Постановление Администрации г.Нижнего Новгорода от 07.08.2003 № 87
О конкурсном отборе уполномоченных аудиторских организаций
Администрация города Нижнего Новгорода ПОСТАНОВЛЕНИЕ 07. 08.03 N 87 О конкурсном отборе уполномоченных аудиторских организаций В соответствии с Федеральным законом от 28.08.95 N 154-ФЗ "Обобщих принципах организации местного самоуправления в РоссийскойФедерации", Федеральным законом от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Обаудиторской деятельности", Федеральным законом от 14.11.2002 N 161-ФЗ"О государственных и муниципальных унитарных предприятиях", в целяхнезависимой проверки бухгалтерского учета и финансовой отчетностимуниципальных предприятий города Нижнего Новгорода, организаций,созданных в процессе приватизации: 1. Утвердить: 1. 1.Положение о порядке проведения конкурса по отборууполномоченных аудиторских организаций для осуществления аудиторскихпроверок организаций, в уставном (складочном) капитале которых долягорода Нижнего Новгорода составляет не менее 25 процентов, имуниципальных предприятий города Нижнего Новгорода (приложение N 1). 1. 2.Типовое техническое задание на проведение обязательногоаудита организаций, в уставном (складочном) капитале которых долягорода Нижнего Новгорода составляет не менее 25 процентов, имуниципальных предприятий города Нижнего Новгорода (приложение N 2). 2. Признать утратившим силу постановление главы администрациигорода Нижнего Новгорода от 25.01.1999 N11 "Об утверждении Положенияо порядке проведения конкурсов среди аудиторских фирм и аудиторов напроведение аудиторских проверок по заказу (поручению) администрациигорода". 3. Контроль за исполнением постановления возложить на первогозаместителя главы администрации города, вице-мэра Мелешкина А.К. Глава администрации города В.Е.Булавинов Приложение 1 к постановлению главы администрации города от 07.08.03 N 87 Положение о порядке проведения конкурса по отбору уполномоченных аудиторских организаций для осуществления аудиторских проверок организаций, в уставном (складочном) капитале которых доля городаНижнего Новгорода составляет не менее 25 процентов, и муниципальных предприятий города Нижнего Новгорода 1. Общие положения 1. 1.Настоящее Положение регламентирует проведение конкурса поотбору аудиторских организаций, уполномоченных на проведениеаудиторских проверок организаций, в уставном (складочном) капиталекоторых доля города Нижнего Новгорода составляет не менее 25процентов, и муниципальных предприятий города Нижнего Новгорода. 1. 2.Конкурс по отбору уполномоченных аудиторских организацийпроводится ежегодно. 1. 3.По результатам конкурса определяется перечень прошедшихотбор уполномоченных аудиторских организаций, из числа которыхорганизации, в уставном (складочном) капитале которых доля городаНижнего Новгорода составляет не менее 25 процентов, и муниципальныепредприятия города Нижнего Новгорода осуществляют выбор аудиторскойорганизации для проведения аудиторских проверок. Аудиторскаяорганизация, выбранная для проведения аудиторской проверкимуниципального предприятия, подлежит утверждению в порядке,установленном органами местного самоуправления города НижнегоНовгорода. 1. 4.Извещение о проведении конкурсного отбора уполномоченныхаудиторских организаций осуществляется путем публикации Комитетом поуправлению городским имуществом и земельными ресурсами администрациигорода Нижнего Новгорода (далее Комитет) в экономическомеженедельнике "Курс-Н" сообщения о предстоящем конкурсном отборе. 1. 5.Сообщение о конкурсном отборе публикуется не менее чем за30 дней до его проведения и должно содержать: -сведения о цели конкурсного отбора; -требования, предъявляемые к аудиторскиморганизациям-участникам конкурса; -дату начала и окончания приема заявок аудиторскихорганизаций с прилагаемыми к ним документами; -адрес места приема заявок и документов; -перечень документов, представляемых претендентами дляучастия в конкурсном отборе, и требования к их оформлению; -дату и место проведения конкурсного отбора; -номера телефонов и местонахождения комиссии; а также иную необходимую информацию. 2. Комиссия по проведению конкурсного отбора уполномоченных аудиторских организаций 2. 1.Для проведения конкурсов по отбору уполномоченныхаудиторских организаций с целью осуществления обязательногоежегодного аудита муниципальных предприятий города Нижнего Новгородаи организаций, в уставном (складочном) капитале которых доля городаНижнего Новгорода составляет не менее 25 процентов, распоряжениемглавы администрации города утверждается состав конкурсной комиссии(далее - комиссия) в количестве не менее 5 человек с правом решающегоголоса, включая секретаря комиссии. 2. 2.Председателем комиссии с правом решающего голоса являетсяруководитель департамента экономики и планирования администрациигорода Нижнего Новгорода (далее департамент экономики). Председателькомиссии руководит деятельностью комиссии, утверждает регламент ееработы, определяет даты и повестку дня заседаний, организует работукомиссии в соответствии с настоящим Положением. Заместителемпредседателя комиссии с правом решающего голоса являетсяпредставитель департамента финансов и налоговой политикиадминистрации города Нижнего Новгорода (далее департамент финансов).