Постановление Администрации г.Нижнего Новгорода от 27.06.2019 № 2075
Об утверждении порядков осуществления главными распорядителями средств бюджета города Нижнего Новгорода, главными администраторами доходов бюджета города Нижнего Новгорода, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета города Нижнего Новгорода внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
АДМИНИСТРАЦИЯ ГОРОДА НИЖНЕГОНОВГОРОДА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
27.06.2019 №2075
Отменено с 01.01.2020 - Постановление Администрацииг.Нижнего Новгорода от12.11.2019 г. № 4395)
4. Управлениюпо связям со СМИ администрации города Нижнего Новгорода (Квашнина Н.М.)обеспечить опубликование настоящего постановления в официальном печатном средствемассовой информации – газете «День города. Нижний Новгород».
5. Департаменту правового обеспечения администрации города НижнегоНовгорода (Киселева С.Б.) обеспечить размещение настоящего постановления наофициальном сайте администрации города Нижнего Новгорода в информационно -телекоммуникационной сети «Интернет».
6. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить напервого заместителя главы администрации города Нижнего НовгородаКазачкову Н.В.
7. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официальногоопубликования.
| Глава города | В.А.Панов |
Ю.Н.Мочалкин
439 18 98
Приложение№ 1
к постановлению администрации
города
от27.06.2019 № 2075
ПОРЯДОК
осуществления главными распорядителямисредств бюджета города Нижнего Новгорода, главными администраторами доходовбюджета города Нижнего Новгорода, главными администраторами источниковфинансирования дефицита бюджета города Нижнего Новгорода внутреннегофинансового контроля
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок осуществления главнымираспорядителями средств бюджета города Нижнего Новгорода, главнымиадминистраторами доходов бюджета города Нижнего Новгорода, главнымиадминистраторами источников финансирования дефицита бюджета города НижнегоНовгорода внутреннего финансового контроля (далее - Порядок) разработан всоответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации,Методическими рекомендациями по осуществлению внутреннего финансового контроля,утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 07.09.2016№ 356, и определяет правила осуществления главными распорядителями средствбюджета города Нижнего Новгорода, главными администраторами доходов бюджетагорода Нижнего Новгорода, главными администраторами источников финансированиядефицита бюджета города Нижнего Новгорода внутреннего финансового контроля.
1.2. В целях настоящего Порядка под главнымадминистратором бюджетных средств понимается отраслевой (функциональный) органадминистрации города Нижнего Новгорода, осуществляющий полномочия главногораспорядителя средств бюджета города Нижнего Новгорода, главного администраторадоходов бюджета города Нижнего Новгорода, главного администратора источниковфинансирования дефицита бюджета города Нижнего Новгорода. Под администраторами бюджетныхсредств понимаются подведомственные главному администратору бюджетных средствраспорядители средств бюджета города Нижнего Новгорода, администраторы доходовбюджета города Нижнего Новгорода, администраторы источников финансированиядефицита бюджета города Нижнего Новгорода.
1.3. Внутренний финансовый контроль осуществляется:
в структурных подразделениях главного администратора(администратора) бюджетных средств, исполняющих бюджетные полномочия главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств;
в структурныхподразделениях получателя бюджетных средств, исполняющих его бюджетныеполномочия (далее - получатели бюджетных средств).
Получатель бюджетныхсредств осуществляет внутренний финансовый контроль в соответствии с актами поучетной политике, принятыми в соответствии с приказом Министерства финансовРоссийской Федерации от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетовбухгалтерского учета для органов государственной власти (государственныхорганов), органов местного самоуправления, органов управления государственнымивнебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных(муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению».
1.4. Под внутреннимфинансовым контролем понимается непрерывный процесс, реализуемый руководителем(заместителями руководителя) и должностными лицами (работниками) структурныхподразделений главного администратора (администратора) бюджетных средств (далее- субъекты внутреннего финансового контроля), которые организуют и выполняют, атакже обеспечивают соблюдение внутренних процедур составления и исполнениябюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее -внутренние бюджетные процедуры).
Организациявнутреннего финансового контроля осуществляется с учетом требований статьи160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, определяющих, что внутреннийфинансовый контроль направлен на:
соблюдениеустановленных в соответствии с бюджетным законодательством РоссийскойФедерации, иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетныеправоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнениябюджета по расходам, включая расходы на закупку товаров, работ, услуг дляобеспечения муниципальных нужд, составления бюджетной отчетности и ведениябюджетного учета главным распорядителем бюджетных средств и подведомственнымиему распорядителями и получателями бюджетных средств;
подготовку иорганизацию мер по повышению экономности и результативности использованиябюджетных средств;
соблюдениеустановленных в соответствии с бюджетным законодательством РоссийскойФедерации, иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетныеправоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнениябюджета по доходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учетаглавным администратором доходов бюджета и подведомственными емуадминистраторами доходов бюджета;
соблюдениеустановленных в соответствии с бюджетным законодательством РоссийскойФедерации, иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетныеправоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнениябюджета по источникам финансирования дефицита бюджета, составления бюджетнойотчетности и ведения бюджетного учета главным администратором источниковфинансирования дефицита бюджета и подведомственными ему администраторамиисточников финансирования дефицита бюджета.
1.5. Задачами внутреннего финансового контроляявляются:
управление событиями, негативно влияющими навыполнение внутренних бюджетных процедур (далее - бюджетные риски);
оперативное выявление,устранение и пресечение нарушений бюджетного законодательства РоссийскойФедерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения и (или) обусловливающих публичные нормативные обязательства иправовые основания для иных расходных (бюджетных) обязательств, (далее –нарушения бюджетного законодательства), атакже правомерных действий должностных лиц, негативно влияющих на осуществлениеглавными администраторами (администраторами) и получателями бюджетных средствбюджетных полномочий и (или) эффективность использования бюджетных средств(далее - недостатки в сфере бюджетных правоотношений);
повышение экономности и результативности использования бюджетных средств,а также достижение целевых значений показателей качества исполнения бюджетныхполномочий главного администратора (администратора) бюджетных средств (качествафинансового менеджмента), характеризующих результаты выполнения внутреннихбюджетных процедур, путем принятия и реализации решений по результатамвнутреннего финансового контроля.
1.6. Внутренний финансовый контроль основывается на принципах законности,объективности и профессиональной компетентности, системности, надежности(эффективности), ответственности.
Принцип законности выражается в строгом и полном соблюдении субъектамивнутреннего финансового контроля требований бюджетного законодательстваРоссийской Федерации, иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения, внутренних стандартов и процедур, установленных главнымадминистратором (администратором) бюджетных средств, а также выполненииправовых норм, регулирующих осуществление внутреннего финансового контроля.
Принцип объективности и профессиональной компетентности выражается вприменении субъектами внутреннего финансового контроля совокупностипрофессиональных знаний и навыков, позволяющих добросовестно выполнятьвозложенные на них полномочия, не допуская нарушений (недостатков) приисполнении внутренних бюджетных процедур, осуществлять внутренний финансовый контрольбеспристрастно, качественно и с недопущением конфликта интересов любого рода, атакже в совершенствовании знаний и навыков путем непрерывного профессиональногоразвития.
Принцип системности выражается в том, что внутренний финансовый контрольосуществляется в отношении внутренних бюджетных процедур, операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур) (далее - операции) с учетом анализа их взаимосвязи с достижениемцелевых значений показателей качества исполнения бюджетных полномочий (качествафинансового менеджмента), а также взаимодействия организационных,технологических, информационных и других ресурсов главного администратора(администратора) бюджетных средств в целях установления причинно-следственныхсвязей реализации бюджетных рисков и увеличения способности процедурвнутреннего финансового контроля своевременно снижать бюджетные риски.
Принцип надежности (эффективности) выражается в том, что проведениевнутреннего финансового контроля должно обеспечивать достижение целевыхзначений показателей качества исполнения бюджетных полномочий (качествафинансового менеджмента), отсутствие и (или) существенное снижение числанарушений (недостатков) при исполнении внутренних бюджетных процедур, а также повышениеэффективности использования бюджетных средств. При этом процедуры внутреннегофинансового контроля, в том числе контрольные действия (способы их проведения),методы внутреннего финансового контроля, а также принимаемые меры по повышениюкачества выполнения внутренних бюджетных процедур, должны быть соразмернывыявленным бюджетным рискам и носить упреждающий характер.
Принцип ответственности означает, что субъект внутреннего финансовогоконтроля несет ответственность за распределение и выполнение в структурныхподразделениях главного администратора (администратора) бюджетных средстввнутренних бюджетных процедур и операций, необходимых для исполнения бюджетныхполномочий, а также за организацию и осуществление в их отношении надежного(эффективного) внутреннего финансового контроля, что позволяет выполнятьзадачи, установленные в пункте 1.5 настоящегоПорядка.
1.7. Предметом внутреннего финансового контроляявляется осуществление внутренних бюджетных процедур и составляющих ихпроцессов, операций и действий должностных лиц, реализующих бюджетныеполномочия главных администраторов(администраторов) бюджетных средств,получателей бюджетных средств.
1.8. Вслучае передачи главными администраторами (администраторами) бюджетных средств,получателями бюджетных средств полномочий по ведению бюджетного учета исоставлению бюджетной отчетности иной организации (централизованнойбухгалтерии) внутренний финансовый контроль в отношении внутренних бюджетныхпроцедур ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетностиосуществляется главными администраторами (администраторами) бюджетных средств,получателями бюджетных средств в соответствии с утверждаемыми ими картамивнутреннего финансового контроля путем проведения контрольных действий, в томчисле в отношении операций учета, осуществляемых в их структурныхподразделениях, например, в части:
соответствия документов, в том числе передаваемых ими первичных учетныхдокументов, требованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения, и (или) правовых актов главного администратора (администратора)бюджетных средств;
своевременности передачи первичных учетных документов для регистрациисодержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а такжедостоверности этих данных;
правомочности совершения операций (наделения должностных лиц главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств, получателя бюджетных средствправами по подписанию бюджетной отчетности, а также правами по оформлениюфактов хозяйственной жизни);
данных, направленных в централизованную бухгалтерию в рамках соглашения опередаче полномочий по ведению бюджетного учета и отраженных в бюджетнойотчетности, сформированной централизованной бухгалтерией.
Главный администратор (администратор) бюджетных средств, получатель бюджетныхсредств в целях осуществления внутреннего финансового контроля вправе в рамкахсоглашения, на основании которого передано полномочие по ведению бюджетногоучета и составлению бюджетной отчетности, запрашивать информацию, связанную сведением бюджетного учета и составлением бюджетной отчетности, уцентрализованной бухгалтерии, осуществляющей в соответствии со статьей 19Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» контрольсовершаемых фактов хозяйственной жизни.
