Приложение к Распоряжению от 05.05.2011 г № 268-Р Проект
Методика планирования поступлений по основным налогам и сборам республиканского бюджета на очередной финансовый год и на плановый период
I.Общие положения
Настоящая Методика определяет единый подход к прогнозированию поступлений основных налогов и сборов республиканского бюджета для участников бюджетного планирования в Республике Бурятия.
Формирование прогноза поступлений основных налогов и сборов республиканского бюджета осуществляется в соответствии с действующим налоговым и бюджетным федеральным законодательством и законодательством Республики Бурятия на основе:
а) основных параметров прогноза социально-экономического развития Республики Бурятия на среднесрочный период;
б) отчетности налоговых органов, органов федерального казначейства и статистической отчетности;
в) отчетности об исполнении доходов республиканского бюджета;
г) прогнозов главных администраторов доходов республиканского бюджета.
При внесении изменений в действующее налоговое и бюджетное законодательство прогноз поступлений основных налогов и сборов республиканского бюджета корректируется в соответствии с принятыми изменениями.
II.Планирование поступлений по основным налогам и сборам республиканского бюджета
2.1.Налог на прибыль организаций
Расчет прогнозного поступления налога на прибыль организаций осуществляется следующим образом:
НП = ПР x Ст + ПР - ВД, где:
1 2
НП - прогнозная сумма налога на прибыль, тыс. руб.;
ПР - планируемый объем прибыли прибыльных организаций по прогнозу
1
социально-экономического развития Республики Бурятия, тыс. руб.;
ПР - планируемое поступление налога на прибыль от структурных
2
подразделений, тыс. руб.;
Ст - ставка налога, подлежащего зачислению в республиканский бюджет в
соответствии с федеральным законодательством, %;
ВД - выпадающие доходы республиканского бюджета от предоставления
налоговых льгот в соответствии с законодательством Республики Бурятия, тыс.
руб.
2.2. Налог на доходы физических лиц
Прогноз налога на доходы физических лиц рассчитывается по видам
доходов, в отношении которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской
Федерации установлены различные налоговые ставки:
НДФЛ = НДФЛ + НДФЛ , где:
1 2
НДФЛ - прогнозная сумма налога на доходы физических лиц, тыс. руб.;
НДФЛ - сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемого
1
налоговыми агентами с выплаченной заработной платы по ставке 13%, тыс.
руб.;
НДФЛ - сумма налога на доходы физических лиц, взимаемого по другим
2
ставкам, тыс. руб.
Сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемого налоговыми
агентами с выплаченной заработной платы, рассчитывается на основе
прогнозного фонда заработной платы:
(ФЗП - В) x 0,13
НДФЛ = ---------------- x Н, где:
1 100
ФЗП - прогнозный фонд заработной платы, тыс. руб.;
В - установленные федеральным законодательством налоговые вычеты, тыс.
руб.;
Н - норматив зачисления налога в республиканский бюджет, установленный
федеральным законодательством и законодательством Республики Бурятия, %.
Сумма налога на доходы физических лиц, взимаемого по другим ставкам,
определяется следующим образом:
n
НДФЛ = SUM НДФЛ x Н, где:
2 i=1 i
i - вид налога на доходы физических лиц, взимаемого по другим ставкам,
установленным Налоговым кодексом Российской Федерации;
НДФЛ - прогнозная сумма налога на доходы физических лиц по i-му виду
i
налога, тыс. руб.;
Н - норматив зачисления налога в республиканский бюджет, установленный
федеральным законодательством и законодательством Республики Бурятия, %.
Планирование поступления налога на доходы физических лиц по другим
ставкам осуществляется исходя из ожидаемого поступления в текущем году и
динамики фактического поступления за предыдущие годы.
2.3. Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым
на территории Российской Федерации
2.3.1. Акцизы на пиво, производимое и реализуемое на территории
Республики Бурятия, рассчитываются на основе прогнозных данных Министерства
сельского хозяйства и продовольствия Республики Бурятия об объемах
производства пива по следующей формуле:
АКЦ = (К x V x 10 x С x Н) + (К x V x 10 x С x Н), где:
1 1 1 2 2 2
АКЦ - прогнозная сумма акцизов на пиво, тыс. руб.;
К , К - коэффициенты, учитывающие количество сроков уплаты налога в
1 2
очередном финансовом году и текущем году;
V - прогнозируемый объем производства пива, тыс. дкл;
1
V - ожидаемый объем производства пива в текущем году, тыс. дкл;
2
С - ставка акциза на пиво, установленная федеральным
1
законодательством на очередной финансовый год, руб.;
С - ставка акциза на пиво, установленная федеральным
2
законодательством на текущий год, руб.;
Н - норматив зачисления акцизов на пиво в республиканский бюджет в
соответствии с федеральным законодательством, %.
