Постановление Администрации г.Нижнего Новгорода от 25.05.2020 № 1629

1.2. В настоящем Порядке используются термины ипонятия, установленные общими требованиями к оценке налоговых расходовсубъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденнымипостановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общихтребованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации имуниципальных образований» (далее - Общие требования):

1.2.1. Налоговые расходы - выпадающие доходы бюджетамуниципального образования городского округа города Нижнего Новгорода (далее –муниципального образования), обусловленные налоговыми льготами, освобождениямии иными преференциями по налогам, сборам, предусмотренными в качестве мер муниципальнойподдержки в соответствии с целями муниципальных программ и (или) целями социально-экономическойполитики муниципального образования, не относящимися к муниципальным программаммуниципального образования городского округа города Нижнего Новгорода (далее-  муниципальные программы).

1.2.2.Куратор налогового расхода – отраслевой (функциональный) орган администрациигорода Нижнего Новгорода, наделенный постановлением администрации городаНижнего Новгорода полномочиями за достижение соответствующих налоговому расходуцелей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политикимуниципального образования, не относящихся к муниципальным программам (далее -Куратор).

1.2.3. Перечень налоговых расходов (далее – Перечень)- документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов всоответствии с целями муниципальных программ, структурных элементовмуниципальных программ и (или) целями социально-экономической политикимуниципального образования, не относящимися к муниципальным программам, а такжео кураторах налоговых расходов.

1.2.4.Нормативные характеристики налоговых расходов - сведения о положенияхмуниципальных правовых актов, которыми предусматриваются налоговые льготы,освобождения и иные преференции по налогам, наименованиях налогов, по которымустановлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы,а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами.

1.2.5. Социальные налоговые расходы - целеваякатегория налоговых расходов, обусловленных необходимостью обеспечениясоциальной защиты (поддержки) населения.

1.2.6. Стимулирующие налоговые расходы - целеваякатегория налоговых расходов, предполагающих стимулирование экономическойактивности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличениедоходов бюджета муниципального образования.

1.2.7. Технические налоговые расходы - целеваякатегория налоговых расходов муниципального образования, предполагающихуменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовоеобеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджетамуниципального образования.

1.2.8. Фискальные характеристики налоговых расходов -сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численностиполучателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты вбюджет муниципального образования.

1.2.9. Целевые характеристики налогового расхода -сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целейпредоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренныемуниципальными правовыми актами.

1.2.10. Оценка налоговых расходов - комплексмероприятий по оценке объемов налоговых расходов, обусловленных льготами,предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговыхрасходов.

1.3. Отнесение налоговых расходов к муниципальнымпрограммам осуществляется исходя из целей муниципальных программ, структурныхэлементов муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политикимуниципального образования, не относящихся к муниципальным программам.

В случае если отдельные налоговые расходысоответствуют нескольким целям социально-экономического развития, отнесенным кразным муниципальным программам муниципального образования, они относятся кнераспределенным налоговым расходам. Налоговые расходы, которые несоответствуют указанным требованиям, относятся к непрограммным налоговымрасходам.

2. Порядок формирования перечня налоговых расходов.

Формирование и ведение реестра налоговых расходов

2.1. Проект Перечня налоговых расходов муниципальногообразования (приложение № 2) на очередной год и плановый период формируетсядепартаментом финансов администрации города Нижнего Новгорода ежегодно до 1октября и направляется на согласование в департамент экономического развития изакупок администрации города Нижнего Новгорода или соответствующий отраслевой(функциональный) орган.

2.2. Куратор налоговых расходов рассматривает проектПеречня налоговых расходов на предмет распределения налоговых расходов и вслучае несогласия с указанным распределением до 10 октября направляет вдепартамент финансов администрации города Нижнего Новгорода предложения поуточнению такого распределения (с указанием муниципальной программы, ееструктурного элемента, направления деятельности, не входящие в муниципальныепрограммы, указывает куратора расходов, к которым необходимо отнести каждыйналоговый расход, в отношении которого имеются замечания).

В случае если предложения предполагают изменениекуратора налогового расхода, такие предложения подлежат согласованию спредлагаемым куратором налогового расхода.

В случае если результаты рассмотрения не направлены вдепартамент финансов администрации города Нижнего Новгорода до 10 октября,проект Перечня считается согласованным.

В случае если замечания к отдельным позициям проектаПеречня не содержат конкретных предложений по уточнению распределения,проект Перечня считается согласованным в отношении соответствующих позиций.

Согласование проекта Перечня налоговых расходов вчасти позиций, изложенных идентично Перечню налоговых расходов на текущийфинансовый год и плановый период, не требуется, за исключением случаеввнесения изменений в Перечень муниципальных программ, структуру муниципальныхпрограмм и (или) изменения полномочий органов, организаций, затрагивающихсоответствующие позиции проекта Перечня налоговых расходов.

При наличии разногласий по проекту Перечня налоговыхрасходов куратор в срок до 25 октября текущего финансового года обеспечиваетпроведение согласительных совещаний с соответствующими органами, организациями,обеспечивает согласительные процедуры с кураторами налоговых расходов.