2. Осуществление внутреннего финансовогоконтроля
2.1. Организация внутреннего финансовогоконтроля
2.1.1. Внутренний финансовый контроль осуществляется вотношении следующих внутренних бюджетных процедур:
составление и представление документов в департаментфинансов администрации города Нижнего Новгорода (далее - финансовый орган),необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета города НижнегоНовгорода и изменений в него, в том числе реестров расходных обязательств иобоснований бюджетных ассигнований;
составление и представление главному администраторубюджетных средств документов, необходимых для составления и рассмотренияпроекта бюджета города Нижнего Новгорода;
составление и представление документов в финансовыйорган, необходимых для составления и ведения кассового плана исполнения бюджетагорода Нижнего Новгорода (далее - бюджет) по доходам, расходам и источникамфинансирования дефицита;
составление, утверждение и ведение бюджетной росписиглавного распорядителя бюджетных средств;
составление и направление документов в финансовыйорган, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи, атакже для доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетныхобязательств до главных распорядителей бюджетных средств;
составление, утверждение, ведение и исполнениебюджетных смет и (или) составление (утверждение) свода бюджетных смет;
формирование и утверждение муниципальных заданий вотношении подведомственных муниципальных учреждений города Нижнего Новгорода;
принятие в пределах доведенных лимитов бюджетныхобязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств;
осуществлениеначисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой исвоевременностью осуществления платежей (поступления источников финансированиядефицита бюджета) в бюджет, пеней и штрафов по ним (за исключением операций,осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации оналогах и сборах, таможенным законодательством, законодательством РоссийскойФедерации о страховых взносах);
принятие решений о возврате излишне уплаченных(взысканных) платежей в бюджет, а также процентов за несвоевременноеосуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканныесуммы (за исключением операций, осуществляемых в соответствии сзаконодательством Российской Федерации о налогах и сборах, таможеннымзаконодательством, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);
принятие решений о зачете (об уточнении) платежей вбюджет (за исключением операций, осуществляемых в соответствии сзаконодательством Российской Федерации о налогах и сборах, таможеннымзаконодательством, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);
ведение бюджетного учета, в том числе принятие к учетупервичных учетных документов (сводных учетных документов), отражениеинформации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетногоучета, проведение инвентаризации, оценки имущества и обязательств;
составление и представление бюджетной отчетности,сводной бюджетной отчетности;
обеспечение соблюдения получателями межбюджетныхсубсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевоеназначение, а также иных субсидий и бюджетных инвестиций условий, целей ипорядка, установленных при их предоставлении;
исполнение судебных актов по искам к муниципальномуобразованию город Нижний Новгород, а также судебных актов, предусматривающихобращение взыскания на средства бюджета по денежным обязательствамподведомственных муниципальных казенных учреждений;
распределение лимитов бюджетных обязательств поподведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств;
осуществление предусмотренных правовыми актами опредоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетныхтрансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий действий,направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядкаих предоставления;
осуществление предусмотренных правовыми актами опредоставлении (осуществлении) бюджетных инвестиций действий, направленных наобеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка ихпредоставления;
осуществление предусмотренных правовыми актами овыделении в распоряжение главного администратора источников финансированиядефицита бюджета ассигнований, предназначенных для погашения источниковфинансирования дефицита бюджета, действий, направленных на обеспечениеадресности и целевого характера использования указанных ассигнований.
2.1.2. Внутренний финансовый контроль осуществляетсяпутем проведения контрольных действий, а также принятия мер по повышениюкачества выполнения внутренних бюджетных процедур, обеспечению достоверностибюджетной отчетности.
Кконтрольным действиям относятся:
проверкасоответствия документов требованиям нормативных правовых актов, регулирующихбюджетные правоотношения и (или) обусловливающих публичные нормативныеобязательства и правовые основания для иных расходных (бюджетных) обязательств,а также требованиям внутренних стандартов и процедур;
подтверждение (согласование) операций, подтверждающееправомочность их совершения, например, визирование документа вышестоящимдолжностным лицом;
сверка данных, т.е. сравнение данных из разныхисточников информации (например, сверка остатков по счетам бюджетного учета сданными первичных документов по расчетам с поставщиками и подрядчиками);
сбор, анализ и оценка (мониторинг) информации орезультатах выполнения бюджетных процедур;
иные контрольные действия, предусмотренные настоящимПорядком.
2.1.3. Контрольные действияподразделяются на визуальные, автоматические и смешанные.
Визуальные контрольные действия осуществляются путемизучения документов и операций в целях подтверждения законности и (или)эффективности исполнения соответствующих бюджетных процедур без использованияприкладных программных средств автоматизации.
Автоматические контрольные действия осуществляются сиспользованием прикладных программных средств автоматизации без участиядолжностных лиц главного администратора бюджетных средств.
Смешанные контрольные действия выполняются сиспользованием прикладных программных средств автоматизации с участиемдолжностных лиц главного администратора бюджетных средств.
2.1.4. Контрольные действия осуществляются следующимиспособами:
сплошной способ, при котором контрольные действияосуществляются в отношении каждой операции;
выборочный способ, при котором контрольные действияосуществляются в отношении отдельной проведенной операции (группы операций).
2.1.5. Ответственность за организацию и осуществлениевнутреннего финансового контроля несет руководитель или заместительруководителя главного администратора (администратора) бюджетных средств всоответствии с распределением обязанностей, а также руководители структурныхподразделений, выполняющих внутренние бюджетные процедуры.
2.2. Планирование внутреннего финансовогоконтроля
2.2.1.Внутренний финансовый контроль главного администратора (администратора)бюджетных средств осуществляется в соответствии с утвержденной картойвнутреннего финансового контроля.
Структурное подразделениеглавного администратора (администратора) бюджетных средств, ответственного зарезультаты выполнения внутренних бюджетных процедур (далее - структурноеподразделение формирует (актуализирует) карту внутреннего финансового контроляпо форме согласно Приложению №1 к настоящему Порядку.
План внутреннегофинансового контроля (карта внутреннего финансового контроля) в срок до 25декабря года, предшествующему году на который утверждается план,согласовывается с уполномоченным на осуществление внутреннего финансовогоаудита структурным подразделением главного администратора (администратора)бюджетных средств и (или) должностным лицом главного администратора(администратора) бюджетных средств.
2.2.2. Карта внутреннего финансового контроляформируется (актуализируется) не реже одного раза в год.
Актуализацию картвнутреннего финансового контроля необходимо проводить:
при принятии решения руководителем (заместителемруководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств овнесении изменений в карты внутреннего финансового контроля;
при внесении внормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, уточнений(дополнений), требующих изменения осуществления внутренних бюджетных процедур.
2.2.3. Картавнутреннего финансового контроля является подготовительным к проведению внутреннегофинансового контроля документом, содержащим по каждой отражаемой в нем операцииданные о должностном лице, ответственном за выполнение операции, периодичностивыполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия,методах контроля и периодичности, способах проведения контрольных действий, атакже иные необходимые данные.
Карта внутреннегофинансового контроля должна охватывать все внутренние бюджетные процедуры иоперации, за результаты которых отвечает соответствующее подразделение.
2.2.4. Под результатомвыполнения внутренней бюджетной процедуры понимается сформированный(подписанный) документ, необходимый для реализации бюджетного полномочияглавного администратора (администратора) бюджетных средств, составленный всоответствии с требованиями нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения, правовых актов главного администратора (администратора)бюджетных средств. К таким документам, например, относятся обоснованиебюджетных ассигнований, реестр расходных обязательств, бюджетная смета, проектбюджетной сметы, бюджетная отчетность, заявка на кассовый расход, заявка наполучение наличных денег.
2.2.5. Формирование (актуализация) карты внутреннегофинансового контроля осуществляется руководителем каждого подразделения,ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур.
Утверждение карты внутреннегофинансового контроля осуществляется руководителем (заместителем руководителя)главного администратора (администратора) бюджетных средств.
Процесс формирования(актуализация) карты внутреннего финансового контроля включает следующие этапы:
2.2.5.1. Анализпредмета внутреннего финансового контроля с точки зрения вероятностивозникновения бюджетных рисков, в том числе на наличие имеющих коррупционныериски операций (далее - коррупционно-опасные операции), в целях определенияприменяемых к нему методов контроля и контрольных действий.
Ккоррупционно-опасным операциям относятся операции (действия по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур):
при выполнениикоторых может возникнуть конфликт интересов и в отношении которых внутреннийфинансовый контроль осуществляют должностные лица, замещающие должности,включенные в перечень должностей, замещение которых связано с коррупционнымирисками;
внутреннейбюджетной процедуры, определенной главным администратором (администратором)бюджетных средств в качестве коррупционно-опасной (при реализации которойнаиболее вероятно возникновение конфликта интересов);
в отношении которыхимеется информация о признаках, свидетельствующих о коррупционных действиях илибездействии должностных лиц при их выполнении.
В настоящем Порядкепод коррупционным риском понимается возможность злоупотребления должностнымиобязанностями в целях получения, как для должностных лиц, указанных в пункте1.4 настоящего Порядка, так и для третьих лиц выгоды в виде денег, ценностей,иного имущества или услуг имущественного характера, иных имущественных прав.
2.2.5.2. Формированиеперечня операций (далее - Перечень) с указанием отсутствия необходимости илинеобходимости проведения контрольных действий и способов их осуществления,определяемых по результатам оценки бюджетных рисков.
Форма Перечня ирекомендации по его заполнению приведены в Приложении № 2 к настоящему Порядку.
2.2.6. При составлении Перечня операций оцениваютсябюджетные риски, связанные с проведением операции, указанной в Перечнеопераций, в целях ее включения в карту внутреннего финансового контроля,определения применяемых к ней контрольных действий.
2.2.7. Идентификация рисков проводится путемпроведения анализа информации, указанной в представлениях и предписанияхорганов муниципального финансового контроля, рекомендациях (предложениях)внутреннего финансового аудита, иной информации о нарушениях и недостатках всфере бюджетных правоотношений, их причинах и условиях и заключается вопределении по каждой операции возможных событий, наступление которых негативноповлияет на результат внутренней бюджетной процедуры (несвоевременностьвыполнения операции, ошибки, допущенные в ходе выполнения операции).
Бюджетные риски подразделяются на:
риски несоблюдениябюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующихбюджетные правоотношения и (или) обусловливающих расходные (бюджетные) обязательства;
риски искажениябюджетной отчетности;
риски несоблюденияпринципа эффективности использования бюджетных средств;
риски несоблюдениязаконодательства о противодействии коррупции в ходе выполнения внутреннихбюджетных процедур;
риски не достиженияцелевых значений показателей качества исполнения бюджетных полномочий (качествафинансового менеджмента), установленных финансовым органом в целях проведениямониторинга качества финансового менеджмента главных администраторов(администраторов) бюджетных средств (за исключением показателей, отражающихнесоблюдение бюджетного законодательства и принципа эффективности использованиябюджетных средств);
риски недостатковпри исполнении внутренних бюджетных процедур.
2.2.8. Оценка бюджетных рисков состоит в идентификациирисков по каждой операции, указанной в Перечне операций, и определении уровняриска.
2.2.9. Оценка бюджетного риска осуществляется по двумкритериям:
«вероятность» - степень возможности наступлениясобытия, негативно влияющего на выполнение внутренней бюджетной процедуры;
«степень влияния» - уровеньнегативного воздействия события на результат выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры, определяемый по величине отклонения от целевых значений показателейкачества финансового менеджмента, характеризующих результаты выполнениявнутренней бюджетной процедуры, величине причиненного ущерба публично-правовомуобразованию или величине искажения бюджетной отчетности и (или) величинеотклонения от целевых значений показателей муниципальной программы, а также попотере репутации главного администратора (администратора) бюджетных средств,существенности налагаемых санкций за допущенное нарушение, снижениюрезультативности (экономности) использования бюджетных средств.
Значение каждого изуказанных критериев оценивается как «низкое», «среднее» или «высокое».
Оценка значениякритерия «вероятность» осуществляется с учетом результатов анализа имеющихсяпричин и условий (обстоятельств) реализации бюджетного риска, в том числеусловий и обстоятельств, позволяющих злоупотреблять должностными обязанностямив целях получения, как для должностных лиц, указанных в пункте 1.4 настоящегоПорядка, так и для третьих лиц выгоды в виде денег, ценностей, иного имуществаили услуг имущественного характера, иных имущественных прав.
Оценка значенийкритериев бюджетного риска осуществляется должностными лицами, ответственнымиза формирование карт внутреннего финансового контроля, с учетом:
информациисоответствующих структурных подразделений главного администратора(администратора) бюджетных средств о результатах внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита;
информации онарушениях, выявленных органами муниципального финансового контроля;
информации овозникновении коррупционных рисков при выполнении внутренних бюджетныхпроцедур, в том числе о признаках, свидетельствующих о коррупционных действияхили бездействии должностных лиц;
информации,содержащейся в отчетах о результатах мониторинга качества финансовогоменеджмента (в части главного администратора (администратора) бюджетных средстви в случае, если финансовым органом проводится мониторинг качества финансовогоменеджмента в отношении соответствующих главных администраторов(администраторов) бюджетных средств) во взаимосвязи с внутренними бюджетнымипроцедурами, выполнение которых влияет на достижение целевых значенийпоказателей качества исполнения бюджетных полномочий (качества финансовогоменеджмента).
Бюджетный рискпризнается значимым, если значение хотя бы одного из критериев бюджетного рискаоценивается как «высокое», либо при одновременной оценке значений обоихкритериев бюджетного риска как «среднее».
В карты внутреннегофинансового контроля включаются операции со значимыми бюджетными рисками.