Секретарем комиссии с правом решающего голоса является представительдепартамента экономики. 2. 3.В состав комиссии с правом решающего голоса такжевключаются представители некоммерческого партнерства "Нижегородскаяпалата аудиторов". 2. 4.По представлению соответствующего структурногоподразделения администрации города в состав комиссии с правомсовещательного голоса могут включаться представители: -департамента правовой работы администрации города НижнегоНовгорода; -Комитета. 2. 5. Заседание комиссии является правомочным при участии в немне менее двух третей от общего числа ее членов с правом решающегоголоса. Решения комиссии о включении прошедших конкурсный отбораудиторских организаций в перечень уполномоченных аудиторскихорганизаций принимаются на ее заседании большинством голосов членовкомиссии с правом решающего голоса, принявших участие в заседании. Вслучае равенства голосов решающим является голоспредседательствующего на заседании комиссии. Решения комиссииоформляются протоколом, который подписывается председателем исекретарем комиссии и в недельный срок со дня заседания комиссиинаправляется членам комиссии. 2. 6. Организационно-техническое обеспечение деятельностикомиссии осуществляет департамент экономики. 3. Условия участия в конкурсном отборе 3. 1. Для участия в конкурсном отборе аудиторские организации,претендующие на включение в перечень уполномоченных аудиторскихорганизаций, подают в комиссию следующие документы: -заявку аудиторской организации на участие в конкурсном отборе сописью представленных документов; -нотариально заверенные копии учредительных документов; -нотариально заверенную копию свидетельства о регистрацииюридического лица; -информацию о сроке работы аудиторской организации по лицензии; -нотариально заверенные копии лицензий на осуществлениеаудиторской деятельности в области общего аудита; -информацию о количестве работников аудиторской организации,обладающих квалификационным аттестатом по аудиторской деятельностиили привлекаемых претендентом на договорной основе. -заверенные в установленном порядке копии квалификационныхаттестатов аудиторов - штатных специалистов аудиторской организациина право осуществления аудиторской деятельности, выданных вустановленном порядке Минфином РФ, срок действия которых не истек; -заверенные в установленном порядке копии трудовых книжекштатных аттестованных аудиторов аудиторской организации; -последний годовой бухгалтерский баланс аудиторской организациии баланс за квартал, предшествующий дате подачи заявки, заверенные вналоговой инспекции; -заверенную в установленном порядке копию последнего отчетааудиторской организации, оформленного в соответствии с приказомМинистерства финансов Российской Федерации от 27.10.99г. N69н "Обутверждении Порядка представления отчета аудиторскими организациями иаудиторами, имеющими лицензии на осуществление аудиторскойдеятельности в области общего аудита, аудита бирж, внебюджетныхфондов и инвестиционных институтов, а также аудита страховщиков"; -заверенную в установленном порядке копию лицензии Центра ФСБ РФпо лицензированию, сертификации и защите государственной тайны (приналичии); -конкурсное предложение претендента о предлагаемой величинеоплаты аудиторских услуг (стоимость часа проведения аудиторскойпроверки) и продолжительности проведения аудиторской проверки (вчеловеко-часах) проверяемой организации, в уставном (складочном)капитале которой доля города Нижнего Новгорода составляет не менее 25процентов, в зависимости от объема выручки от реализации продукции,суммы активов баланса проверяемого муниципального предприятия города НижнегоНовгорода, возможности предоставления льгот предприятиям,использующим труд леготируемых категорий работающих; -информация об общем количестве проведенных аудиторскихпроверок, а также общий объем работ, проведенных в рамках анализафинансово-хозяйственной деятельности, в том числе переченьхозяйствующих субъектов, которым оказывались аудиторские услуги, атакже услуги по анализу финансово-хозяйственной деятельности. 3. 2.Все вышеперечисленные документы подаются в комиссию в одномэкземпляре на русском языке в срок, указанный в сообщении опроведении конкурсного отбора. 3. 3. Претендент имеет право дополнительно приложить материалы слюбой значимой информацией об аудиторской организации. 3. 4.Претендент несет ответственность за достоверностьпредставленной информации. 3. 5.Аудиторская организация не допускается к участию вконкурсном отборе, если представлены не все документы, указанные вподпункте 3.1. настоящего Положения или они представлены позже срока,указанного в сообщении о проведении конкурсного отбора. 3. 6.К участию в конкурсе допускаются аудиторские организации,которые соответствуют требованиям ст.4 Федерального Закона от07.08.2001 N119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и своевременноподавшие заявку и представившие надлежащим образом оформленныедокументы, указанные в информационном сообщении. 4. Критерии конкурсного отбора аудиторских организаций 4. 1.