2.3. После завершения всех процедур, сформированныйПеречень налоговых расходов до 17 ноября текущего года размещаетсядепартаментом финансов на официальном сайте муниципального образования винформационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

2.4. В случае внесения в текущем финансовом годуизменений в Перечень муниципальных программ, структуру муниципальных программ и(или) изменения полномочий органов, организаций, затрагивающих Переченьналоговых расходов, куратор налоговых расходов в срок не позднее 10 рабочихдней с даты соответствующих изменений направляет в департамент финансовадминистрации города Нижнего Новгорода соответствующую информацию для уточненияуказанного Перечня.

2.5. Уточненный Перечень налоговых расходовформируется в срок до 25 ноября текущего финансового года (в случае уточненияструктуры муниципальных программ в рамках формирования проекта решения обюджете муниципального образования городского округа города Нижнего Новгородана очередной финансовый год и плановый период) и до 31 декабря текущегофинансового года (в случае уточнения структуры муниципальных программ в рамкахрассмотрения и утверждения проекта решения о бюджете муниципального образованиягородского округа города Нижнего Новгорода на очередной финансовый год иплановый период).

3. Порядок оценки налоговых расходов

3.1. В целях оценки эффективности налоговых расходовежегодно:

3.1.1. Департамент финансов администрации городаНижнего Новгорода в срок до 1 февраля на основании данных, полученных отдепартамента экономического развития и закупок, формирует и направляет в УправлениеФедеральной налоговой службы по Нижегородской области сведения о категорияхплательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходынормативных муниципальных правовых актов, в том числе действовавших в отчетномгоду и в году, предшествующем отчетному году, и иной информации,предусмотренной Паспортом налогового расхода муниципального образованиягородского округа города Нижнего Новгорода (приложение № 1).

3.1.2. До 10 апреля департамент финансов администрациигорода Нижнего Новгорода доводит до куратора налоговых расходов полученную отУправления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области информацию офискальных характеристиках налоговых расходов за отчетный финансовый год и год,предшествующий отчетному финансовому году, а также информацию о стимулирующихналоговых расходах за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.

3.1.3. Куратор налоговых расходов на основесформированного и размещенного в информационно-телекоммуникационной сети«Интернет» Перечня налоговых расходов формирует Паспорт по каждому виду расходаи в срок до 25 апреля представляют их в департамент финансов администрациигорода Нижнего Новгорода.

3.1.4. Департамент финансов администрации городаНижнего Новгорода до 15 мая представляет в министерство финансов Нижегородскойобласти данные для оценки эффективности налоговых расходов по Перечню,утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 №796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов РоссийскойФедерации и муниципальных образований».

3.1.5. Департамент финансов администрации городаНижнего Новгорода до 25 мая при необходимости представляет в министерствофинансов Нижегородской области уточненные данные, указанные в подпункте «г»настоящего пункта.

3.2. Оценка эффективности налоговых расходов (в томчисле нераспределенных) осуществляется куратором налоговых расходов и включаетв себя оценку целесообразности предоставления налоговых расходов и оценкурезультативности налоговых расходов. Куратор налоговых расходов ежегодно в срокдо 10 мая направляет в департамент финансов администрации города НижнегоНовгорода результаты оценки с приложением аналитической записки по проведеннымрасчетам, обоснованием выводов, сделанных на основании данных расчетов, иразмещает результаты оценки на официальном сайте муниципального образованиягородского округа города Нижнего Новгорода в информационно-телекоммуникационнойсети «Интернет»:

3.2.1. Обязательными критериями целесообразностиналоговых расходов являются:

3.2.1.1. Соответствие налоговых расходов (в том численераспределенных) целям и задачам муниципальных программ (их структурныхэлементов) или иным целям социально-экономической политики муниципальногообразования городского округа города Нижнего Новгорода (в отношениинепрограммных налоговых расходов).

3.2.1.2. Востребованность льготы, освобождения илииной преференции.

Невыполнение хотя бы одного из критериевсвидетельствует о недостаточной эффективности рассматриваемого налоговогорасхода. В этом случае куратору налоговых расходов надлежит рекомендоватьрассматриваемый налоговый расход к отмене, либо сформулировать предложения посовершенствованию механизма действия налоговых расходов.

3.2.2. Оценка результативности производится наосновании влияния налогового расхода на результаты реализации соответствующеймуниципальной программы (ее структурных элементов), либо достижение целеймуниципальной политики, не отнесенных к действующим муниципальным программам, ивключает оценку бюджетной эффективности налогового расхода.

В качестве критерия результативности определяется неменее одного показателя (индикатора):

а) муниципальной программы или ее структурных элементов(цели муниципальной политики, не отнесенной к муниципальным программам), назначение которого оказывает влияние рассматриваемый налоговый расход;

б) иного показателя (индикатора), непосредственнымобразом связанного с целями муниципальной программы или ее структурныхэлементов (целями муниципальной политики, не отнесенными к муниципальнымпрограммам).