2.2.10. Оценкавероятности осуществляется на основе анализа информации о следующих причинахрисков:
недостаточностьположений правовых актов главного администратора (администратора) бюджетныхсредств, а также иных актов, распоряжений (указаний) и поручений,регламентирующих выполнение внутренней бюджетной процедуры и (или) ихнесоответствие нормативным правовым актам, регулирующим бюджетныеправоотношения, на момент совершения операции;
длительный периодприведения средств автоматизации подготовки документов и (или) отражениясоответствующих операций в соответствие с требованиями актуальных положенийнормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;
низкое качествосодержания и (или) несвоевременность представления документов, представляемыхдолжностным лицам, осуществляющим внутренние бюджетные процедуры, необходимыхдля проведения операций;
наличие конфликтаинтересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры(например, ответственность за приемку товаров, работ, услуг и точностькассового планирования в целях оплаты закупки осуществляется одним должностнымлицом);
отсутствиеразграничения прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводуинформации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающихосуществление бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействияпользователей с информационными ресурсами;
неэффективностьсредств автоматизации подготовки документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры;
недостаточнаяукомплектованность подразделения, ответственного за выполнение внутренней бюджетнойпроцедуры;
иные причины риска.
2.2.11. Подразделение (должностное лицо),ответственное за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур,представляет подразделению (должностному лицу), осуществляющему анализвнутреннего финансового контроля главного администратора (администратора)бюджетных средств информацию об оценке бюджетных рисков.
2.3. Проведение внутреннего финансовогоконтроля
2.3.1. Внутренний финансовый контроль в структурныхподразделениях главного администратора (администратора) бюджетных средствосуществляется с соблюдением периодичности, методов и способов контроля,установленных в картах внутреннего финансового контроля.
2.3.2. При осуществлении внутреннего финансовогоконтроля используются следующие методы внутреннего финансового контроля:самоконтроль, контроль по уровню подчиненности, смежный контроль и контроль поуровню подведомственности.
Самоконтроль осуществляетсядолжностным лицом каждого структурного подразделения главного администратора(администратора) бюджетных средств путем проведения проверки выполняемой имоперации на соответствие требованиям нормативных правовых актов, регулирующихбюджетные правоотношения и (или) обусловливающих расходные (бюджетные)обязательства, требованиям внутренних стандартов и процедур, должностнымрегламентам, и (или) сверки данных, а также путем оценки причин, негативновлияющих на совершение операции.
Контроль по уровнюподчиненности осуществляется сплошным способом руководителем (заместителемруководителя) и (или) руководителем подразделения главного администратора(администратора) бюджетных средств (иным уполномоченным лицом) путемподтверждения (согласования) операций, осуществляемых подчиненными должностнымилицами.
Смежный контрольосуществляется сплошным и (или) выборочным способом руководителем подразделенияглавного администратора (администратора) бюджетных средств (иным уполномоченнымлицом) путем согласования (подтверждения) операций, осуществляемых должностнымилицами других структурных подразделений главного администратора (администратора)бюджетных средств, и (или) путем сверки данных, а также проведения анализа иоценки информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.
Контроль по уровнюподведомственности осуществляется в целях реализации бюджетных полномочийглавным администратором (администратором) бюджетных средств сплошным и (или)выборочным способом этим главным администратором (администратором) бюджетныхсредств в отношении процедур и операций, совершенных подведомственнымираспорядителями и получателями бюджетных средств, администраторами доходовбюджета и администраторами источников финансирования дефицита бюджета, путемпроведения проверок, направленных на установление соответствия представленныхдокументов требованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения и (или) обусловливающих расходные (бюджетные) обязательства,внутренним стандартам и процедурам, и путем сбора (запроса), анализа и оценкиглавным администратором (администратором) бюджетных средств информации об организациии результатах выполнения внутренних бюджетных процедур подведомственнымиадминистраторами бюджетных средств и получателями бюджетных средств (далее -мониторинг).
Результаты такихпроверок оформляются заключением с указанием необходимости внесения исправленийи (или) устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный взаключении срок, либо разрешительной надписью на представленном документе.
2.4. Оформление и рассмотрение результатоввнутреннего финансового
контроля
2.4.1.Данные о выявленных в ходе внутреннего финансового контроля недостатках и (или)нарушениях при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения об источникахбюджетных рисков и о предлагаемых (реализованных) мерах по их устранению (далее- результаты внутреннего финансового контроля) отражаются в регистрах(журналах) внутреннего финансового контроля, а также в отчетности о результатахвнутреннего финансового контроля в случае, если порядок ее составленияпредусмотрен правовым актом главного администратора бюджетных средств.
2.4.2. Ведение, учет и хранение регистра (журнала)внутреннего финансового контроля осуществляется подразделением, ответственнымза выполнение внутренних бюджетных процедур, в том числе с применениемавтоматизированных информационных систем.
2.4.3. Ведение регистра(журнала) внутреннего финансового контроля осуществляется уполномоченнымилицами путем занесения записей в регистр (журнал) внутреннего финансовогоконтроля на основании информации от должностных лиц, осуществляющих контрольныедействия с учетом ограничений, установленных законодательством РоссийскойФедерации в отношении сведений, составляющих государственную тайну.
Регистр (журнал) оформляется согласно приложению № 3 кнастоящему Порядку.
2.4.4. Записи в регистр (журнала) осуществляются помере совершения контрольных действий в хронологическом порядке.
2.4.5. Регистры (журналы) внутреннего финансовогоконтроля формируются и брошюруются в хронологическом порядке. На обложкенеобходимо указать:
наименованиеподразделения, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур;
названиеи порядковый номер папки (дела);
отчетныйпериод: год квартал (месяц); начальный и последний номера журналов операций;
количестволистов в папке (деле).
2.4.6. Хранение регистров (журналов) внутреннего финансовогоконтроля осуществляется способами, обеспечивающими их защиту отнесанкционированных исправлений, утраты целостности информации в них исохранность самих документов.
2.4.7. Соблюдение требований к хранению регистровосуществляется лицом, ответственным за их оформление, до момента их сдачи вархив.
2.4.8. По результатам внутреннего финансового контроляглавным администратором бюджетных средств составляется отчетность о результатахвнутреннего финансового контроля (далее - отчет). Порядок составления отчетаустанавливается главным администратором бюджетных средств.
2.4.9. Отчет составляется на основе данных регистровпо форме согласно Приложению №4 к настоящему Порядку.
2.4.10. К отчету прилагается пояснительная записка поформе согласно Приложению №5 к настоящему Порядку, содержащая:
описание принятых и (или) предлагаемых мер поустранению выявленных в ходе внутреннего финансового контроля нарушений инедостатков, причин их возникновения в отчетном периоде;
сведения о количестве должностных лиц, осуществляющихвнутренний финансовый контроль, принимаемых мерах по повышению их квалификации;
сведения о ходе реализации мер по устранению нарушенийи недостатков, причин их возникновения, а также ходе реализации материалов,направленных в орган внутреннего муниципального финансового контроля,правоохранительные органы.
2.4.11. Руководитель (заместитель руководителя)главного администратора (администратора) бюджетных средств, в целях оценкинадежности (эффективности) осуществления внутреннего финансового контроля,вправе поручить подразделению (должностному лицу) осуществлять анализрезультатов внутреннего финансового контроля.
Информацияо результатах внутреннего финансового контроля направляется этим подразделением(должностным лицом) руководителю (заместителю руководителя) главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств с установленной руководителемглавного администратора (администратора) бюджетных средств периодичностью.
Поитогам рассмотрения результатов проведенного анализа и с учетом поступившейглавному администратору (администратору) бюджетных средств информации,указанной в актах, заключениях, представлениях и предписаниях органовмуниципального финансового контроля, а также в отчетах о результатахмониторинга качества финансового менеджмента (в части главного администратора(администратора) бюджетных средств и в случае, если финансовым органомпроводится мониторинг качества финансового менеджмента в отношениисоответствующих главных администраторов (администраторов) бюджетных средств)руководителем (заместителем руководителя) главного администратора(администратора) бюджетных средств принимаются решения с указанием сроков ихвыполнения, направленные на:
обеспечение применения эффективных автоматическихконтрольных действий в отношении отдельных операций и (или) устранениинедостатков используемых прикладных программных средств автоматизацииконтрольных действий, а также исключении неэффективных автоматическихконтрольных действий;
изменение карт внутреннего финансового контроля вцелях увеличения способности процедур внутреннего финансового контроля снижатьбюджетные риски;
актуализацию системы формуляров, реестров иклассификаторов как совокупности структурированных документов, позволяющихотразить унифицированные операции в процессе осуществления бюджетных полномочийглавного администратора бюджетных средств;
уточнение прав доступа пользователей к базам данных,вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем,обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламентавзаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
изменение правовых актов главного администратора(администратора) бюджетных средств, в том числе в части установления(уточнения) нормативов (критериев) в сфере регулирования процедур обоснованиябюджетных ассигнований, закупок товаров, работ, услуг для обеспечениямуниципальных нужд и управления активами в целях повышения эффективностииспользования бюджетных средств, а также актов, устанавливающих учетнуюполитику;
уточнение прав по формированию финансовых и первичныхучетных документов, а также прав доступа к записям в регистры бюджетного учета;
устранение конфликта интересов у должностных лиц,осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;
проведение служебных проверок и применение материальнойи (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;
ведение эффективной кадровой политики в отношенииструктурных подразделений главного администратора (администратора) бюджетныхсредств и руководителей подведомственных получателей бюджетных средств,выражающейся в совершенствовании процедуры аттестации и использовании еерезультатов при принятии кадровых решений, формировании и поддержании кадровогорезерва, продвижении наиболее опытных и квалифицированных сотрудников,обеспечении соответствия распределения стимулирующих выплат результатамдеятельности сотрудников, создании системы взаимозаменяемости сотрудников, атакже введение механизмов кураторства и наставничества, закрепление (уточнение)распределения полномочий и ответственности за организацию и осуществлениевнутреннего финансового контроля правовым актом главного администратора(администратора) бюджетных средств, актуализацию должностных регламентов иинструкций, установление квалификационных требований к профессиональным знаниями навыкам, необходимым для исполнения должностных обязанностей должностных лиц,организующих и осуществляющих внутренний финансовый контроль;
установление требований к доведению до сотрудниковглавного администратора бюджетных средств информации, необходимой дляправомерного выполнения внутренних бюджетных процедур и выполнения мероприятий,направленных на повышение экономности и результативности использованиябюджетных средств;
изменение внутренних стандартов и процедур путемсовершенствования способов и сроков совершения операций;
проведение мониторинга изменений бюджетногозаконодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения, а также положений законов, иных нормативных правовых актов,обусловливающих публичные нормативные обязательства и (или) правовые основаниядля иных расходных (бюджетных) обязательств;
повышение квалификации должностных лиц, выполняющихвнутренние бюджетные процедуры.
2.5. Организация проведения мониторинга
2.5.1. В ходе мониторинга осуществляются сбор(запрос), анализ и оценка сведений, необходимых для расчета показателей,характеризующих результаты выполнения внутренних бюджетных процедур объектамимониторинга (далее - показатели мониторинга). К объектам мониторинга относятсяподведомственные главному администратору бюджетных средств администраторы иполучатели бюджетных средств.
2.5.2. Мониторинг проводится ежеквартально(ежемесячно).
2.5.3. К показателям мониторинга по состоянию наотчетную дату относятся:
объем изменений в бюджетную роспись, бюджетные сметы вколичественном и суммовом выражении;
показатели, отражающие своевременность представленияобъектами мониторинга документов, необходимых для составления бюджета порасходам главным распорядителем бюджетных средств, а также полноту и обоснованностьуказанных документов;
показатели, отражающие равномерность кассовых расходовс учетом требований бюджетного законодательства;
показатели, отражающие динамику принятия бюджетныхобязательств (в разбивке по видам расходов);
показатели, отражающие своевременность представленияобъектами мониторинга документов, необходимых для составления главнымадминистратором бюджетных средств кассовых прогнозов (планов), прогнозовпоступлений в бюджет, внесения изменений в сводную бюджетную роспись, а такжеточность и (или) обоснованность указанных документов;
объем (динамика) дебиторской (кредиторской)задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, в том числепросроченной и нереальной к взысканию (исполнению) задолженности;
объем (динамика) кредиторской задолженности по оплатетруда и начислениям на выплаты по оплате труда;
объем дебиторской задолженности по доходам бюджета;
наличие (доля) нарушений и недостатков, фиксируемыхфинансовым органом в ходе осуществления им бюджетных полномочий,предусмотренных статьей 269.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
наличие (доля) нарушений и недостатков, выявленныхорганами муниципального финансового контроля, а также результаты (полнота)исполнения соответствующих представлений и предписаний;
показатели, отражающие уровень развития внутреннегофинансового контроля объекта мониторинга;
показатели, отражающие своевременность и объемисполнения судебных актов;
показатели, отражающие темп роста (снижения) объемаматериальных запасов;
показатели, отражающие кадровый потенциал объектовмониторинга;
иные показатели, необходимые для оценки качествафинансового менеджмента.