Аудиторская организация, претендующая на включение вперечень уполномоченных аудиторских организаций, должна отвечатьследующим критериям: -наличие лицензии на осуществление аудиторской деятельности вобласти общего аудита, выданной в уставном порядке; -срок действия аудиторской организации-претендента на рынкеаудиторских услуг не менее 3 (трех) лет; -наличие в штате аудиторской организации не менее 5 (пяти)специалистов, имеющих квалификационные аттестаты аудиторов, срокдействия которых не истек, на право осуществления аудиторскойдеятельности в области общего аудита, выданные Министерством финансовРоссийской Федерации в установленном порядке; -наличие перечня 10 хозяйствующих субъектов, которыморганизацией-претендентом были оказаны аудиторские услуги, а такжеуслуги по анализу финансово-хозяйственной деятельности (по выборупретендента); 4. 2.Комиссией может быть отказано аудиторской организации вследующих случаях: -несоответствие аудиторской организации критериям,предусмотренным пунктом 4.1 настоящего Положения; -несоответствие информации, представленной аудиторскойорганизацией - претендентом, фактическому положению дел; -наличие фактов нарушений аудиторской организацией лицензионныхтребований и условий, выявленных лицензирующим органом приосуществлении надзора за деятельностью аудиторской организации; -невыполнение аудиторской организацией приказа Министерствафинансов Российской Федерации от 27.10.99г. N 69н "Об утвержденииПорядка представления отчета аудиторскими организациями и аудиторами,имеющими лицензии на осуществление аудиторской деятельности в областиобщего аудита, аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционныхинститутов, а также аудита страховщиков" (в государственнойрегистрации не нуждается - письмо Министерства юстиции РоссийскойФедерации от 23.11.99г. N 9761-эр); -наличие фактов аннулирования либо приостановления действияранее выданных в установленном порядке аудиторской организациилицензий на осуществление аудиторской деятельности; -несоблюдение аудиторской организацией, ранее проводившейаудиторские проверки организаций, в уставных (складочных) капиталахкоторых доля муниципальной собственности составляет не менее 25процентов, и муниципальных унитарных предприятий, требований,предъявляемых к отчетам уполномоченных аудиторских организаций,представляемых ими в администрацию города Нижнего Новгорода. 5. Заключительные положения 5. 1.Уведомление о признании участника конкурса уполномоченнойаудиторской организацией выдается ее полномочному представителю подрасписку либо высылается аудиторской организации по почте (заказнымписьмом) в недельный срок с даты утверждения протокола Председателемконкурса по адресу, указанному в заявке аудиторской организации научастие в конкурсе. 5. 2.Перечень отобранных по результатам конкурса уполномоченныхаудиторских организаций публикуется Комитетом в экономическомеженедельнике "Курс-Н". 5. 3.При заключении договора на проведение аудиторской проверкимуниципального предприятия города Нижнего Новгорода должно бытьпредусмотрено обязательство аудиторской организации представить поодному экземпляру отчета аудитора, выполненному в соответствии с"Типовым техническим заданием на проведение обязательного аудитаорганизаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля городаНижнего Новгорода составляет не менее 25 процентов, и муниципальныхпредприятий города Нижнего Новгорода", в Комитет, департаментэкономики и профильное структурное подразделение администрациигорода, кому подведомственно муниципальное предприятие. Приложение 2 к постановлению главы администрации города от 07.08.03 N 87 Типовое техническое задание на проведение обязательного аудита организаций, в уставном (складочном) капитале которых доля города Нижнего Новгорода составляет не менее 25 процентов, и муниципальных предприятий города Нижнего Новгорода 1. Общие положения 1. 1.Настоящее Типовое техническое задание на проведениеобязательного аудита организаций, в уставных (складочных) капиталахкоторых доля города Нижнего Новгорода составляет не менее 25процентов, и муниципальных предприятий города Нижнего Новгородаразработано в соответствии с Типовым техническим заданием напроведение обязательного аудита организаций, в уставных (складочных)капиталах которых доля государственной собственности составляет неменее 25 процентов, и федеральных государственных унитарныхпредприятий, утвержденным распоряжением Минимущества РФ от 30.12.2002N 4521-р и определяет состав задач и подзадач, необходимых длявыполнения аудитором в процессе осуществления обязательного аудита. 1. 2.Целью обязательного аудита организаций, в уставных(складочных) капиталах которых доля города Нижнего Новгородасоставляет не менее 25 процентов, и муниципальных предприятий городаНижнего Новгорода является выражение мнения аудитора о достоверностиих финансовой (бухгалтерской) отчетности. 2. Задачи и подзадачи аудита организации, в уставном(складочном) капитале которой доля города Нижнего Новгородасоставляет не менее 25 процентов, и муниципального предприятия городаНижнего Новгорода Задачи и подзадачи аудита организации, в уставном (складочном)капитале которой доля города Нижнего Новгорода составляет не менее 25процентов (далее Общество), и муниципального предприятия городаНижнего Новгорода (далее - Предприятие) представлены в таблице 1. 