Постановление Правительства Нижегородской области от 20.01.2020 № 47
Об утверждении Порядка формирования перечнят налоговых расходов Нижегородской области и оценки налоговых расходов Нижегородской области
ПРАВИТЕЛЬСТВО НИЖЕГОРОДСКОЙОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 20 января 2020 г. № 47
Об утверждении Порядкаформирования перечня
налоговых расходовНижегородской области и
оценки налоговыхрасходов Нижегородской области
(В редакции Постановления Правительства Нижегородскойобласти от05.06.2020 г. № 470)
В соответствии состатьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлениемПравительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. № 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации имуниципальных образований" Правительство Нижегородской областипостановляет:
1. Утвердитьприлагаемый Порядок формирования перечня налоговых расходов Нижегородскойобласти и оценки налоговых расходов Нижегородской области.
2. Признатьутратившим силу постановление Правительства Нижегородской области от 28апреля 2007 г. № 146 "Об утверждении Порядка оценки эффективностипредоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по платежам вконсолидированный бюджет Нижегородской области".
3. Рекомендоватьорганам местного самоуправления Нижегородской области принять муниципальныеправовые акты, устанавливающие порядок формирования перечня налоговых расходовмуниципальных образований Нижегородской области и оценки налоговых расходовмуниципальных образований Нижегородской области.
4. Контроль заисполнением настоящего постановления возложить на заместителя Губернатора,заместителя Председателя Правительства Нижегородской области Носова И.Н.
5. Настоящеепостановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
И.о.Губернатора Е.Б.Люлин
УТВЕРЖДЕН
постановлением Правительства
Нижегородской области
от 20 января 2020 г. № 47
ПОРЯДОК
формирования перечняналоговых расходов
Нижегородской области иоценки налоговых расходов
Нижегородской области
(В редакции Постановления Правительства Нижегородской области от05.06.2020 г. № 470)
I. Общие положения
1. Настоящий Порядокопределяет правила формирования перечня налоговых расходов Нижегородскойобласти и оценки налоговых расходов Нижегородской области.
1.2. В целяхнастоящего Порядка применяются термины и понятия, установленные общимитребованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации имуниципальных образований, утвержденными постановлением ПравительстваРоссийской Федерации от 22 июня 2019 г. № 796.
1.3. Отнесение налоговыхрасходов Нижегородской области (далее - налоговые расходы) к государственнымпрограммам Нижегородской области осуществляется исходя из целей государственныхпрограмм Нижегородской области, структурных элементов государственных программНижегородской области и (или) целей социально-экономической политикиНижегородской области, не относящихся к государственным программамНижегородской области.
1.4. В целях оценкиналоговых расходов министерство финансов Нижегородской области:
а) формирует переченьналоговых расходов;
б) осуществляетобобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов, проводимойкураторами налоговых расходов;
в) дает разъясненияорганам местного самоуправления по вопросам оценки эффективности налоговыхрасходов муниципальных образований.
II. Порядок формированияперечня налоговых расходов
2.1. Проект перечняналоговых расходов на очередной финансовый год и плановый период формируетсяминистерством финансов Нижегородской области до 1 октября и направляется насогласование органам исполнительной власти Нижегородской области, являющимсякураторами налоговых расходов.
2.2. Кураторыналоговых расходов рассматривают проект перечня налоговых расходов и до 10октября представляют в министерство финансов Нижегородской области информацию ораспределении налоговых расходов по целям государственных программНижегородской области и (или) целям социально-экономической политикиНижегородской области, не относящимся к государственным программамНижегородской области.
В случае несогласия спроектом перечня налоговых расходов кураторы налоговых расходов до 10 октябрянаправляют в министерство финансов Нижегородской области предложения поизменению кураторов налоговых расходов, предусмотренных проектом перечняналоговых расходов.
Предложения поизменению кураторов налоговых расходов, вносимые соответствующим кураторомналоговых расходов, должны быть согласованы с предлагаемыми куратораминалоговых расходов.
В случае несогласиякураторов налоговых расходов с проектом перечня налоговых расходов и предложениямипо изменению кураторов налоговых расходов министерство финансов Нижегородскойобласти до 1 ноября текущего года обеспечивает проведение согласительныхпроцедур с данными кураторами налоговых расходов.
2.3. Согласованныйкураторами налоговых расходов перечень налоговых расходов по форме согласноприложению 1 к настоящему Порядку размещается на официальном сайте министерствафинансов Нижегородской области в информационно-телекоммуникационной сети"Интернет" не позднее 1 декабря.