2.5.4. Форма и сроки представления сведений,необходимых для расчета показателей качества финансового менеджмента, а такжеформулы (критерии) их расчета устанавливаются главным администратором(администратором) бюджетных средств.
2.5.5. По результатам проведения мониторингасоставляется доклад, содержащий анализ причин отклонений рассчитанныхпоказателей качества финансового менеджмента от целевых значений указанныхпоказателей.
2.5.6. Годовой отчет о результатахосуществления внутреннего финансового контроля по форме согласно приложению№ 6 к настоящему Порядку, формируется субъектом внутреннего финансовогоконтроля до 1 февраля текущего финансового года и предоставляется не позднее 10февраля текущего финансового года в финансовый орган и контрольно-ревизионноеуправление администрации города Нижнего Новгорода.
Приложение№ 1
к Порядкуосуществления главными распорядителями средств бюджета города НижнегоНовгорода, главными администраторами доходов бюджета города Нижнего Новгорода,главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета городаНижнего Новгорода внутреннего финансового контроля
Карта внутреннего финансового контроля
Наименованиеглавного администратора
(администратора)бюджетных средств____________________________________________________________________
Наименованиеструктурного подразделения,
ответственногоза выполнение
внутреннихбюджетных процедур ________________________________________________________________________
| Информация о коде бюджетного риска, содержащаяся в Перечне операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) | Периодичность выполнения операции | Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие | Характеристики контрольного действия | Предлагаемые меры по повышению качества выполнения внутренних бюджетных процедур, операций | |||||
| Наименование внутренней бюджетной процедуры | Наименование процесса | Наименование операции | Должностное лицо, ответственное за выполнение операции | Метод контроля/Периодичность контроля | Контрольное действие | Вид/Способ контроля | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| | | | | | | | | | |
Руководитель (заместительруководителя) ______________ _________ _______________
главного администратора (должность) (подпись) (расшифровка подписи)
(администратора) бюджетных средств
«____» ________________ 20__ г.
Руководитель структурного ______________ _________ ______________
подразделения (должность) (подпись) (расшифровкаподписи)
«____» ________________ 20__ г.
Рекомендации
по заполнению Карты внутреннего финансового контроля
При заполнении Карты внутреннего финансового контроля(далее - Карта) указываются следующие сведения.
1. В графе 1 Карты указывается наименование внутреннейбюджетной процедуры.
2. В графе 2 Карты указывается наименование процессавнутренней бюджетной процедуры.
3. В графе 3 Карты указывается наименование операции(действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутреннейбюджетной процедуры).
4. В графе 4 Карты указываются данные о должностномлице, ответственном за выполнение операции, включающие наименование замещаемойим должности и (или) его фамилию и инициалы.
5. В графе 5 Карты указывается периодичностьвыполнения операции (например, не позднее одного рабочего дня с датыпоступления сведений, необходимых для формирования документа).
6. В графе 6 Карты указываются данные о должностномлице, выполняющем контрольные действия, включающие наименование замещаемой имдолжности и (или) его фамилию и инициалы.
7. В графе 7 Карты указывается один из методовконтроля «Самоконтроль», «Смежный контроль», «Контроль по уровню подчиненности»или «Контроль по уровню подведомственности», а также периодичность контроля.Например, при формировании показателей расходного расписания в частираспределения лимитов бюджетных обязательств на закупку товаров, работ и услугдля обеспечения муниципальных нужд в целях обеспечения исполнения бюджетныхсмет уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств получаетпроекты бюджетных смет и (или) проекты планов-графиков закупок для обеспечениямуниципальных нужд. Должностное лицо указанного подразделения осуществляетконтроль по уровню подведомственности путем проверки оформления проектабюджетной сметы и (или) проверки плана-графика закупок, затем оформляетзаключение об устранении нарушений и недостатков в случае их выявления. Вотношении оформления заключения указанное лицо осуществляет самоконтроль, аруководитель указанного подразделения - контроль по уровню подчиненности.
8. В графе 8 Карты указываются наименование и описаниеконтрольных действий, применяемых в отношении операции, указанной в графе 3Карты.
9. В графе 9 Карты указывается один из следующих видовконтроля –«Визуальный», «Автоматический», «Смешанный», а также способ контроля– «Сплошной» или «Выборочный».
10. В графе 10 Карты указываются предлагаемые меры поповышению качества выполнения внутренних бюджетных процедур, операций.
Приложение№ 2
к Порядкуосуществления главными распорядителями средств бюджета города НижнегоНовгорода, главными администраторами доходов бюджета города Нижнего Новгорода,главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета городаНижнего Новгорода внутреннего финансового контроля
Перечень
операций (действий по формированию документов, необходимых
для выполнения внутренней бюджетной процедуры)
по состоянию на «__» _________ 20__ г.
Наименованиеглавного администратора
(администратора)бюджетных средств ________________________________________________________________________
Наименованиеструктурного подразделения,
ответственногоза выполнение
внутреннихбюджетных процедур____________________________________________________________________________
| Код бюджетного риска | Оценка бюджетных рисков | Указание на необходимость включения операции в карту внутреннего финансового контроля | ||||||
| Наименование внутренней бюджетной процедуры | Наименование процесса | Наименование операции | Должностное лицо, ответственное за выполнение операции | Наименование бюджетного риска | Критерий "вероятность" | Критерий "степень влияния" | Значимость бюджетного риска | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| | | | | | | | | |
Руководитель структурного _______________ ______________________________
подразделения (должность) (подпись) (расшифровка подписи)
«__» _________ 20__ г.
Рекомендации
по заполнению Перечня операций (действий поформированию
документов, необходимых для выполнения внутренней
бюджетной процедуры)
При заполнении Перечня указываются следующие сведения.
1. В графе 1 Перечня указывается наименованиевнутренней бюджетной процедуры.
2. В графе 2 Перечня указывается наименование процессавнутренней бюджетной процедуры как совокупности взаимосвязанных(последовательных) операций (действий по формированию документов, необходимыхдля выполнения внутренней бюджетной процедуры), направленных на достижениерезультата выполнения внутренней бюджетной процедуры (далее - процесс).
3. В графе 3 Перечня указывается наименование операции(действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутреннейбюджетной процедуры). Например, в рамках процесса по оформлению и направлениюзаявки на кассовый расход операциями являются: формирование заявки на кассовыйрасход по установленной форме, подписание заявки на кассовый расход,направление заявки на кассовый расход в финансовый орган.
4. В графе 4 Перечня указываются данные о должностномлице, ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), включающиенаименование замещаемой им должности и (или) его фамилию и инициалы.
5. В графе 5 Перечня указываются бюджетные риски,связанные с проведением операции, указанной в графе 3 Перечня.
6. В графе 6 Перечня указывается уровень вероятностинаступления бюджетного риска по критерию «Вероятность».
7. В графе 7 Перечня указывается уровень последствийнаступления бюджетного риска по критерию «Степень влияния».
8. В графе 8 Перечня указывается уровень бюджетногориска.
9. В графе 9 Перечня указывается слово «да» в случаенеобходимости включения операции (действия по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) в карту внутреннегофинансового контроля или слово «нет» в случае отсутствия необходимости включенияоперации (действия по формированию документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры) в карту внутреннего финансового контроля.
Приложение№ 3
к Порядкуосуществления главными распорядителями средств бюджета города Нижнего Новгорода,главными администраторами доходов бюджета города Нижнего Новгорода, главнымиадминистраторами источников финансирования дефицита бюджета города НижнегоНовгорода внутреннего финансового контроля
Журнал учета результатов внутреннего финансового контроля
за ____ год
Наименование главногоадминистратора
(администратора) бюджетныхсредств ____________________________________________________________________
Наименование структурногоподразделения,
ответственного за выполнение
внутренних бюджетных процедур________________________________________________________________________
| Дата | Информация о коде бюджетного риска, содержащаяся в карте внутреннего финансового контроля | Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие | Выявленные недостатки и (или) нарушения | Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений) | Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения | Отметка об устранении | |||
| Наименование внутренней бюджетной процедуры | Наименование процесса | Наименование операции | Должностное лицо, ответственное за выполнение операции | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
В настоящем Журнале пронумеровано ипрошнуровано ____ (___________) листов
Руководитель структурного _____________ _________ _____________________
подразделения (должность) (подпись) (расшифровка подписи)
«__» ____________ 20__ г.
Рекомендации
по заполнению Журнала учета результатов внутреннего
финансового контроля
1. В графе 1 Журнала учета результатов внутреннегофинансового контроля (далее - Журнал) указывается дата проведения контрольногодействия.
2. В графе 2 Журнала указывается наименованиевнутренней бюджетной процедуры.
3. В графе 3 Журнала указывается наименованиепроцесса.
4. В графе 4 Журнала указывается наименованиеоперации.
5. В графе 5 Журнала указываются данные о должностномлице, ответственном за выполнение операции, включающие наименование замещаемойим должности и (или) его фамилию и инициалы.
6. В графе 6 Журнала указываются данные о должностномлице, выполняющем контрольные действия, включающие наименование замещаемой имдолжности и (или) его фамилию и инициалы.
7. В графе 7 Журнала указываются результатыконтрольного действия - выявленные недостатки и (или) нарушения.
8. В графе 8 Журнала указываются сведения о причинахвозникновения недостатков (нарушений).
9. В графе 9 Журнала указываются предлагаемые меры поустранению недостатков (нарушений), причин их возникновения (например,требуется доработка программного прикладного обеспечения в части формированияпрогнозов поступлений в бюджет).
10. В графе 10 Журнала ставится отметка послеустранения выявленных недостатков (нарушений), причин их возникновения.
Приложение№ 4
к Порядкуосуществления главными распорядителями средств бюджета города НижнегоНовгорода, главными администраторами доходов бюджета города Нижнего Новгорода,главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета городаНижнего Новгорода внутреннего финансового контроля
ОТЧЕТ
о результатах внутреннего финансового контроля
| Наименование главного администратора (администратора) бюджетных средств | ___________________________________ |
| Наименование структурного подразделения, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур | ___________________________________ |
Периодичность: квартальная
| Методы контроля | Количество выявленных недостатков (нарушений) | Количество предложенных мер по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения, заключений | Количество принятых мер, исполненных заключений |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Самоконтроль | | | |
| 2. Смежный контроль | | | |
| 3. Контроль по подчиненности | | | |
| 4. Контроль по подведомственности | | | |
| Итого | | | |
Руководитель структурного ___________ _____________________________
подразделения (должность) (подпись) (расшифровка подписи)
«__» ___________ 20__ г.
Рекомендации
по заполнению Отчета о результатах внутреннего
финансового контроля
1. В графе 2 Отчета о результатах внутреннегофинансового контроля (далее - Отчет) указывается количество выявленныхнедостатков (нарушений).
2. В графе 3 Отчета указывается количествопредложенных мер по устранению недостатков (нарушений), причин ихвозникновения, заключений.
3. В графе 4 Отчета указывается количество принятыхмер и исполненных заключений.
Приложение№ 5
к Порядкуосуществления главными распорядителями средств бюджета города НижнегоНовгорода, главными администраторами доходов бюджета города Нижнего Новгорода,главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета городаНижнего Новгорода внутреннего финансового контроля
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
на _______________ г.
| Наименование главного администратора (администратора) бюджетных средств | |
| __________________________________ | |
| Периодичность: | __________________________________ |
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
Руководитель структурного ___________ ____________________________
подразделения (должность) (подпись) (расшифровка подписи)
«__» ___________ 20__ г.
