Письмо от 25.10.2005 г № 21-02/270
Пример расчета затрат на уплату НДС в размере 18%
Согласно письму Госстроя России от 6 октября 2003 г. N НЗ-6292/10 указан один вариант расчета затрат на уплату НДС, принятый в размере 20%. В связи с изменением ставки НДС до 18% с 01.01.2004 приводим пример расчета затрат на уплату НДС в размере 18%.
При определении сметной стоимости строительства и расчетах за выполненные работы для организаций, использующих упрощенную систему налогообложения, при применении в сметах укрупненных нормативов накладных расходов по видам строительства или по видам строительных и монтажных работ к указанным нормативам следует применять коэффициент 0,7.
При использовании в сметной стоимости работ нормативов сметной прибыли, приведенных в МДС 81-25.2001, к нормативам применяется понижающий коэффициент 0,9.
С переходом на упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели продолжают оплачивать НДС поставщикам строительных материалов, изделий и конструкций, а также управлениям механизации за оказываемые услуги.
При этом затраты организаций на указанные цели должны определяться по расчету в зависимости от структуры выполняемых строительно-монтажных работ.
Пример расчета затрат на уплату НДС приводим в приложении к данному письму.
Накладные расходы следует принять по нормативам согласно МДС 81-33.2004 с коэффициентом 0,7.
Сметную прибыль следует принять по нормативам согласно МДС 81-25.2001 с коэффициентом 0,9.
Согласно расчету затраты на уплату НДС составили 1473,69 руб., которые и надо включить отдельной строкой в смету.
Приложение: по тексту на 1 листе.
Заместитель директора департамента
Ю.В.ГОЛЬДШТЕЙН
ПРИМЕР РАСЧЕТА ЗАТРАТ НА УПЛАТУ НДС (ЦИФРЫ УСЛОВНЫЕ)
| Статьи затрат | Сметная стоимость строительства в текущем уровне цен (тыс. руб.) | % | Расчет затрат на уплату НДС | Расчет затрат на уплату НДС по ставке 18% |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Прямые затраты, в том числе: | ||||
| Материалы | 6 150 | 18% | 1 107 | 6150 x 0,18 = 1107 |
| Оплата труда рабочих | 1 960 | - | ||
| Затраты на эксплуатацию машин | 1 890 | 273,6 | (1890 - 370) x 0,18 = 273,6 | |
| в т.ч. оплата труда машинистов | 370 | - | ||
| Итого | 10 000 | 1 380,6 | 1 380,6 | |
| Накладные расходы (1960 + 370) x 1,12 x 0,7 | 1 827 | 17,12% | 56,29 | 1827 x 0,1712 x 0,18 = 56,29 |
| Сметная прибыль (1960 + 370) x 0,65 x 0,9 | 1 363 | 15% | 36,80 | 1363 x 0,15 x 0,18 = 36,80 |
| Всего | 13 190 | 1 473,69 | 1473,69, или 11,17% (1473,69/13190) к сметной стоимости строительства | |
| 11,17% |
Примечание:
0,1712 - удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре накладных расходов (приложение 8 МДС 81-33.2004);
0,15 - удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре сметной прибыли;
1,12 - укрупненный норматив накладных расходов по жилищно-гражданскому строительству (приложение 3 МДС 81-33.2004);
0,65 - общеотраслевой норматив сметной прибыли (п. 2.1 МДС 81-25.2001).