3. Оформление результатов аудита Результаты проведенного аудита Общества (Предприятия)представляются аудитором руководству аудируемого Общества(Предприятия) в виде аудиторского заключения, оформленного всоответствии с федеральным правилом (стандартом) аудиторскойдеятельности N 6 "Аудиторское заключение по финансовой(бухгалтерской) отчетности", а также аудиторского отчета (на бумажноми электронном носителях), содержащего информацию о решении каждой иззадач и подзадач раздела 2 настоящего Типового технического задания собоснованными выводами и предложениями по каждой задаче и подзадаче.По одному экземпляру аудиторского заключения и аудиторского отчета(на бумажном и электронном носителях) по результатам аудита Общества(Предприятия) направляются аудитором в Комитет, департамент экономикии профильное структурное подразделение администрации города, комуподведомственно муниципальное предприятие. К отчету должны быть приложены приложения, перечисленные вразделе 4. Таблица 1N Наименование N п/п Наименование Последовательность решения задачип/п задачи подзадачи1 2 3 4 51. Аудит Проверить: учредительных А) соответствие устава Предприятия документов действующему Предприятия законодательству; Б) наличие трудового договора с руководителем Предприятия и соответствие содержания трудового договора действующему законодательству; В) наличие факта аттестации руководителя Предприятия в соответствии с действующим законодательством; Г) наличие факта занесения Предприятия в реестр муниципального имущества в соответствии с законодательством2. Аудит 2.1. Аудит основных 2.1.1. Аудит земельных участков внеоборотных средств Проверить и подтвердить: активов (01, 02 и др.) А) правильность оформления материалов инвентаризации земельных участков и отражения результатов инвентаризации в учете; Б) полноту и правильность оформления правоустанавливающих документов на земельные участки; В) правильность определения балансовой стоимости земельных участков; Г) полноту и правильность начисления и перечисления в бюджеты всех уровней земельного налога. 2.1.2. Аудит прочих основных средств Проверить и подтвердить: А) правильность оформления материалов инвентаризации основных средств и отражения результатов инвентаризации в учете; Б) наличие и сохранность основных средств; В) правильность отражения в учете капитального ремонта основных средств; Г) правильность начисления амортизации; Д) правильность определения балансовой стоимости основных средств; Е) правильность отражения в учете операций поступления, внутреннего перемещения и выбытия основных средств; Ж) правильность начисления и перечисления в бюджеты всех уровней арендной платы за использование земельных участков, муниципальных зданий, помещений, сооружений, машин и оборудования. 2.2. Аудит доходных Проверить и подтвердить: вложений А) правильность оформления материалов в материальные инвентаризации ценности и отражения результатов инвентаризации в (03 и др.) учете; Б) правильность отражения в учете операций по доходным вложениям в материальные ценности 2.3. Аудит Проверить и подтвердить: нематериальных А) правильность оформления материалов активов (НМА) инвентаризации (04, НМА и отражения результатов инвентаризации 05 и др.) в учете; Б) правильность синтетического и аналитического учета НМА 2.4. Аудит Проверить и подтвердить: незавершенного А) правильность оформления материалов строительства инвентаризации (07,08 незавершенного строительства и отражения и др.) результатов инвентаризации в учете; Б) правильность определения балансовой стоимости незавершенного строительства; В) правильность аналитического учета незавершенного строительства3. Аудит Проверить и подтвердить: производственн А) правильность оформления материалов ых инвентаризации запасов (10, производственных запасов и отражения 11, результатов 14, 15, 16 и инвентаризации в учете; др.) Б) правильность определения и списания на издержки стоимости израсходованных материально-производственных запасов; В) проведение мероприятий по расчету предельного норматива уровня расхода материально-производственных запасов на 1 рубль объема реализации продукции (работ, услуг), а также пофакторного анализа фактических отклонений от него; Г) правильность синтетического и аналитического учета материально-производственных запасов; Д) соответствие используемых Предприятием способов оценки по отдельным группам материальных ценностей при их выбытии способам, предусмотренным учетной политикой; Е) правильность порядка списания отклонений фактических расходов по приобретению материальных ценностей от их учетной цены (при использовании счетов 15 и 16); Ж) правильность порядка списания торговой наценки, относящейся к проданным товарам.4. Аудит затрат 4.1. Аудит затрат 4.1.1. Проверка и подтверждение на для достоверности производство целей отчетных данных о фактической себестоимости (20, бухгалтерского продукции 21, 23, 25, учета (работ, услуг) 26, 4.1.2. Анализ выполнения плана по 