Приложение№ 6
к Порядкуосуществления главными распорядителями средств бюджета города НижнегоНовгорода, главными администраторами доходов бюджета города Нижнего Новгорода,главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета городаНижнего Новгорода внутреннего финансового контроля
| СОГЛАСОВАНО: (наименование подразделения внутреннего финансового аудита, Ф.И.О., должность, дата, подпись) | | УТВЕРЖДАЮ: (наименование главного администратора, Ф.И.О., должность, дата, подпись) |
Годовой отчет
о результатахосуществления внутреннего
финансового контроля за_____ год
______________________________________________________________________________________________________
(наименованиеструктурного подразделения внутреннего финансового контроля, его штатнаячисленность, Ф.И.О., должность сотрудников, осуществляющих контроль, номертелефона)
| | № п/п | Наименование объекта контроля | Наименование контрольного действия | 1. Количество проведенных бюджетных процедур | 2. Результаты внутреннего финансового контроля (выявленные нарушения) – всего, в т.ч. | Нарушения в разрезе бюджетных процедур | ||||||||||
| при составлении и предоставлении документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета, в том числе обоснований бюджетных ассигнований, реестров расходных обязательств | при составлении и представлении документов, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам бюджета, расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета | при составлении, утверждении и ведении бюджетной росписи | при составлении и направлении документов, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи бюджета, доведении (распределении) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств | при составлении, утверждении и ведении бюджетных смет, свода бюджетных смет | ||||||||||||
| в количественном выражении всего (единиц) | в суммовом выражении – всего (тыс. руб.) | единиц | тыс.руб. | единиц | тыс.руб. | единиц | тыс.руб. | единиц | тыс.руб. | единиц | тыс.руб. | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | ||
| Наименование главного распорядителя | 1 | | | | | | | | | | | | | | | |
| 2 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 3 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 4 | Итого по главному распорядителю | | | | | | | | | | | | | | | |
| Подведомственные МКУ | 5 | | | | | | | | | | | | | | | |
| 6 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 7 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 8 | Итого по подведомственным МКУ | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | ВСЕГО | | | | | | | | | | | | | | |
| Нарушения в разрезе бюджетных процедур | |||||||||||||||
| при формировании и утверждении муниципальных заданий в отношении подведомственных МКУ | при исполнении бюджетной сметы | при принятии и исполнении бюджетных обязательств | при осуществлении начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступлении источников финансирования дефицита бюджета) в бюджет, пеней и штрафов по ним | при принятии решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, а так же процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы | при принятии решений о зачете (уточнении) платежей в бюджет | при контроле процедуры ведения бюджетного учета, в том числе принятии к учету первичных отчетных документов (составлении сводных учетных документов), отражении информации, указанной в первичных учетных документах, в регистрах бюджетного учета, проведении оценки имущества и обязательств, проведении инвентаризации | при составлении и представлении бюджетной отчетности, сводной бюджетной отчетности | ||||||||
| единиц | тыс.руб. | единиц | тыс.руб. | единиц | тыс.руб. | единиц | тыс.руб. | единиц | тыс.руб. | единиц | тыс.руб. | единиц | тыс.руб. | единиц | тыс.руб. |
| 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 |
| | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | |
| 3. Устранены нарушения – всего, в т.ч. | Устранены нарушения в разрезе бюджетных процедур | ||||||||||||||||
| при составлении и предоставлении документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета, в том числе обоснований бюджетных ассигнований, реестров расходных обязательств | при составлении и представлении документов, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам бюджета, расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета | при составлении, утверждении и ведении бюджетной росписи | при составлении и направлении документов, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи бюджета, доведении (распределении) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств | при составлении, утверждении и ведении бюджетных смет, свода бюджетных смет | при формировании и утверждении муниципальных заданий в отношении подведомственных МКУ | при исполнении бюджетной сметы | при принятии и исполнении бюджетных обязательств | ||||||||||
| в количественном выражении всего(единиц) | в суммовом выражении – всего (тыс. руб.) | единиц | тыс.руб. | единиц | тыс.руб. | единиц | тыс.руб. | единиц | тыс.руб. | единиц | тыс.руб. | единиц | тыс.руб. | единиц | тыс.руб. | единиц | тыс.руб. |
| 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| Устранены нарушения в разрезе бюджетных процедур | Издан приказ, принято решение | Примечание | ||||||||||||
| при осуществлении начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступлении источников финансирования дефицита бюджета) в бюджет, пеней и штрафов по ним | при принятии решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы | при принятии решений о зачете (уточнении) платежей в бюджет | при контроле процедуры ведения бюджетного учета, в том числе принятии к учету первичных отчетных документов (составлении сводных учетных документов), отражении информации, указанной в первичных учетных документах, в регистрах бюджетного учета, проведении оценки имущества и обязательств, проведении инвентаризации | при составлении и представлении бюджетной отчетности, сводной бюджетной отчетности | номер, дата приказа | об устранении нарушений | о применении дисциплинарной ответственности | о проведении подразделением внутреннего финансового аудита аудиторской проверки | | |||||
| единиц | тыс.руб. | единиц | тыс.руб. | единиц | тыс.руб. | единиц | тыс.руб. | единиц | тыс.руб. | |||||
| 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
___________ ______________________________
(должность) (подпись)(расшифровка подписи)
Приложение№ 2
к sub_0постановлению администрации
города
от27.06.2019 № 2075
ПОРЯДОК
осуществления главными распорядителямисредств бюджета города Нижнего Новгорода, главными администраторами доходовбюджета города Нижнего Новгорода, главными администраторами источниковфинансирования дефицита бюджета города Нижнего Новгорода внутреннегофинансового аудита
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядокосуществления главными распорядителями средств бюджета города НижнегоНовгорода, главными администраторами доходов бюджета города Нижнего Новгорода,главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета городаНижнего Новгорода внутреннего финансового аудита (далее - Порядок) разработан всоответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации,Методическими рекомендациями по осуществлению внутреннего финансового аудита,утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2016№ 822, в целях обеспечения единого подхода к организации и проведению главнымираспорядителями средств бюджета города Нижнего Новгорода, главнымиадминистраторами доходов бюджета города Нижнего Новгорода, главнымиадминистраторами источников финансирования дефицита бюджета города НижнегоНовгорода, а также распорядителями бюджетных средств города Нижнего Новгорода,администраторами доходов бюджета города Нижнего Новгорода, администраторамиисточников финансирования дефицита бюджета города Нижнего Новгорода, имеющими всвоем ведении соответственно получателей бюджетных средств, администраторовдоходов бюджета, администраторов источников финансирования дефицита бюджетавнутреннего финансового аудита.
В целях настоящего Порядка под главным администраторомбюджетных средств понимается отраслевой (функциональный) орган администрациигорода Нижнего Новгорода, осуществляющий полномочия главного распорядителясредств бюджета города Нижнего Новгорода, главного администратора доходовбюджета города Нижнего Новгорода, главного администратора источниковфинансирования дефицита бюджета города Нижнего Новгорода. Под администраторамибюджетных средств понимаются подведомственные главному администратору бюджетныхсредств распорядители средств бюджета города Нижнего Новгорода, администраторыдоходов бюджета города Нижнего Новгорода, администраторы источниковфинансирования дефицита бюджета города Нижнего Новгорода.
Внутренний финансовый аудит является деятельностью поформированию и предоставлению независимой и объективной информации орезультатах исполнения бюджетных полномочий главным администратором(администратором) бюджетных средств, направленной на повышение качестваосуществления внутренних бюджетных процедур.
1.2. Субъектом внутреннего финансового аудита являютсяуполномоченное на осуществление внутреннего финансового аудита структурноеподразделение главного администратора (администратора) бюджетных средств и(или) должностные лица главного администратора (администратора) бюджетныхсредств.
Объектом внутреннего финансового аудита являютсяструктурные подразделения главного администратора (администратора) бюджетныхсредств.
Посогласованию с руководителем главного администратора бюджетных средств, введении которого находится администратор бюджетных средств, или руководителемдругого администратора бюджетных средств, находящимся в ведении того жеглавного администратора бюджетных средств, структурные подразделенияадминистратора бюджетных средств могут являться объектами внутреннегофинансового аудита главного администратора бюджетных средств или другогоадминистратора бюджетных средств, находящегося в ведении того же главногоадминистратора бюджетных средств, путем осуществления внутреннего финансовогоаудита субъектом внутреннего финансового аудита соответствующего главногоадминистратора бюджетных средств (администратора бюджетных средств).
Ответственностьза организацию и осуществление внутреннего финансового аудита несетруководитель главного администратора (администратора) бюджетных средств.
Руководительглавного администратора (администратора) бюджетных средств при организациивнутреннего финансового аудита обязан исключать участие субъекта внутреннегофинансового аудита в организации и выполнении внутренних бюджетных процедур.
1.3. Деятельность субъекта внутреннего финансовогоаудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности,независимости, профессиональной компетентности, а также системности,ответственности и стандартизации.
Принцип законностивыражается в строгом и полном соблюдении законодательства Российской Федерации,а также выполнении правовых норм, регулирующих осуществление внутреннегофинансового аудита.
Принцип объективности и профессиональнойкомпетентности выражается в применении соответствующими должностными лицами иработниками совокупности профессиональных аудиторских знаний, навыков и другихкомпетенций, позволяющих субъекту внутреннего финансового аудита осуществлятьвнутренний финансовый аудит беспристрастно, качественно и с недопущениемконфликта интересов любого рода для выполнения стоящих перед субъектомвнутреннего финансового аудита целей и задач.
Принцип эффективностиозначает, что осуществление внутреннего финансового аудита должно исходить изнеобходимости достижения наилучших (заданных) результатов аудиторских проверок(предложения и рекомендации по повышению качества осуществления внутреннихбюджетных процедур) с использованием заданного (наименьшего) объемазатрачиваемых на них ресурсов (финансовых, трудовых и материальных).
Принцип независимости означает отсутствие условий,которые создают угрозу способности субъекта внутреннего финансового аудитабеспристрастно и объективно выполнять свои обязанности.
Принцип системностизаключается в том, что при осуществлении внутреннего финансового аудитабюджетные риски (угрозы) и выявленные нарушения анализируются по всемнаправлениям финансово-хозяйственной деятельности объекта аудита, с заданнойпериодичностью в целях оценки надежности внутреннего финансового контроля,подтверждения достоверности бюджетной отчетности, оценки и подготовкипредложений о повышении экономности и результативности использования бюджетныхсредств.
Принцип ответственности означает, что субъектвнутреннего финансового аудита несет ответственность перед руководителемглавного администратора (администратора) бюджетных средств за предоставлениеполных и достоверных аудиторских рекомендаций (предложений), заключений,отчетов, позволяющих при их надлежащем выполнении повысить качествоосуществления внутренних бюджетных процедур.
В настоящем Порядке:
под нарушениемпонимается несоблюдение нормативных правовых актов Российской Федерации,регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающих публичныенормативные обязательства и правовые основания для иных расходных обязательств,а также требований внутренних стандартов и процедур;
под бюджетным рискомпонимается возможность возникновения событий, негативно влияющих на выполнениепроцедур составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета исоставления бюджетной отчетности, в том числе возможности коррупционногопроявления.
1.4. Организация внутреннего финансового аудитаосуществляется с учетом требований статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса РоссийскойФедерации, определяющих, что внутренний финансовый аудит направлен:
на оценку надежности внутреннего финансового контроляи подготовку рекомендаций по повышению его эффективности;
на подтверждение достоверности бюджетной отчетности исоответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартамбюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
на подготовку предложений по повышению экономности ирезультативности использования бюджетных средств.
В рамках осуществлениявнутреннего финансового аудита:
оцениваетсянадежность внутреннего финансового контроля;
подтверждаютсязаконность выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективностьиспользования бюджетных средств;
подтверждаетсясоответствие учетной политики и ведения бюджетного учета методологии истандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов РоссийскойФедерации;
оцениваетсяэффективность применения объектом аудита автоматизированных информационныхсистем при выполнении внутренних бюджетных процедур;
подтверждаетсяналичие прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации изавтоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществлениебюджетных полномочий;
подтверждаютсязаконность и полнота формирования финансовых и первичных учетных документов, атакже наделения должностных лиц правами доступа к записям в регистрахбюджетного учета;
подтверждаетсядостоверность данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета и включаемых вбюджетную отчетность.