2.4. В случае принятиянормативных правовых актов, предусматривающих изменение информации, включеннойв перечень налоговых расходов, кураторы налоговых расходов Нижегородскойобласти в течение 10 рабочих дней с даты вступления в силу соответствующегонормативного правового акта направляют в министерство финансов Нижегородскойобласти информацию о необходимости внесения изменений в перечень налоговыхрасходов. Министерство финансов Нижегородской области на основании полученнойинформации вносит соответствующие изменения в перечень налоговых расходов.
III. Порядок оценкиналоговых расходов
3.1. В целяхпроведения оценки налоговых расходов министерство финансов Нижегородскойобласти ежегодно:
а) до 1 февраля направляет в Управление Федеральнойналоговой службы по Нижегородской области сведения о категориях плательщиков суказанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы законовНижегородской области, в том числе действовавших в отчетном году и в году,предшествующем отчетному году, и иной информации, предусмотренной приложением 2к настоящему Порядку; (В редакции Постановления Правительства Нижегородскойобласти от05.06.2020 г. № 470)
б) до 10 апрелядоводит до кураторов налоговых расходов информацию, полученную от УправленияФедеральной налоговой службы по Нижегородской области, о фискальныххарактеристиках налоговых расходов за отчетный финансовый год и год,предшествующий отчетному финансовому году, а также информацию о стимулирующихналоговых расходах за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году;
в) до 1 июняпредставляет в Министерство финансов Российской Федерации данные для оценкиэффективности налоговых расходов по перечню, утвержденному постановлением ПравительстваРоссийской Федерации от 22 июня 2019 г. № 796 "Об общих требованиях коценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальныхобразований";
г) до 20 августа принеобходимости представляет в Министерство финансов Российской Федерацииуточненные данные, указанные в подпункте "в" настоящего пункта.
3.2. УправлениеФедеральной налоговой службы по Нижегородской области представляет вминистерство финансов Нижегородской области информацию о фискальныххарактеристиках налоговых расходов за отчетный финансовый год, а такжеинформацию о стимулирующих налоговых расходах за 6 лет, предшествующихотчетному финансовому году. (В редакции ПостановленияПравительства Нижегородской области от05.06.2020 г. № 470)
3.3. Оценка налоговыхрасходов осуществляется куратором налогового расхода.
Кураторы налоговыхрасходов в срок до 10 мая направляют в министерство финансов Нижегородскойобласти результаты оценки (с отражением показателей, указанных в приложении 2 кнастоящему Порядку) с приложением аналитической записки по проведенным расчетами пояснением (обоснованием) выводов, сделанных на основании данных расчетов.
3.4. Оценкаэффективности налоговых расходов включает:
а) оценкуцелесообразности налоговых расходов;
б) оценкурезультативности налоговых расходов.
3.5. Критериямицелесообразности налоговых расходов являются:
соответствиеналоговых расходов целям государственных программ Нижегородской области,структурным элементам государственных программ Нижегородской области и (или)целям социально-экономической политики Нижегородской области, не относящимся кгосударственным программам Нижегородской области;
востребованностьплательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношениемчисленности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численностиплательщиков, за пятилетний период.
При необходимостикураторами налоговых расходов могут быть установлены иные критериицелесообразности предоставления льгот для плательщиков.
3.6. В случаенесоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных впункте 3.5 настоящего Порядка, куратору налогового расхода надлежит представитьв министерство финансов Нижегородской области предложения о сохранении(уточнении, отмене) льгот для плательщиков.
3.7. В качествекритерия результативности налогового расхода определяется как минимум одинпоказатель (индикатор) достижения целей государственной программы Нижегородскойобласти и (или) целей социально-экономической политики Нижегородской области,не относящихся к государственным программам Нижегородской области, либо инойпоказатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговыерасходы.
3.8. Оценке подлежитвклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя(индикатора) достижения целей государственной программы Нижегородской области и(или) целей социально-экономической политики Нижегородской области, неотносящихся к государственным программам Нижегородской области, которыйрассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) сучетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.
3.9. Оценкарезультативности налоговых расходов включает оценку бюджетной эффективностиналоговых расходов.
3.10. В целях оценкибюджетной эффективности налоговых расходов осуществляются сравнительный анализрезультативности предоставления льгот и результативности примененияальтернативных механизмов достижения целей государственной программыНижегородской области и (или) целей социально-экономической политикиНижегородской области, не относящихся к государственным программамНижегородской области, а также оценка совокупного бюджетного эффекта(самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов.
3.11. Сравнительныйанализ включает сравнение объемов расходов областного бюджета в случае примененияальтернативных механизмов достижения целей государственной программыНижегородской области и (или) целей социально-экономической политикиНижегородской области, не относящихся к государственным программамНижегородской области, и объемов предоставленных льгот (расчет приростапоказателя (индикатора) достижения целей государственной программыНижегородской области и (или) целей социально-экономической политикиНижегородской области, не относящихся к государственным программамНижегородской области, на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходовобластного бюджета для достижения того же показателя (индикатора) в случаеприменения альтернативных механизмов).