28, 29 и др.) себестоимости продукции (работ, услуг) 4.1.3. Аудит себестоимости продукции (работ, услуг) по статьям затрат, оговариваемым отраслевыми инструкциями по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) 4.2. Аудит расходов Проверить и подтвердить: для А) правильность исчисления материальных целей расходов, налогообложения предусмотренных ст. 254 НК РФ; Б) правильность исчисления расходов на оплату труда, предусмотренных ст. 255 НК РФ; В) правильность формирования состава амортизируемого имущества и определения его первоначальной стоимости в соответствии со ст. 256 и 257 НК РФ; Г) правильность включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп в соответствии со ст. 258 НК РФ и постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N1; Д) правильность расчета сумм амортизации в соответствии со ст. 259 НК РФ; Е) правильность включения в состав затрат аудируемого периода расходов на ремонт основных средств в соответствии со ст. 260 НК РФ; Ж) правильность признания расходов на освоение природных ресурсов и соблюдение порядка их учета в соответствии со ст. 261 НК РФ; З) правильность признания расходов на научно-исследовательские и (или) опытно-конструкторские разработки и соблюдение порядка их учета в соответствии со ст. 262 НК РФ; И) обоснованность расходов на обязательное и добровольное страхование имущества в соответствии со ст. 263 НК РФ; К) правильность списания на себестоимость прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (ст. 264 НК РФ); Л) правильность списания прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (ст. 265 НК РФ); М) правильность формирования и использования расходов на формирование резервов по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ); Н) правильность образования и использования расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст. 267 НК РФ); О) правильность определения расходов при реализации товаров и имущества (ст. 268 НК РФ); П) правильность отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам (ст. 269 НК РФ); Р) правильность определения расходов, не учитываемых в целях налогообложения (ст. 270 НК РФ) 4.3. Аудит расходов будущих периодов5. Аудит готовой 5.1. Аудит готовой продукции продукции и товаров (40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, и др.) 5.2. Аудит расходов на продажу 5.3. Аудит товаров отгруженных 5.4. Аудит товаров6. Аудит 6.1. Аудит кассовых денежных операций средств (50, 51, 52, 55, 57, 58, 59 и др.) 6.2. Аудит операций по расчетным счетам 6.3. Аудит операций по валютным счетам 6.4. Аудит операций по специальным счетам 6.5. Аудит денежных средств в пути 6.6. Аудит А) проверить и подтвердить правильность финансовых оформления вложений материалов инвентаризации финансовых вложений и отражения результатов инвентаризации в учете; Б) изучить состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров; В) оценить систему внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений; Г) определить рентабельность финансовых вложений; Д) проверить правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями; Е) подтвердить достоверность начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями 6.7. Аудит резервов под обесценение вложений в ценные бумаги7. Аудит 7.1. Аудит расчетов А) проверить и подтвердить полноту и расчетов с правильность поставщиками и проведенных инвентаризаций, расчетов с подрядчиками, дебиторами покупателями и и кредиторами и отражения их результатов в заказчиками, учете; дебиторами и Б) проверить и подтвердить правильность кредиторами оформления (60, 62, 76 и первичных документов по приобретению др.) товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности; В) подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности; Г) оценить правильность оформления и отражения в учете предъявленных претензий; Д) проверить правильность оформления первичных документов по поставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения дебиторской задолженности; Е) подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности; Ж) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, осуществляемых в рамках договора простого товарищества; З) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с дочерними (зависимыми) обществами 7.2. Аудит резервов по сомнительным долгам (63 и др.) 7.3. Аудит расчетов А) проверить правильность оформления и по отражения кредитам и на счетах бухгалтерского учета операций по займам получению (66, 67 и др.) и возврату кредитов банка; Б) подтвердить целевое использование кредитов банка; В) проверить обоснованность установления и правильность расчета сумм платежей за пользование кредитами банков и их списание за счет соответствующих источников; Г) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета займов, полученных у других организаций и лиц 7.4. Аудит расчетов Проверить: с А) правильность определения бюджетом (68 и налогооблагаемой др.) базы по отдельным, наиболее важным налогам; Б) правильность применения налоговых ставок; В) правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов; Г) правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей, правильность составления налоговой отчетности 7.5. Аудит расчетов по оплате труда и единому социальному налогу (69, 60, 73 и др.) 7.6. Аудит расчетов с подотчетными лицами (71 и др.) 7.7. Аудит расчетов с учредителями (75 и др.) 7.8. Аудит расчетов А) проверить своевременность предъявления по претензий претензиям и вследствие нарушения договорных возмещению обязательств, материального за продажу и недостачу груза в пути и т.