1.5. В ходе внутреннегофинансового аудита проводится оценка надежности внутреннего финансовогоконтроля, достоверности бюджетной отчетности, экономности и результативностииспользования бюджетных средств, в том числе посредством осуществления аудитаопераций с активами и обязательствами, совершенных структурными подразделениямиглавного администратора (администратора) бюджетных средств, отражения операцийс активами и обязательствами в бюджетном учете и бюджетной отчетности главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств.
Администратор бюджетных средств на основаниисоглашения вправе передать полномочия по осуществлению внутреннего финансовогоаудита главному администратору бюджетных средств, в ведении которого оннаходится, или другому администратору бюджетных средств, находящемуся в ведениитого же главного администратора бюджетных средств, в порядке, установленномглавным администратором бюджетных средств.
Примерная(рекомендуемая) форма соглашения о передаче полномочия по осуществлению внутреннегофинансового аудита приведена в приложении № 1 к настоящему Порядку.
В случае передачиадминистратором бюджетных средств полномочий по осуществлению внутреннегофинансового аудита главному администратору бюджетных средств, в ведениикоторого он находится, или другому администратору бюджетных средств,находящемуся в ведении того же главного администратора бюджетных средств:
субъектомвнутреннего финансового аудита администратора бюджетных средств, передавшегополномочия по осуществлению внутреннего финансового аудита, являетсяуполномоченное на осуществление внутреннего финансового аудита структурноеподразделение главного администратора (администратора) бюджетных средств и(или) должностное лицо главного администратора (администратора) бюджетных средств,которому переданы полномочия по осуществлению внутреннего финансового аудита;
объектом аудитаадминистратора бюджетных средств, передавшего полномочия по осуществлениювнутреннего финансового аудита, являются структурные подразделения указанногоадминистратора бюджетных средств.
1.6. В ходе оценки надежности внутреннего финансовогоконтроля и качества осуществления внутренних бюджетных процедур в обязательномпорядке анализируются результаты контрольных действий в отношении операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур) (далее - операции), в том числе операций, имеющихкоррупционные риски (далее – коррупционно-опасные операции).
К коррупционно-опасным операциям относятся операции(действия по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур):
внутренней бюджетной процедуры,определенной главным администратором (администратором) бюджетных средств вкачестве коррупционно-опасной (при реализации которой наиболее вероятновозникновение конфликта интересов);
при выполнениикоторых может возникнуть конфликт интересов и в отношении которых внутреннийфинансовый контроль осуществляют должностные лица, замещающие должности,включенные в перечень должностей, замещение которых связано с коррупционнымирисками;
в отношении которыхимеется информация о признаках, свидетельствующих о коррупционных действиях илибездействии должностных лиц при их выполнении.
В целях настоящего Порядка под коррупционным рискомпонимается возможность злоупотребления должностными обязанностями в целяхполучения, как для должностных лиц, осуществляющих соответствующие внутренниебюджетные процедуры (операции) (в частности, операции в сфере закупок, операциис активами и обязательствами), так и для третьих лиц выгоды в виде денег,ценностей, иного имущества или услуг имущественного характера, иныхимущественных прав.
1.7. В целях организации осуществления внутреннегофинансового аудита руководители главных администраторов (администраторов)бюджетных средств обеспечивают выполнение следующих действий:
корректировка организационной структуры главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств в целях формирования субъектавнутреннего финансового аудита в соответствии с принципами, указанными в пункте 1.3настоящего Порядка;
закрепление распределения полномочий и ответственностипо организации и осуществлению внутреннего финансового аудита правовым актомглавного администратора (администратора) бюджетных средств, разработка иутверждение должностных регламентов и инструкций сотрудников, осуществляющихвнутренний финансовый аудит;
включение в должностные инструкции квалификационныхтребований к профессиональным знаниям и навыкам, необходимым для исполнениядолжностных обязанностей сотрудников, организующих и осуществляющих внутреннийфинансовый аудит.
1.8. Внутренний финансовый аудит осуществляетсяпосредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановыепроверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансовогоаудита (далее - План), утверждаемым руководителем главного администратора(администратора) бюджетных средств.
Внеплановые аудиторские проверки осуществляются наосновании решения руководителя главного администратора (администратора)бюджетных средств.
Аудиторскиепроверки подразделяются:
накамеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъектавнутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросуинформации и материалов;
навыездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;
накомбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъектавнутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.
1.9. В целях обеспечения принципа независимостиаудиторские проверки организуют и осуществляют должностные лица, которые:
не принимают участие в организации и выполнениипроверяемых внутренних бюджетных процедур объекта аудита в текущем периоде;
не принимали участие в организации и выполнениипроверяемых внутренних бюджетных процедур объекта аудита в течение проверяемогопериода и года, предшествующего проверяемому периоду;
не имеют родства или свойства с руководителем идругими должностными лицами главного администратора бюджетных средств,организующими и выполняющими проверяемые внутренние бюджетные процедуры;
не имеют иного конфликта интересов, создающего угрозуспособности беспристрастно и объективно выполнять обязанности в ходе проведенияаудиторской проверки.
1.10. Субъект внутреннего финансового аудита вправеосуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и полнотыдокументов главного администратора (администратора) бюджетных средств,направляемых в департамент финансов администрации города Нижнего Новгорода(далее - финансовый орган) в целях составления и рассмотрения проекта бюджета.
1.11. Аудиторские проверки проводятся по местунахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленныхпо его запросу информации и материалов.
В случае передачи администраторомбюджетных средств полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудитааудиторские проверки проводятся как по месту нахождения администраторабюджетных средств, передавшего полномочия, так и по месту нахождения субъектавнутреннего финансового аудита.
1.12. Должностныелица субъекта внутреннего финансового аудита при проведении ими аудиторскихпроверок имеют право:
запрашивать и получать на основании мотивированногозапроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведенияаудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатахвнутреннего финансового контроля, а также информацию о возникновениикоррупционных рисков при выполнении внутренних бюджетных процедур, в том числео признаках, свидетельствующих о коррупционных действиях или бездействии должностныхлиц;
посещать помещения и территории, которые занимаютобъекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;
привлекать независимых экспертов, в том числе в целяхподготовки актов и заключений.
1.13. Должностные лица субъекта внутреннегофинансового аудита обязаны:
соблюдать требования нормативных правовых актов вустановленной сфере деятельности и принятых в соответствии с ними правовыхактов главного администратора (администратора)бюджетных средств;
проводить аудиторскиепроверки в соответствии с программами аудиторских проверок, в томчисле аудиторскую проверку достоверности бюджетной отчетности(достоверности бюджетной отчетности получателя бюджетных средств, сформированной главным администратором (администратором) бюджетных средств
(индивидуальнойбюджетной отчетности*), а также соблюдения главным администратором(администратором) бюджетных средств порядка формирования сводной бюджетнойотчетности (консолидированной бюджетной отчетности **)) с применением в соответствиис пунктом 3.6 настоящего Порядка основанного на оценке рисков подхода поопределению проверяемых данных и используемых в отношении них методов аудита;
знакомитьруководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программойаудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами,отчетами и заключениями);
не допускать к проведению аудиторских проверокдолжностных лиц субъекта внутреннего финансового аудита, которые в период,подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняли внутренниебюджетные процедуры.
2. Составление плана внутреннего финансовогоаудита
и программ аудиторских проверок
2.1. Составление, утверждение и ведение планавнутреннего финансового аудита (далее – План) осуществляется в порядке, установленномглавным администратором (администратором) бюджетных средств.
План составляется и утверждается до начала очередногофинансового года.
Проект Плана внутреннегофинансового аудита на очередной финансовый год направляется на согласование вконтрольно-ревизионное управление администрации города Нижнего Новгорода в срокдо 1 декабря года предшествующего очередному.
Утвержденный План всрок до 25 декабря года, предшествующего очередному, представляется вфинансовый орган.
Изменения вутвержденный План вносятся по согласованию с контрольно-ревизионным управлениемадминистрации города Нижнего Новгорода и представляются в финансовый орган.
2.2. План представляет собой перечень аудиторскихпроверок, проведение которых предусмотрено в очередном финансовом году исоставляется в соответствии с формой согласно sub_999201приложению № 2 кнастоящему Порядку.
--------------------------------
*-Пункт 6 Стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора«Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организацийгосударственного сектора», утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016№ 256н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 27 апреля
**-Пункт 7 Стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора«Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организацийгосударственного сектора», утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016№ 256н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 27 апреля
По каждой аудиторскойпроверке в Плане указываются тема аудиторской проверки, объект аудита, значениеоценки бюджетного риска, метода аудита, проверяемый период, срок проведенияаудиторской проверки и ответственные исполнители.
В плане аудиторских проверок указываются объектыаудита - структурные подразделения администратора бюджетных средств,передавшего полномочия по осуществлению внутреннего финансового аудита, вслучае если субъект внутреннего финансового аудита главного администратора(администратора) бюджетных средств осуществляет внутренний финансовый аудит вуказанных объектах аудита.
2.3. Темы аудиторских проверок формулируются исходя изследующих направлений аудита:
аудит надежности внутреннего финансового контроля вотношении внутренних бюджетных процедур составления и исполнения бюджета,ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности и (или) в отношениигрупп операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур);
аудит качества исполнения бюджетных полномочийглавного администратора (администратора) бюджетных средств (качествафинансового менеджмента);
аудит достоверности бюджетнойотчетности, включая аудит достоверности индивидуальной бюджетной отчетности, атакже соблюдения порядка формирования консолидированной бюджетной отчетности;
аудит соответствияучетной политики и ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетногоучета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
аудит законностивыполнения внутренних бюджетных процедур и экономности и результативностииспользования бюджетных средств.
2.4. В рамках однойаудиторской проверки могут быть одновременно реализованы несколько направленийаудита (например, оценка надежности внутреннего финансового контроля и оценкаэкономности и результативности использования бюджетных средств).
2.5. Тема аудиторской проверки может бытьсформулирована с детализацией соответствующего направления аудита по конкретнымвнутренним бюджетным процедурам, операциям (действиям по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур),исполняемым бюджетным полномочиям и (или) направлениям расходов (доходов,источников финансирования дефицита) бюджета, а также проверяемого периода.
Проверяемый период определяетсяруководителем субъекта внутреннего финансового аудита и может включать:
период текущегогода до начала проведения аудиторской проверки и периоды отчетного финансовогогода;
период текущегогода до начала проведения аудиторской проверки;
периоды отчетногофинансового года.
2.6. Перечень тем аудиторских проверок в целях оценкинадежности внутреннего финансового контроля, обеспечения подтверждениядостоверности бюджетной отчетности и подготовки предложений о повышенииэкономности и результативности использования бюджетных средств для включения вплан формируется исходя из следующих критериев отбора, приведенных в порядкеубывания их значимости:
существенность нарушений (недостатков), выявленныхорганами муниципального финансового контроля у главного администратора(администратора) бюджетных средств за период времени, прошедший с моментапредыдущей аудиторской проверки;
возможность допущения типовых нарушений, выявляемыхорганами муниципального финансового контроля;
наличие существенных изменений бюджетногозаконодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов,регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающих публичныенормативные обязательства и правовые основания для иных расходных обязательств,принятых в течение проверяемого периода;
наличие существенных отклонений от целевых значенийпоказателей качества исполнения бюджетных полномочий (финансового менеджмента),характеризующих результаты выполнения внутренней бюджетной процедуры, и (или)величина отклонения от целевых значений показателей муниципальных программ;
полнота и своевременность исполнения аудиторскихрекомендаций, выданных по результатам предыдущих аудиторских проверок;
период времени, прошедший с момента предыдущейаудиторской проверки;
опыт и квалификация сотрудников подразделений главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств, осуществляющих операции(действия по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур).
Перечень тем аудиторских проверок надежности системывнутреннего финансового контроля, экономности и эффективности использованиябюджетных средств для включения в План дополняется объектами аудита -подведомственными администраторами бюджетных средств, если субъект внутреннегофинансового аудита главного администратора бюджетных средств осуществляетвнутренний финансовый аудит в указанных объектах аудита.
