпись лица, которое получило акт (справку), и расшифровку этой подписи.
В случае отказа руководителя проверенного учреждения подписать или получить акт (справку) проверки акт (справка) проверки в тот же день направляется проверенному учреждению заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверяемому учреждению.
Документ, подтверждающий факт направления акта (справки) проверки, акта встречной проверки проверяемого учреждения, приобщается к материалам проверки, встречной проверки.
6.16.При наличии возражений или замечаний по акту (справке) подписывающие его должностные лица проверенного учреждения излагают их в письменном виде и представляют начальнику отдела развития архивного дела одновременно с подписанным актом (справкой).
Возражения или замечания приобщаются к акту (справке) проверки и являются его неотъемлемой частью.
Начальник отдела развития архивного дела в срок до 5 рабочих дней со дня получения письменных возражений или замечаний по акту (справке) проверки, акту встречной проверки рассматривает их обоснованность и дает по ним письменное заключение. Указанное заключение утверждается руководителем Комитета.
Один экземпляр заключения направляется проверенному учреждению, один экземпляр заключения приобщается к материалам проверки.
6.17.Акт (справка) проверки со всеми приложениями представляется руководителю комитета в срок, не позднее 5 рабочих дней после направления заключения на возражения проверенному учреждению.
6.18.При выявлении в результате проведенной проверки нарушений законодательства Российской Федерации, законов и иных нормативных правовых актов Нижегородской области Комитетом в течение 30 дней после окончания поверки должностным лицам проверенного учреждения направляется предписание о принятии мер по их устранению и привлечению к ответственности виновных лиц.
6.19.Проект предписания об устранении нарушений подготавливается начальником отдела развития архивного дела и направляется на подпись руководителю Комитета.
В предписании указываются:
- наименование учреждения, которому выносится предписание;
- факты выявленных нарушений правовых актов Российской Федерации и Нижегородской области с указанием содержания нарушения и правового акта, положения которого нарушены;
- выявленные недостатки в деятельности проверенного учреждения (его должностных лиц), не являющиеся нарушениями положений правовых актов, но являющиеся причинами и условиями для возникновения нарушений;
- способы (предложения) по устранению выявленных нарушений требований правовых актов и недостатков;
- срок исполнения предписания.
6.20.Направленное по результатам проверки предписание Комитета является обязательным для исполнения должностными лицами проверенного учреждения.
6.21.В случае выявления правонарушений, ответственность за которые предусмотрена статьями 8.2, 8.3, 8.3.1, 9.3.1, 9.3.2 Кодекса Нижегородской области об административных правонарушениях, материалы проверок в установленном порядке направляются в министерство финансов Нижегородской области для принятия решения о составлении протоколов об административных правонарушениях в порядке, установленном статьями 28.1 - 28.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и рассмотрении дел об административных правонарушениях в порядке, установленном статьями 29.1 - 29.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
7.Заключительные положения
7.1.Контроль за полнотой, правильностью и соблюдением сроков проведения контрольных действий осуществляется заместителем руководителя Комитета.
7.2.Нарушение положений настоящего Регламента, иных правовых актов, устанавливающих требования к государственному финансовому контролю, влечет привлечение виновных должностных лиц к ответственности в соответствии с законодательством.
7.3.Заинтересованные лица вправе обжаловать решения, принятые в ходе осуществления государственного финансового контроля, и действия или бездействие должностных лиц, участвующих в его осуществлении, в соответствии с законодательством Российской Федерации.