В качествеальтернативных механизмов достижения целей государственной программыНижегородской области и (или) целей социально-экономической политикиНижегородской области, не относящихся к государственным программамНижегородской области, могут учитываться в том числе:
а) субсидии или иныеформы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право нальготы, за счет средств областного бюджета;
б) предоставлениегосударственных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право нальготы;
в) совершенствованиенормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорныхфункций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.
3.12. В целях оценкибюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов, обусловленныхльготами, по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организацийнаряду со сравнительным анализом рассчитывается оценка совокупного бюджетногоэффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом3.13 настоящего Порядка. Показатель оценки совокупного бюджетного эффекта(самоокупаемости) является одним из критериев для определения результативностиналоговых расходов.
Оценка совокупногобюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходовопределяется отдельно по каждому налоговому расходу. В случае если дляотдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготыпо нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта(самоокупаемости) налоговых расходов определяется в целом по указаннойкатегории плательщиков.
3.13. Оценкасовокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговыхрасходов определяется за период с начала действия для плательщиковсоответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготыдействуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налоговогорасхода (E) по следующей формуле:
,
где:
i - порядковый номергода, имеющий значение от 1 до 5;
-количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;
j - порядковый номерплательщика, имеющий значение от 1 до m;
-объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджетНижегородской области j-м плательщиком в i-м году.
При определенииобъема налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджетНижегородской области плательщиками, учитываются начисления по налогу наприбыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имуществоорганизаций, транспортному налогу, налогам, подлежащим уплате в связи сприменением специальных налоговых режимов (за исключением системыналогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), и земельномуналогу.
В случае если на деньпроведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости)стимулирующих налоговых расходов для плательщиков, имеющих право на льготы,льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в консолидированныйбюджет Нижегородской области, оцениваются (прогнозируются) по даннымминистерства финансов Нижегородской области;
-базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджетНижегородской области j-м плательщиком в базовом году;
-номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетовсубъектов Российской Федерации в i-м году по отношению к показателям базовогогода, определяемый Министерством финансов Российской Федерации;
r - расчетнаястоимость среднесрочных рыночных заимствований Нижегородской области,рассчитываемая по формуле:
,
где:
-целевой уровень инфляции (4 процента);
p - реальнаяпроцентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;
c - кредитная премияза риск, рассчитываемая для целей настоящего Порядка в зависимости от отношениягосударственного долга Нижегородской области по состоянию на 1 января текущегофинансового года к доходам (без учета безвозмездных поступлений) за отчетныйпериод:
если указанноеотношение составляет менее 50 процентов, кредитная премия за риск принимаетсяравной 1 проценту;
если указанноеотношение составляет от 50 до 100 процентов, кредитная премия за рискпринимается равной 2 процентам;
если указанноеотношение составляет более 100 процентов, кредитная премия за риск принимаетсяравной 3 процентам.
3.14. Базовый объемналогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Нижегородскойобласти j-м плательщиком в базовом году (Boj), рассчитывается по формуле:
,
где:
-объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджетНижегородской области j-м плательщиком в базовом году;
-объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.
Под базовым годом внастоящем Порядке понимается год, предшествующий году начала получения j-мплательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льготапредоставляется плательщику более 6 лет.
3.15. По итогамоценки эффективности налогового расхода куратор налогового расхода формулируетвыводы о достижении целевых характеристик налогового расхода, вкладе налоговогорасхода в достижение целей государственной программы Нижегородской области и(или) целей социально-экономической политики Нижегородской области, неотносящихся к государственным программам Нижегородской области, а также оналичии или об отсутствии более результативных (менее затратных для областногобюджета альтернативных механизмов достижения целей государственной программыНижегородской области и (или) целей социально-экономической политикиНижегородской области, не относящихся к государственным программамНижегородской области.