д.; ущерба Б) выяснить своевременность принятых мер по (73, 94 и др.) возмещению нанесенного ущерба, проверить обоснованность претензий; В) подтвердить законность списания претензионных сумм на издержки производства и финансовые результаты; Г) проверить расчеты по недостачам, растратам и хищениям; Д) установить, соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач, потерь и растрат; Е) проверить правильность оформления материалов о претензиях по недостачам, потерям и хищениям; Ж) изучить причины, вызвавшие недостачи, растраты и хищения; З) проверить, по всем ли дебиторам (должникам) имеются обязательства о погашении задолженности или исполнительные листы, систематически ли поступают суммы в погашение задолженности, какие меры принимаются к должникам, от которых прекратились поступления денег т.п. 7.9. Аудит А) проверить законность и правильность внутрихозяйствен расчетов ных по выделенному имуществу; расчетов (79 и Б) проверить правильность расчетов по др.) текущим операциям; В) проверить законность и правильность расчетов по договору доверительного управления имуществом. 7.10. Аудит расчетов по совместной деятельности (76 и др.)8. Аудит 8.1. Аудит уставного капитала капитала (80 и др.) 8.2. Аудит резервного капитала (82 и др.) 8.3. Аудит добавочного капитала (83 и др.) 8.4. Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (84 и др.) 8.5. Аудит целевого финансирования (86 и др.)9. Аудит А) установить правильность определения и формирования отражения финансовых в учете прибыли (убытков) от продаж результатов товаров, и продукции, работ, услуг; распределения Б) проанализировать правильность учета прибыли (90, операционных, 91, внереализованных и чрезвычайных доходов и 96, 97, 98, расходов; 99 В) оценить правильность и обоснованность и др.) распределения чистой прибыли10. Аудит 10.1. Аудит счета 001 забалансовых "Арендованные счетов основные средства" 10.2. Аудит счета 002 "Товарно-материа льные ценности, принятые на ответственное хранение" 10.3. Аудит счета 003 "Материалы, принятые в переработку" 10.4. Аудит счета 005 "Оборудование, принятое для монтажа" 10.5. Аудит счета 007 "Списание в убыток задолженности неплатежеспособн ых дебиторов" 10.6. Аудит счета 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" 10.7. Аудит счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" 10.8. Аудит счета 010 "Износ основных средств" 10.9. Аудит счета 011 "Основные средства, сданные в аренду"11. Проверка А) проверить состав и содержание форм соответствия бухгалтерской бухгалтерской отчетности, увязку ее показателей; отчетности Б) выразить мнение о достоверности требованиям показателей действующего отчетности во всех существенных отношениях; законодательст В) проверить правильность оценки статей ва отчетности; Г) предложить внести (при необходимости) изменения в отчетность на основе оценки количественного влияния на ее показатели существенных отклонений, выявленных в процессе аудита; Д) проверить правильность формирования сводной (консолидированной) отчетности 4. Приложения Приложение 1. Сводная ведомость исправления выявленных нарушений Приложение 2. Свод рекомендаций, разработанных по результатамаудита Приложение 3. Общая информация об Обществе (Предприятии) Приложение 4. Доли города Нижнего Новгорода и прочих акционеров*в уставном (складочном) капитале (наименование Общества) по состояниюна "_________" 20__ г. Приложение 5. Полный состав годовой бухгалтерской отчетностиОбщества (Предприятия) за аудируемый и предшествующий аудиту год. Приложение 6. Расчет доли города Нижнего Новгорода в уставномкапитале Общества после размещения путем дополнительной эмиссии всехобъявленных акций в случае отсутствия процедуры выкупа акций состороны города Нижнего Новгорода Приложение 7. Данные о соответствии фактического количествачленов совета директоров - представителей города Нижнего Новгороданормативному количеству Приложение 8. Ведомость учета наличия планов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности Приложение 9. Копия Программы деятельности муниципальногоунитарного предприятия на аудируемый период и следующий за аудируемымпериод (для Предприятия). Приложение 10. Копия финансового плана (бюджета доходов ирасходов) Общества на аудируемый период и следующий за аудируемымпериод. Приложение 11. Ведомость учета полноты содержания учетнойполитики Общества (Предприятия) Приложение12. Ведомость текущего контроля полноты начисления иперечисления в бюджеты всех уровней арендной платы за пользованиеземельными участками Приложение13. Ведомость текущего учета имущества, не подлежащегоприватизации в соответствии с действующим законодательством, невошедшего в план приватизации и находящегося на