2.7. Выбор объектов аудита в целях формирования темаудиторских проверок, направленных на обеспечение подтверждения достоверностибюджетной отчетности, для включения их в план осуществляется исходя изследующих критериев отбора, приведенных в порядке убывания их значимости:
объем активов (обязательств)объекта аудита на конец отчетного финансового года;
существенностьнарушений (недостатков) в сфере бюджетного учета и отчетности, выявленныхорганами муниципального финансового контроля у главного администратора(администратора) бюджетных средств за период времени, прошедший с моментапредыдущей аудиторской проверки;
организациявнутреннего финансового контроля ведения бюджетного учета и составлениябюджетной отчетности;
опыт и квалификациясотрудников, необходимые для исполнения ими своих должностных обязанностей поосуществлению операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур), ведению бюджетного учета исоставлению бюджетной отчетности;
информации овыявленных нарушениях в сфере бюджетного учета и отчетности, выявленныхорганами муниципального финансового контроля, которая предоставляется главнымадминистраторам (администраторам) бюджетных средств (например, информация орезультатах проверки отчета об исполнении бюджета, включая результаты внешнейпроверки бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств);
полнота исвоевременность исполнения аудиторских рекомендаций, выданных по результатампредыдущих аудиторских проверок достоверности бюджетной отчетности;
период, прошедший смомента окончания предыдущей аудиторской проверки;
применение объектомаудита автоматизированных информационных систем при выполнении внутреннихбюджетных процедур.
2.8. Руководительсубъекта внутреннего финансового аудита определяет значимость (вес) каждогокритерия отбора, указанного в пунктах 2.6, 2.7настоящего Порядка, и шкалу(формулу) его оценки для определения значения приоритетности направленияаудита, объекта аудита в соответствии с формой согласно sub_9992011приложения кприложению № 2 к настоящему Порядку.
Направление аудита и (или) объект аудита включается вПлан, если его значение приоритетности выше порогового значения, котороеустанавливается исходя из анализа следующих факторов:
степень обеспеченности подразделения внутреннегофинансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);
возможность проведения аудиторских проверок вустановленные сроки;
объем резерва времени для выполнения внеплановыхаудиторских проверок.
2.9. Аудиторская проверка назначается в соответствии срешением (приказом, распоряжением) руководителя главного администратора(администратора) бюджетных средств.
2.10. Подготовка к проведению аудиторской проверкивключает в себя следующие действия:
предварительный анализ данных об объекте аудита,соответствующих теме аудиторской проверки, а также результатов оценки бюджетныхрисков, в том числе рисков искажения бюджетной отчетности, опросы,собеседования;
разработку и утверждение программы аудиторскойпроверки;
формирование аудиторской группы.
2.11. Аудиторская проверка проводится на основаниипрограммы аудиторской проверки (далее - Программа), составленной по формесогласно приложению № 3 к настоящему Порядку и утвержденной руководителемсубъекта внутреннего финансового аудита.
2.12. В целях составления Программы субъектвнутреннего финансового аудита проводит предварительный анализ данных обобъектах аудита, в том числе сведений о результатах:
осуществления внутреннего финансового контроля запериод, подлежащий аудиторской проверке;
проведения в проверяемом периоде контрольныхмероприятий органами муниципального финансового контроля в отношениифинансово-хозяйственной деятельности объектов аудита;
отклонения от целевых значений показателей качестваисполнения бюджетных полномочий главного администратора (администратора)бюджетных средств (качества финансового менеджмента), характеризующихрезультаты выполнения внутренней бюджетной процедуры;
отклонения от целевых значенийпоказателей муниципальных программ.
2.13. Программа содержит:
тему аудиторской проверки;
наименование объектов аудита;
перечень вопросов, подлежащих изучению в ходеаудиторской проверки, а также сроки ее проведения.
2.14. При подготовке к проведению аудиторской проверкиформируется аудиторская группа, состоящая из должностных лиц и (или)работников, соответствующих условиям пункта 1.9 настоящего Порядка, ираспределяются обязанности между членами аудиторской группы.
2.15. Программа содержит следующие вопросы внезависимости от направления аудиторской проверки:
организация и проведение внутреннего финансовогоконтроля в отношении аудируемой (проверяемой) внутренней бюджетной процедуры;
применение автоматизированных информационных системобъектами аудита при осуществлении аудируемой (проверяемой) внутреннейбюджетной процедуры, включая наделение правами доступа пользователей к базамданных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем,обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий главного администратора(администратора) бюджетных средств;
наличие конфликта интересов у должностных лиц,принимающих участие в осуществлении аудируемой (проверяемой) внутреннейбюджетной процедуры.
3. Проведение аудиторских проверок
3.1. Аудиторская проверкапроводится в соответствии с программой аудиторской проверки с применениемследующих возможных методов аудита:
аналитическихпроцедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанныхна сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучениесвязи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с цельювыявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учетеопераций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетныхпроцедур;
наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действийдолжностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполненияопераций (действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур);
инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов,связанных с осуществлением операций (действий по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) и (или) операций сматериальными активами;
запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределахили за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых дляпроведения аудиторской проверки;
подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации,содержащейся в регистрах бюджетного учета;
пересчета, представляющего собой проверку точности арифметическихрасчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчетаработника подразделения внутреннего финансового аудита.
Для достижения целей аудиторской проверки применяются различные методыаудита, а также их комбинации в зависимости от целей аудиторской проверки, временныхограничений и ограничений в ресурсах.
3.2. В целях оценкинадежности внутреннего финансового контроля в ходе аудиторских проверокизучаются:
наличие и полнота нормативного регулирования вопросоворганизации и осуществления внутреннего финансового контроля;
установление ответственности должностных лиц главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств за организацию внутреннегофинансового контроля;
использование специализированногоприкладного программного обеспечение в целях автоматизации внутреннегофинансового контроля;
перечни операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннейбюджетной процедуры) в структурных подразделениях главного администратора(администратора) бюджетных средств, ответственных за выполнение внутреннихбюджетных процедур;
организациявнутреннего финансового контроля, в том числе применяемые критерии отбораопераций (действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур) для их включения в карты внутреннего финансовогоконтроля;
проведение оценкибюджетных рисков в структурных подразделениях главного администратора(администратора) бюджетных средств, ответственных за выполнение внутреннихбюджетных процедур, при принятии решения о включении операций из перечняопераций в карту внутреннего финансового контроля;
содержаниеквалификационных требований к профессиональным знаниям, навыкам и опыту работы,необходимым для исполнения должностных обязанностей сотрудников, организующих иосуществляющих внутренние бюджетные процедуры, указанных в должностныхрегламентах, соответствие их квалификации установленным требованиям;
укомплектованностьструктурных подразделений, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;
разграничение междусотрудниками обязанностей по осуществлению внутренних бюджетных процедур иответственности за их результаты;
доведение досотрудников информации, необходимой для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур;
учет результатоввнутреннего финансового контроля при принятии решений о стимулированиисотрудников или применении к ним мер ответственности;
своевременностьзаполнения журналов (регистров) внутреннего финансового контроля;
учет результатовпроведения контрольных мероприятий органов муниципального финансового контроляи результатов проведения аудиторских проверок при формировании (актуализации)карт внутреннего финансового контроля;
наличие(отсутствие) операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур), в отношении которых контрольныедействия не осуществлялись, с указанием обоснований отсутствия такого контроля;
наличие(отсутствие) контрольных действий, выполненных более чем один раз, и не имеющихрезультатов контроля;
наличие(отсутствие) излишних операций (действий по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) и (или) излишнихприменяемых контрольных действий;
объем реализацииобъектом аудита предложений и рекомендаций по результатам ранее проведенныхаудиторских проверок.
3.3. Оценка надежностивнутреннего финансового контроля, осуществляемого объектом аудита в отношениивнутренних бюджетных процедур, проводится субъектом внутреннего финансовогоаудита по трем направлениям:
оценка организациивнутреннего финансового контроля;
оценка результатоввнутреннего финансового контроля;
оценка степенисоблюдения установленных в соответствии с бюджетным законодательствомРоссийской Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующимибюджетные правоотношения и (или) обусловливающими публичные нормативныеобязательства и правовые основания для иных расходных обязательств, внутреннихстандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетнойотчетности и ведения бюджетного учета.
Порядок проведенияоценки надежности внутреннего финансового контроля, осуществляемогоструктурными подразделениями главного администратора (администратора) бюджетныхсредств, приведен в приложении № 4 к настоящему Порядку.
3.4.Вцелях подготовки предложений объекту аудита по повышению надежности внутреннегофинансового контроля (качества выполнения внутренних бюджетных процедур) в ходеаудиторских проверок изучаются:
организация работы по обмену опытом, повышениюквалификации и переподготовке сотрудников структурных подразделений, отвечающихза результаты выполнения внутренних бюджетных процедур;
использование практики периодического подведенияитогов осуществления внутреннего финансового контроля за прошедшие периоды ипринятия решений по изменению процедур внутреннего финансового контроля;
понимание сотрудниками структурных подразделенийзначимости осуществления внутреннего финансового контроля;
применениеавтоматизированных информационных систем при выполнении внутренних бюджетныхпроцедур и при осуществлении внутреннего финансового контроля.
3.5. В целях подтверждения достоверности бюджетнойотчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета и составлениябюджетной отчетности методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетнойотчетности, установленным Министерством финансов Российской Федерации, в ходеаудиторских проверок изучаются:
непрерывность ведения бюджетного учета;
наличие и актуальность учетной политики, соответствиеее установленным требованиям, частота и причины ее корректировки;
правильность и своевременностьоформления и принятия к учету первичных учетных документов;
законность иполнота формирования финансовых и первичных учетных документов, а такженаделение правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;
правильность исвоевременность ведения регистров бюджетного учета, частота и правильностьвнесения в них исправлений, соответствие их требованиям, установленным внормативных правовых актах, регулирующих ведение бюджетного учета;
включение впоказатели бюджетной отчетности информации, основанной на регистрации не имевшихместа фактов хозяйственной жизни (в том числе неосуществленные расходы,несуществующие обязательства), мнимого или притворного объекта бюджетного учетав регистрах бюджетного учета;
соответствиесостава форм и показателей бюджетной отчетности требованиям, установленным внормативных правовых актах, регулирующих составление и представление бюджетнойотчетности, ее составление на основе данных, содержащихся в регистрахбюджетного учета;
наличие(отсутствие) случаев неверного отражения событий, хозяйственных операций вбюджетной отчетности или их преднамеренного исключения из нее;
организацияхранения документов бюджетного учета и бюджетной отчетности;
соблюдениеустановленных требований к проведению инвентаризации активов и обязательств;
укомплектованностьсотрудниками подразделений, ведущих бюджетный учет и формирующего бюджетнуюотчетность, квалификация таких сотрудников;
наличие и практикаразрешения разногласий в отношении ведения бюджетного учета между руководителемобъекта аудита и главным бухгалтером или иным должностным лицом, на котороевозложено ведение бюджетного учета;
наличие случаевотражения в учете отдельных хозяйственных операций в результате распоряженияруководителя объекта аудита;
надежность иэффективность ИТ-контролей, включая контроли, направленные на защитуинформационной системы бюджетного учета и отчетности от несанкционированныхизменений, неавторизованного использования, повреждения и потери данных;
наличие(отсутствие) обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенноевлияние на достоверность бюджетной отчетности главного администратора(администратора) бюджетных средств, в том числе степень надежности контроляглавного администратора бюджетных средств за соблюдением подведомственнымиадминистраторами бюджетных средств и получателями бюджетных средств требованийк составлению и представлению бюджетной отчетности.
3.6. Аудиторскаяпроверка достоверности бюджетной отчетности главного администратора(администратора) бюджетных средств проводится субъектом внутреннего финансовогоаудита с применением основанного на оценке рисков подхода по определениюпроверяемых данных и используемых в отношении них методов аудита в целяхподтверждения наличия (отсутствия) выраженных в денежном выражении искаженийпоказателей бюджетной отчетности, которые приводят к искажению информации обактивах и обязательствах и (или) финансовом результате, а также влияют напринятие пользователями бюджетной отчетности управленческих решений.