2.3.2. Расчет акцизов на вино осуществляется на основе прогнозных
данных Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Бурятия
об объемах производства вина аналогично расчету акцизов на пиво.
2.3.3. Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта
этилового свыше 25 процентов (за исключением вин) рассчитываются на основе
данных Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Бурятия
об объемах производства алкогольной продукции с объемной долей спирта
этилового свыше 25 процентов следующим образом:
АКЦ = АКЦ + АКЦ , где:
1 2
АКЦ - сумма акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей спирта
1
этилового свыше 25 процентов, начисленная за алкогольную продукцию,
планируемую к производству и реализации в очередном финансовом году, тыс.
руб., рассчитываемая по формуле:
V x 10 x С x К V / 2,4 x 10 x СП x К
n 1i 1 i 1i 1 i
АКЦ = К x SUM(------------------ - -------------------------) x Н,
1 1 100 100
i=1
где:
К - коэффициент, учитывающий количество сроков уплаты налога в
1
очередном финансовом году;
i - вид (наименование) производимой алкогольной продукции с объемной
долей этилового спирта свыше 25 процентов;
V - прогнозируемый объем производства алкогольной продукции с
1i
объемной долей спирта этилового свыше 25 процентов i-го наименования, тыс.
дкл;
С - ставка акциза на алкогольную продукцию с объемной долей спирта
1
этилового свыше 25 процентов, установленная федеральным законодательством
на очередной финансовый год, руб.;
К - крепость продукции i-го наименования, %;
i
СП - ставка акциза за 1 литр этилового спирта, установленная
1
федеральным законодательством на очередной финансовый год, руб.;
Н - норматив зачисления акцизов в республиканский бюджет в
соответствии с федеральным законодательством, %;
АКЦ - сумма акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей спирта
2
этилового свыше 25 процентов, начисленная за алкогольную продукцию,
планируемую к производству и реализации в декабре текущего года, по ставке
акциза, действующей в текущем году, и подлежащая уплате в очередном
финансовом году, тыс. руб., рассчитываемая по формуле:
V x 10 x С x К V / 2,4 x 10 x СП x К
n 2i 2 1 2i 2 i
АКЦ = К x SUM(------------------ - -------------------------) x Н,
2 2 100 100
i=1
где:
К - коэффициент, учитывающий количество сроков уплаты налога в
2
текущем году;
i - вид (наименование) производимой алкогольной продукции с объемной
долей этилового спирта свыше 25 процентов;
V - ожидаемый объем производства алкогольной продукции с объемной
2i
долей спирта этилового свыше 25 процентов i-го наименования в текущем году,
тыс. дкл;
С - ставка акциза на алкогольную продукцию с объемной долей спирта
2
этилового свыше 25 процентов, установленная федеральным законодательством
на текущий год, руб.;
К - крепость продукции i-го наименования, %;
2
СП - ставка акциза за 1 литр этилового спирта, установленная
2
федеральным законодательством на текущий год, руб.;
Н - норматив зачисления акцизов в республиканский бюджет в
соответствии с федеральным законодательством, %.
2.3.4. Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта
этилового свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин)
рассчитываются на основе данных Министерства сельского хозяйства и
продовольствия Республики Бурятия об объемах производства алкогольной
продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов
следующим образом:
АКЦ = АКЦ + АКЦ , где:
1 2
АКЦ - сумма акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей спирта
1
этилового свыше 9 до 25 процентов, начисленная за алкогольную продукцию,
планируемую к производству и реализации в очередном финансовом году, тыс.