балансе (либо забалансом) Общества Приложение 14. Ведомость текущего учета имущества, неподлежащего приватизации в соответствии с действующимзаконодательством, вошедшего в план приватизации Общества Приложение15. Ведомость текущего учета договоров арендымуниципального имущества Приложение 16. Ведомость текущего учета неиспользуемых нежилыхзданий и сооружений Приложение17. Ведомость текущего учета неиспользуемогооборудования Приложение 18. Сведения о лизингополучателях материальныхценностей Приложение 19. Сведения о произведенных контрольных мероприятияхпо проверке сохранности переданного в лизинг оборудования Приложение 20. Ведомость учета объектов незавершенногостроительства Приложение 21. Расшифровка долгосрочных финансовых вложений Приложение 22. Расшифровка прочих финансовых вложений Приложение 23. Состав совета директоров (наблюдательного совета)Общества Приложение 1 Сводная ведомость исправления выявленных нарушенийN Вид нарушения Причина Сумма, Исправительна Рекомендациип/п нарушения тыс.руб. я по запись недопущению нарушений впредь1 2 3 4 5 6 Приложение 2 Свод рекомендаций, разработанных по результатам аудитаN п/п Содержание рекомендации Ожидаемый результат от выполнения рекомендации1 2 3 Приложение 3 Общая информация об Обществе (Предприятии)N Наименование показателя Значение показателяп/п1 2 31 Полное наименование2 Сокращенное наименование3 Основные виды деятельности4 Юридический адрес5 Фактический адрес6 Регистрационный номер7 Дата регистрации8 Уставный капитал9 Свидетельство о внесении в реестр муниципального имущества: -реестровый номер; -дата присвоения реестрового номера10 Включено в государственный реестр Российской Федерации предприятий-монополистов11 Адрес налоговой инспекции, контролирующей12 Код ИНН13 Идентификационный код ОКПО14 Код территории по СОАТО15 Код группировки по СООГУ16 Код собственности (ОКСФ)17 Код организационно-правовой формы18 Код отрасли ОКОНХ Приложение 4 Доли города Нижнего Новгорода и прочих акционеров* в уставном (складочном) капитале (наименование Общества) по состоянию на "__"____ 20__ г.N п/п Наименование Юридический Тип акций Количество Доля в акционера адрес акций, уставном шт. (складочном) капитале, %1 2 3 4 5 6 * Перечислить акционеров, владеющих свыше 5% уставного(складочного) капитала Общества. Приложение 5 Полный состав годовой бухгалтерской отчетности Общества (Предприятия) за аудируемый и предшествующий аудиту год. Приложение 6 Расчет доли города Нижнего Новгорода в уставном капитале Общества после размещения путем дополнительной эмиссии всех объявленныхакций в случае отсутствия процедуры выкупа акций со стороны города Нижнего НовгородаКоличество Доля города Количество Количество Количество Доля городаразмещенных Нижнего размещенных объявленных членов Нижнего Новгорода в акций, акций совета Новгородаакций уставном находящихся Общества, директоров после (складочном) в шт. представителей размещения капитале, собственност всех % и города объявленных города Нижнего акций Нижнего Новгорода, % [(гр.З/(гр.4 Новгорода, + шт. гр.1)) х 100]1 2 3 4 5 6 Приложение 7 Данные о соответствии фактического количества членов совета директоров - представителей города Нижнего Новгорода нормативному количествуДоля Количественны Нормативное Фактическое Отклонение ПричинаРоссийской й количество количество (гр. 4 гр. отклоненияФедерации в состав членов членов 3)уставном совета совета совета(складочном) директоров директоров директоровкапитале по представителе представителеОбщества, % уставу или й й протоколу города города общего Нижнего Нижнего собрания Новгорода Новгорода акционеров1 2 3 4 5 6 Приложение 8 Ведомость учета наличия планов производственно-хозяйственной и финансовой деятельностиN Наименование плана Отметка о составлениип/п (да/нет)1 2 31 План производства и реализации продукции2 План технического развития и организации производства3 План повышения экономической эффективности производства4 План по нормам и нормативам5 План долгосрочных, краткосрочных инвестиций и капитального строительства6 План материально-технического обеспечения7 План по труду и кадрам8 План по себестоимости, прибыли и рентабельности9 План по фондам накопления и потребления10 План социального развития коллектива11 План охраны природы и рационального использования природных ресурсов12 Финансовый план (бюджет доходов и расходов) Приложение 9 Копия Программы деятельности муниципального унитарного предприятия на аудируемый период и следующий за аудируемым период (для Предприятия). Приложение 10 Копия финансового плана (бюджета доходов и расходов) Общества на аудируемый период и следующий за аудируемым период. Приложение 11 Ведомость учета полноты содержания учетной политики Общества (Предприятия)N Наименование раздела (подраздела) Отметка о наличиип/п учетной раздела политики (подраздела), да/нет1 2 31 Учетная политика для целей финансового учета1.1 Рабочий план счетов бухгалтерского учета1.2 Формы первичных учетных документов, по которым не предусмотрены типовые формы1.3 Формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности1.4 Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств1.5 