3.16. Результатырассмотрения оценки налоговых расходов учитываются при формировании основныхнаправлений бюджетной и налоговой политики Нижегородской области, а также припроведении оценки эффективности реализации государственных программНижегородской области.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
к Порядку формирования перечняналоговых расходов
Нижегородской области и оценкиналоговых
расходов Нижегородской области
Перечень налоговыхрасходов Нижегородской области на ___ год
| № п/п | Куратор нало- гового расхода | Наиме- нование налоговых льгот, освобо- ждений и иных префе- ренций по налогам | Норма- тивный правовой акт Нижего- родской области, устанавли- вающий налоговые льготы, освобо- ждения и иные префе- ренции по налогам | Вид налоговых льгот, освобо- ждений и иных префе- ренций | Размер налоговой ставки, в пределах которой предоста- вляются налоговые льготы, освобо- ждения и иные префе- ренции по налогам | Дата начала действия предоста- вленного норма- тивными правовыми актами Нижего- родской области права на налоговые льготы, освобо- ждения и иные префе- ренции по налогам | Дата прекращения действия налоговых льгот, освобо- ждений и иных префе- ренций по налогам, установленная норма- тивными правовыми актами Нижего- родской области | Условия предоста- вления налоговых льгот, освобо- ждений и иных префе- ренций | Наименование государ- ственных программ Нижего- родской области, в целях реализации которых предоста- вляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции для плательщиков налогов | Наименование структурных элементов государ- ственных программ Нижего- родской области, в целях реализации которых предоста- вляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции для плательщиков налогов | Наименование нормативных правовых актов Нижего- родской области, определяющих цели социально - экономической политики Нижего- родской области, не относящихся к государ- ственным программам Нижего- родской области | Принадлежность налогового расхода к группе полномочий в соответствии с Методикой распределения дотаций, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 2004 г. № 670 "О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации" | |||||||||||||||||||
| I. | Налог на прибыль организаций | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 1. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||
| 2. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||
| ... |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||
| II. | Налог на имущество организаций | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 1. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||
| 2. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||
| ... |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||
| III. | Транспортный налог | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 1. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||
| 2. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||
| ... |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||
| IV. | Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 1. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||
| 2. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||
| ... |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
к Порядку формирования перечняналоговых расходов
Нижегородской области и оценкиналоговых расходов
Нижегородской области
Перечень
показателей для проведенияоценки налоговых расходов
| Наименование показателя | Источник данных | |
| I. Нормативные и целевые характеристики налогового расхода | ||
| 1. | Нормативный правовой акт Нижегородской области, устанавливающий налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | Министерство финансов Нижегородской области |
| 2. | Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций, установленных нормативными правовыми актами Нижегородской области | Министерство финансов Нижегородской области |
| 3. | Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Нижегородской области | Министерство финансов Нижегородской области |
| 4. | Дата вступления в силу положений нормативных правовых актов Нижегородской области, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | Министерство финансов Нижегородской области |
| 5. | Дата начала действия предоставленного нормативными правовыми актами Нижегородской области права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | Министерство финансов Нижегородской области |
| 6. | Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных нормативными правовыми актами Нижегородской области | Министерство финансов Нижегородской области |
| 7. | Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленная нормативными правовыми актами Нижегородской области | Министерство финансов Нижегородской области |
| 8. | Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам | Министерство финансов Нижегородской области |
| 9. | Целевая категория налогового расхода Нижегородской области | Министерство финансов Нижегородской области |
| 10. | Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленных нормативными правовыми актами Нижегородской области | Куратор налогового расхода |
| 11. | Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Нижегородской области | Министерство финансов Нижегородской области |
| 12. | Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками | Министерство финансов Нижегородской области |
| 13. | Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | Министерство финансов Нижегородской области |
| 14. | Показатель (индикатор) достижения целей государственных программ Нижегородской области и (или) целей социально-экономической политики Нижегородской области, не относящихся к государственным программам Нижегородской области, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам | Куратор налогового расхода |
| 15. | Код вида экономической деятельности (по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности), к которому относится налоговый расход (если налоговый расход обусловлен налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями для отдельных видов экономической деятельности) | Куратор налогового расхода |
| 16. | Принадлежность налогового расхода к группе полномочий в соответствии с Методикой распределения дотаций, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 2004 г. № 670 "О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации" | Куратор налогового расхода, министерство финансов Нижегородской области |
| II. Фискальные характеристики налогового расхода | ||
| 17. | Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов, в соответствии с нормативными правовыми актами Нижегородской области за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году, тыс. рублей | Управление Федеральной налоговой службы по Нижегородской области |
| 18. | Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период, тыс. рублей | Куратор налогового расхода |
| 19. | Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией, установленных нормативными правовыми актами Нижегородской области, единиц | Управление Федеральной налоговой службы по Нижегородской области |
| 20. | Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Нижегородской области плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Нижегородской области, тыс. рублей | Управление Федеральной налоговой службы по Нижегородской области |
| 21. | Объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Нижегородской области плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции за шесть лет, предшествующих отчетному финансовому году, тыс. рублей | Управление Федеральной налоговой службы по Нижегородской области |
| 22. | Результат оценки эффективности налогового расхода | Куратор налогового расхода |
| 23. | Оценка совокупного бюджетного эффекта (для стимулирующих налоговых расходов) | Куратор налогового расхода |