руб., рассчитываемая по формуле:
V x 10 x С x К V / 4,8 x 10 x СП x К
n 1i 1 i 1i 1 i
АКЦ = К x SUM(------------------ - -------------------------) x Н,
1 1 100 100
i=1
где:
К - коэффициент, учитывающий количество сроков уплаты налога в
1
очередном финансовом году;
i - вид (наименование) производимой алкогольной продукции с объемной
долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов;
V - прогнозируемый объем производства алкогольной продукции с
1i
объемной долей спирта этилового свыше 9 до 25 процентов i-го наименования,
тыс. дкл;
С - ставка акциза на алкогольную продукцию с объемной долей спирта
1
этилового свыше 9 до 25 процентов, установленная федеральным
законодательством на очередной финансовый год, руб.;
К - крепость продукции i-го наименования, %;
i
СП - ставка акциза за 1 литр этилового спирта, установленная
1
федеральным законодательством на очередной финансовый год, руб.;
Н - норматив зачисления акцизов в республиканский бюджет в
соответствии с федеральным законодательством, %;
АКЦ - сумма акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей спирта
2
этилового свыше 9 до 25 процентов, начисленная за алкогольную продукцию,
планируемую к производству и реализации в декабре текущего года, по ставке
акциза, действующей в текущем году, и подлежащая уплате в очередном
финансовом году, тыс. руб., рассчитываемая по формуле:
V x 10 x С x К V / 4,8 x 10 x СП x К
n 2i 2 i 2i 2 i
АКЦ = К x SUM(------------------ - -------------------------) x Н,
2 2 i=1 100 100
где:
К - коэффициент, учитывающий количество сроков уплаты налога в
2
текущем году;
i - вид (наименование) производимой алкогольной продукции с объемной
долей этилового спирта свыше 25 процентов;
V - ожидаемый объем производства алкогольной продукции с объемной
2i
долей спирта этилового свыше 9 до 25 процентов i-го наименования в текущем
году, тыс. дкл;
С - ставка акциза на алкогольную продукцию с объемной долей спирта
2
этилового свыше 9 до 25 процентов, установленная федеральным
законодательством на текущий год, руб.;
К - крепость продукции i-го наименования, %;
2
СП - ставка акциза за 1 литр этилового спирта, установленная
2
федеральным законодательством на текущий год, руб.;
Н - норматив зачисления акцизов в республиканский бюджет в
соответствии с федеральным законодательством, %.
2.4. Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной
системы налогообложения
Прогнозирование налога, взимаемого в связи с применением упрощенной
системы налогообложения, осуществляется исходя из:
- фактического поступления налога в отчетном году;
- отчета налогового органа о налоговой базе и структуре начислений по
налогу за отчетный год;
- ожидаемого поступления налога в текущем году;
- динамики показателей развития субъектов малого бизнеса и индекса
потребительских цен по прогнозу социально-экономического развития
Республики Бурятия;
- норматива зачисления налога в республиканский бюджет в соответствии
с федеральным законодательством и законодательством Республики Бурятия.
2.5. Налог на имущество организаций
Прогнозная сумма налога на имущество организаций рассчитывается по
формуле:
НИО = ОСИ x Ст x Н, где:
НИО - прогнозная сумма налога на имущество, тыс. руб.;
ОСИ - прогнозная стоимость облагаемого имущества, тыс. руб.;
Ст - ставка налога, установленная законодательством Республики
Бурятия, %;
Н - норматив зачисления налога в республиканский бюджет в соответствии
с федеральным законодательством, %.
Планирование облагаемой стоимости имущества организаций и оценка
выпадающих доходов республиканского бюджета от предоставления льгот,
установленных федеральным законодательством и законодательством Республики
Бурятия, осуществляются на основе данных налогового отчета о налоговой базе
и структуре начислений по налогу за отчетный год.
2.6. Транспортный налог
Планирование транспортного налога осуществляется на основе данных
Управления ГИББД Министерства внутренних дел по Республике Бурятия о
количестве транспортных средств в отчетном году, отчета налогового органа о
структуре начислений по налогу, среднего размера индексации ставок,
установленных законодательством Республики Бурятия, и норматива зачисления
налога в республиканский бюджет в соответствии с федеральным
законодательством и законодательством Республики Бурятия.
2.7. Налог на добычу полезных ископаемых
Налог на добычу полезных ископаемых рассчитывается по основным видам
полезных ископаемых по формуле:
V x Р x С
n 1i i i
НДПИ = SUM(-------------) x Н + V x Н , где:
i=1 100 1 2 2
НДПИ - прогнозная сумма налога на добычу полезных ископаемых, тыс.
руб.;
i - вид прочего полезного ископаемого;
V - прогнозируемый объем добычи i-го вида прочего полезного
1i
ископаемого, кг (т);
Р - стоимость единицы (реализации) i-го вида прочего полезного
i
ископаемого, прогнозируемая на основе отчета о налоговой базе, структуре
начислений по налогу за отчетный год и индекса-дефлятора по прогнозу
социально-экономического развития Республики Бурятия, тыс. руб.;
С - налоговая ставка по i-му виду прочего полезного ископаемого,
i
установленная федеральным законодательством, %;
Н - норматив зачисления налога на добычу прочих полезных ископаемых в
1
республиканский бюджет в соответствии с федеральным законодательством, %;
V - прогнозная сумма налога на добычу общераспространенных полезных
2
ископаемых, тыс. руб.;
Н - норматив зачисления налога на добычу общераспространенных
2
полезных ископаемых в республиканский бюджет в соответствии с федеральным
законодательством, %.
Планирование налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых
осуществляется с учетом фактического поступления налога в отчетном году и
его ожидаемого поступления в текущем году.