Методы оценки активов и обязательств1.6 Правила оценки статей бухгалтерской отчетности1.7 Правила документооборота и технология обработки учетной информации1.8 Порядок контроля за хозяйственными операциями1.9 Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета2 Учетная политика для целей налогового учета2.1 Порядок формирования сумм доходов и расходов2.2 Порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде)2.3 Порядок определения суммы остатка расходов (убытков), подлежащей отнесению на расходы в следующих налоговых периодах2.4 Порядок формирование резервов2.5 Порядок ведения учета состояния расчетов с бюджетом по суммам налогов2.6 Другие решения, необходимые для организации налогового учета Приложение12 Ведомость текущего контроля полноты начисления и перечисления в бюджеты всех уровней арендной платы за пользование земельными участкамиN Наимено Кадастр Площадь Балансовая Ставка Годовая Перечислен Отклонен Ставкап/п вание овый участка, арендной сумма о ие арендной земельно номер (или платы за арендной в (гр. 7 платы за го га кадастрова пользовани платы, аудируемом гр. пользовани участка я) е тыс. руб. 6), е стоимость земельным периоде, тыс. земельным участка, участком, тыс. руб. участком, тыс. руб. тыс. руб. руб. тыс. руб. в в год за 1 год за 1 га га1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Последней строкой вывести итоговую сумму по Обществу(Предприятию). Приложение13 Ведомость текущего учета имущества, не подлежащего приватизации в соответствии с действующим законодательством, не вошедшего в планприватизации и находящегося на балансе (либо за балансом) ОбществаN Наименование Основание и год Балансовая Основание дляп/п имущества, постройки стоимость, включения местоположение, (приобретения), тыс. руб. в перечень назначение, сведения объектов, краткая о гос. не подлежащих характеристика Регистрации приватизации (при наличии)1 2 3 4 5 Приложение 14 Ведомость текущего учета имущества, не подлежащего приватизации в соответствии с действующим законодательством, вошедшего в план приватизации ОбществаN Наименование Основание и год Балансовая Основание дляп/п имущества, постройки стоимость, включения местоположение, (приобретения), тыс. руб. в перечень назначение, сведения объектов, краткая о гос. не подлежащих характеристика Регистрации приватизации (при наличии)1 2 3 4 5 Приложение15Ведомость текущего учета договоров аренды муниципального имуществаN Наименование Характеристика Срок действия Балансовая Размерп/п имущества, договора договора стоимость арендной местоположение, аренды (номер и арендуемого платы за назначение, дата, имущества, пользование краткая кем подписан) тыс. руб. имуществом, характеристика тыс. руб. в год1 2 3 4 5 6 Приложение 16Ведомость текущего учета неиспользуемых нежилых зданий и сооруженийN Наименование имущества, Балансовая Состояниеп/п местоположение, стоимость, (коэффициент назначение, краткая тыс. руб. износа) характеристика1 2 3 4 Приложение17 Ведомость текущего учета неиспользуемого оборудованияN Наименование оборудования, Балансовая Состояниеп/п местоположение, стоимость, (коэффициент назначение, краткая тыс. руб. износа) характеристика1 2 3 4 Приложение 18 Сведения о лизингополучателях материальных ценностейN Наименование Наименование Количество Срок службып/п лизингополучателя оборудования, единиц оборудования и его нахождение марка (по техническим условиям), лет1 2 3 4 5Стоимость Арендная Срок аренды, Стоимость Отклонение Рентабельностединицы плата, лет техники, (гр. 9 гр. ь,оборудования тыс. руб. за исходя из 6), %, ед. / год арендной тыс. руб.тыс. руб. платы (гр. 7 х гр. 8), тыс. руб.6 7 8 9 10 11 Приложение 19 Сведения о произведенных контрольных мероприятиях по проверке сохранности переданного в лизинг оборудованияN Дата проверки N акта Объект Выявленные Принятыеп/п проверки проверки нарушения меры1 2 3 4 5 6 Приложение 20 Ведомость учета объектов незавершенного строительстваN п/п Инв. Наименование Стадия Сметная Остаток Остаток Дата номер выполнения стоимость сметной сметной начала проекта объекта работ в текущих стоимости стоимости строительст ценах, на на ва тыс. руб. начало конец аудируемого аудируемого года, года, тыс. руб. тыс. руб.1 2 3 4 5 6 7 8 Приложение 21 Расшифровка долгосрочных финансовых вложенийN п/п Наименование Величина Величина отчислений Рентабельность юридических взноса от долгосрочных лиц, учрежденных в уставный чистой прибыли финансовых со капитал, (дивидендов), вложений, взносом Общества тыс. руб. / % полученных в % (Предприятия) участия отчетном (гр.4 / гр.3 х периоде от 100%) юридических лиц, тыс. руб.1 2 3 4 5 Приложение 22 Расшифровка прочих финансовых вложенийN п/п Наименование Общая Доход, полученный Доходность финансовых стоимость от финансовых вложений финансовых финансовых вложений, % вложений, вложений, годовых тыс. руб. тыс.руб.1 2 3 4 5 Приложение 23 Состав совета директоров (наблюдательного совета) ОбществаN п/п Фамилия, Место Занимаемая Количество Вопросы, внесенные имя, работы должность заседаний, в отчество в которых принял повестку дня, и участие принятые представитель за решения аудируемый период1 2 3 4 5 6