3.3. Оценке подлежит вклад соответствующего налоговогорасхода в изменение значения соответствующего показателя (индикатора) какразница между значением показателя с учетом наличия налогового расхода и безего учета.

3.4. В целях оценки бюджетной эффективности налоговыхрасходов осуществляются сравнительный анализ результативности предоставленияльгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целеймуниципальной программы и (или) целей социально – экономической политикимуниципального образования городского округа города Нижнего Новгорода, неотносящихся к муниципальным программам, а также оценка совокупного бюджетногоэффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов:

3.4.1. Сравнительныйанализ включает сравнение объемов расходов бюджета муниципального образования вслучае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальнойпрограммы и (или) целей социально-экономической политики муниципальногообразования, не относящихся к муниципальным программам, и объемовпредоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целеймуниципальной программы и (или) целей социально-экономической политикимуниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, на 1рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов бюджета муниципальногообразования городского округа города Нижнего Новгорода для достижения того жепоказателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качествеальтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или)целей социально - экономической политики муниципального образования, неотносящихся к муниципальным программам, могут учитываться в том числе:

а) субсидии или иныеформы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право нальготы, за счет средств бюджета муниципального образования;

б) предоставлениемуниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

в) совершенствованиенормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорныхфункций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

3.4.2. Показательоценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) является одним изкритериев для определения результативности налоговых расходов.

Оценка совокупногобюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходовопределяется отдельно по каждому налоговому расходу. В случае если дляотдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготыпо нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта(самоокупаемости) налоговых расходов определяется в целом по указаннойкатегории плательщиков.

Оценкасовокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговыхрасходов определяется за период с начала действия для плательщиковсоответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготыдействуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода(E) по следующей формуле:

где:

i - порядковый номергода, имеющий значение от 1 до 5;

-количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j - порядковый номерплательщика, имеющий значение от 1 до m;

 - объем налогов, задекларированных для уплатыв бюджет муниципального образования городского округа города Нижнего Новгородаj - м плательщиком в i - м году.

При определении объеманалогов, задекларированных для уплаты в бюджет муниципального образованияплательщиками, учитываются начисления по налогу на доходы физических лиц,налогу на имущество физических лиц, используемое в предпринимательскойдеятельности, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальныхналоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнениисоглашений о разделе продукции), и земельному налогу;

- базовыйобъем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет муниципального образованиягородского округа города Нижнего Новгорода j-м плательщиком в базовом году;

- номинальныйтемп прироста налоговых доходов бюджета муниципального образования городскогоокруга города Нижнего Новгорода в i-м году по отношению к показателям базовогогода;

r - расчетнаястоимость среднесрочных рыночных заимствований бюджета муниципального образования,определяется департаментом финансов и рассчитывается по формуле:

r=  + p + c,

где:     

 - целевой уровень инфляции (4 процента);

p - реальнаяпроцентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

c - кредитная премияза риск, рассчитываемая для целей настоящего Порядка в зависимости от отношениямуниципального долга муниципального образования по состоянию на 1 январятекущего года к доходам бюджета муниципального образования (без учетабезвозмездных поступлений) за отчетный период:

в случае еслиуказанное отношение составляет менее 50 процентов, то кредитная премия за рискпринимается равной 1 проценту;

в случае еслиуказанное отношение составляет от 50 до 100 процентов, то кредитная премия зариск принимается равной 2 процентам;

в случае если указанноеотношение составляет более 100 процентов, то кредитная премия за рискпринимается равной 3 процентам.

Базовый объем налогов,задекларированных для уплаты в бюджет муниципального образования городскогоокруга города Нижнего Новгорода j-м плательщиком в базовом году (Boj),рассчитывается по формуле:

B_0j= N_0j + L_0j,

где:

N_0j - объемналогов, задекларированных для уплаты в бюджет муниципального образованиягородского округа города Нижнего Новгорода j-м плательщиком в базовом году;

L_0j - объемльгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом внастоящем Порядке понимается год, предшествующий году начала получения j-мплательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льготапредоставляется плательщику более 6 лет.

3.5. По итогам оценкиэффективности налогового расхода куратор налогового расхода формулирует выводыо достижении целевых характеристик налогового расхода, вкладе налоговогорасхода в достижение целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономическойполитики муниципального образования городского округа города Нижнего Новгорода,не относящихся к муниципальным программам, а также о наличии или об отсутствииболее результативных (менее затратных для бюджета муниципального образования)альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или)целей социально-экономической политики муниципального образования городскогоокруга города Нижнего Новгорода, не относящихся к муниципальным программам.

3.6. Результатырассмотрения оценки налоговых расходов учитываются при формировании основныхнаправлений бюджетной и налоговой политики муниципального образования, а такжепри проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ.

Приложение № 1

к Порядку формированияперечня налоговых расходов и осуществления оценки налоговых расходовмуниципального образования городского округа города Нижнего Новгорода

Паспорт налогового расхода
муниципального образования городского округа
города Нижнего Новгорода