3.7. Процессопределения проверяемых данных и используемых в отношении них методов аудитавключает следующие этапы:
проведение оценкирисков искажения бюджетной отчетности;
определениеподлежащих проверке показателей бюджетной отчетности, применяемых к нимсоответствующих методов аудита, а также объема выборки данных, используемых дляподтверждения достоверности информации, содержащейся в бюджетной отчетности.
Оценка рискаискажения бюджетной отчетности проводится в отношении каждого показателябюджетной отчетности по двум критериям:
«существенностьошибки» - величина искажения информации об активах и обязательствах и (или)финансовом результате, а также степень влияния на принятие пользователямибюджетной отчетности управленческих решений в случае допущения ошибки(упущения, искажения информации по рассматриваемому показателю бюджетнойотчетности или ее отражения с нарушением методологии и стандартов бюджетногоучета и бюджетной отчетности, установленных Министерством финансов РоссийскойФедерации);
«вероятностьдопущения ошибки» - степень возможности не отражения информации порассматриваемому показателю бюджетной отчетности или ее отражения с нарушениемметодологии и стандартов бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленныхМинистерством финансов Российской Федерации.
Оценка значениякритерия «вероятность допущения ошибки» осуществляется с учетом результатованализа имеющихся причин и условий (обстоятельств) реализации риска искажениябюджетной отчетности, в том числе анализа состояния контроля за ведениембюджетного учета и составлением бюджетной отчетности.
Значение каждого изуказанных критериев оценивается как «низкое», «среднее» или «высокое».
Риск искажениябюджетной отчетности является высоким (риск существенного искажения бюджетнойотчетности), если значение одного из критериев риска искажения бюджетнойотчетности оценивается как «высокое».
Риск искажениябюджетной отчетности является низким (риск несущественного искажения бюджетнойотчетности), если значение каждого из критериев риска искажения бюджетнойотчетности оценивается как «низкое».
Риск искажениябюджетной отчетности является средним (риск значительного искажения бюджетнойотчетности) в случаях остальных сочетаний значений критериев риска искажениябюджетной отчетности.
К показателямбюджетной отчетности с рисками существенного искажения бюджетной отчетностиприменяется комбинация из двух и более следующих методов аудита:инспектирование, пересчет, подтверждение и запрос.
К показателямбюджетной отчетности со средними (значительными) рисками искажения бюджетнойотчетности применяются методы аудита по решению руководителя субъектавнутреннего финансового аудита.
К показателямбюджетной отчетности с рисками несущественного искажения бюджетной отчетности вкачестве методов аудита могут применяться аналитические процедуры и (или)наблюдение, либо аудит таких показателей бюджетной отчетности не проводится.
По проверяемомупоказателю бюджетной отчетности объем выборки данных, используемых дляподтверждения достоверности информации, содержащейся в бюджетной отчетности,определяется в зависимости от значения риска искажения бюджетной отчетности.
3.8. Аудиторскуюпроверку достоверности бюджетной отчетности главного администратора(администратора) бюджетных средств следует проводить на промежуточную дату(квартал, полугодие, девять месяцев) и при составлении годовой бюджетнойотчетности.
На промежуточнуюдату субъект внутреннего финансового аудита осуществляет сбор и анализ общейинформации об объекте аудита, проводит оценку рисков искажения бюджетнойотчетности, оценку внутреннего финансового контроля при выполнении внутреннихбюджетных процедур ведения учета и составления бюджетной отчетности сприменением комбинации из двух и более следующих методов аудита: аналитическихпроцедур, наблюдения, запроса, подтверждения.
В случае если порезультатам аудиторских проверок на промежуточную дату выявляются значимыебюджетные риски и (или) риск искажения бюджетной отчетности является высоким(средним), а также внутренний финансовый контроль признается ненадежным, тосубъект внутреннего финансового аудита может принять решение о проведении напромежуточную дату аудиторской проверки с применением комбинации из двух иболее следующих методов аудита: инспектирование, пересчет, подтверждение изапрос.
Проведениеаудиторских проверок бюджетной отчетности до завершения текущего финансовогогода осуществляется в целях выявления искажения показателей бюджетнойотчетности на промежуточную дату, а также подготовки субъектом внутреннегофинансового аудита предложений и рекомендаций, позволяющих устранить выявленныенедостатки и нарушения, принять меры по минимизации бюджетных рисков в целяхпредупреждения их возникновения при составлении годовой бюджетной отчетности, атакже внести изменения в карты внутреннего финансового контроля.
Аудиторскуюпроверку достоверности бюджетной отчетности при составлении годовой бюджетнойотчетности рекомендуется проводить до формирования заключения органа внешнегомуниципального финансового контроля о результатах внешней проверки годовойбюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств.
3.9. Для полученияаудиторских доказательств достоверности бюджетной отчетности необходимо:
в обязательномпорядке применять методы аудита (по отдельности и в комбинации) к операциям(группам однотипных операций), неправильное проведение которых приводит ксущественному искажению показателя бюджетной отчетности;
по решениюруководителя субъекта внутреннего финансового аудита применять методы аудита(по отдельности и в комбинации) к операциям (группам однотипных операций),неправильное проведение которых приводит к значительному искажению показателябюджетной отчетности;
методы аудита неприменять, либо применять аналитические процедуры и (или) наблюдение коперациям с низкими рисками, неправильное проведение которых приводит кнесущественному искажению показателя бюджетной отчетности.
Применение методоваудита осуществляется с учетом результатов анализа внутреннего контроля ведениябюджетного учета и составления бюджетной отчетности.
В целях настоящегоПорядка:
под существеннымискажением показателя бюджетной отчетности понимается искажение показателябюджетной отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10процентов или превышающее один миллион рублей и (или) занижение вследствиеискажения данных бюджетной отчетности сумм налогов и сборов на сумму болееодного миллиона рублей;
под значительнымискажением показателя бюджетной отчетности понимается искажение показателябюджетной отчетности, выраженного в денежном измерении, не более чем на 10процентов, превышающее сто тысяч рублей, но не превышающее одного миллионарублей и (или) занижение вследствие искажения данных бюджетной отчетности суммналогов и сборов на сумму более ста тысяч рублей, но не превышающее одногомиллиона рублей;
под несущественнымискажением показателя бюджетной отчетности понимается искажение показателябюджетной отчетности, выраженного в денежном измерении, не более чем на 10процентов, но не превышающее ста тысяч рублей и (или) занижение вследствиеискажения данных бюджетной отчетности сумм налогов и сборов не более чем на 10процентов, но не превышающее ста тысяч рублей, сопряженное с отсутствиемвлияния искажения показателя бюджетной отчетности на принятие пользователямибюджетной отчетности управленческих решений в случае допущения ошибки(упущения, искажения информации по рассматриваемому показателю бюджетнойотчетности или ее отражения с нарушением методологии и стандартов бюджетногоучета и бюджетной отчетности, установленных Министерством финансов РоссийскойФедерации).
3.10. В целях подготовки предложений объекту аудита поповышению экономности и результативности использования бюджетных средств в ходеаудиторских проверок изучаются:
соответствие кассовых расходов плану-графикуфинансового обеспечения муниципальной программы, непрограммных расходовбюджета;
качество обоснований изменений в сводную бюджетнуюроспись, бюджетную роспись;
полнота обоснования расходов на достижение заданныхрезультатов, включая объективность и достоверность показателей непосредственныхи конечных результатов, в случае их наличия;
полнота обоснования причин возникновениянеиспользованных бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств,в случае их наличия;
обоснованность объектов закупок, в том числеобоснованность начальных (максимальных) цен контрактов;
равномерность принятия и исполнения обязательств помуниципальным контрактам с учетом особенностей выполняемых функций иполномочий;
обоснованность выбора способов размещениямуниципальных закупок с целью достижения экономии бюджетных средств;
обоснованность показателей муниципального задания наоказание (выполнение) муниципальных услуг (работ) исходя из объемамуниципальных услуг (работ) в соответствии с социальными гарантиями иобязательствами государства;
сопоставление расходов на оказание муниципальных услуг(выполнения работ) с качественными и количественными характеристиками ихпредоставления;
отклонение стоимости единицы муниципальной услуги(работы), оказанной в рамках муниципального задания, от стоимости единицыуслуги на платной основе по одинаковым видам услуг;
прозрачность и обоснованность методики по определениюстоимости муниципальных услуг (работ);
сопоставление плановых и фактических расходов наоказание муниципальных услуг (выполнение работ);
наличие, объем и структура дебиторской задолженности,в том числе просроченной;
наличие, объем и структура кредиторской задолженности,в том числе просроченной;
обоснованность расчетов при принятии решения обосуществлении капитальных вложений объема эксплуатационных расходов,необходимых для содержания объекта недвижимого имущества после ввода его вэксплуатацию или его приобретения;
наличие порядка оплаты труда работников, определяющегозависимость уровня оплаты труда от результативности профессиональной служебнойдеятельности и предусматривающего осуществление выплат премий за выполнениеособо важных и сложных заданий по результатам работы.
3.11. В ходе проведения аудиторских проверок могутбыть изучены другие вопросы, касающиеся системы внутреннего финансовогоконтроля, процедур ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности,экономности и результативности использования бюджетных средств, определяемыеруководителем субъекта внутреннего финансового аудита.
3.12. При проведении аудиторской проверки должны бытьполучены достаточные надежные доказательства. К доказательствам относятсядостаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочейдокументации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков восуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиесяоснованием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.
3.13. При проведении аудиторской проверки формируется рабочая документация,которая содержит следующие документы и иные материалы, подготавливаемые в связис проведением аудиторской проверки:
документы,отражающие результаты подготовки аудиторской проверки, включая ее программу;
сведения охарактере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах еевыполнения;
сведения овыполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных стемой аудиторской проверки;
переченьдоговоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документовбюджетного учета и бюджетной отчетности, изучение которых было осуществлено входе аудиторской проверки;
копии финансово-хозяйственныхдокументов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;
письменныезаявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работниковобъектов аудита;
копии обращений,направленных органам муниципального финансового контроля, экспертам и (или)третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения.
3.14. Предельный срок проведения аудиторской проверкисоставляет 30 рабочих дней. Срок проведения аудиторской проверкиустанавливается исходя из темы и вида аудиторской проверки, проверяемогопериода, объема предстоящих контрольных действий и других обстоятельств.
В случае возникновения обстоятельств, требующихприостановления или продления аудиторской проверки, руководитель аудиторскойгруппы (должностное лицо главного администратора бюджетных средств,уполномоченное на осуществление внутреннего финансового аудита) направляетруководителю главного администратора бюджетных средств служебную записку сизложением обстоятельств и срока предлагаемого приостановления (продления)аудиторской проверки.
Срок приостановления (продления) аудиторской проверкиопределяется в каждом конкретном случае исходя из целей, которые должны бытьдостигнуты в период приостановления (продления) аудиторской проверки, но неможет превышать 60 календарных дней.
Решение о приостановлении (продлении) аудиторскойпроверки, принятое руководителем главного администратора бюджетных средств всоответствии с мотивированной служебной запиской руководителя аудиторскойгруппы (должностного лица главного администратора бюджетных средств,уполномоченного на осуществление внутреннего финансового аудита), оформляетсяприказом (распоряжением) главного администратора бюджетных средств, который(ое)доводится до сведения руководителя аудиторской группы (должностного лицаглавного администратора бюджетных средств, уполномоченного на осуществлениевнутреннего финансового аудита), руководителя или уполномоченного должностноголица объекта аудита.
Проведение аудиторской проверки может бытьприостановлено при:
неудовлетворительном состоянии бюджетного учета уобъекта аудита;
непредставлении объектом аудита документов, материалови информации, необходимых для проведения аудиторской проверки;
воспрепятствовании проведению аудиторской проверки и(или) уклонении от проведения аудиторской проверки;
возникновении обстоятельств непреодолимой силы;
болезни должностного лица, проводившего аудиторскуюпроверку.
В срок не позднее 5 рабочих дней со дня принятияприказа (распоряжения) о приостановлении аудиторской проверки руководитель аудиторскойгруппы (должностное лицо главного администратора бюджетных средств,уполномоченное на осуществление внутреннего финансового аудита):
извещает руководителя или уполномоченное должностноелицо объекта аудита о приостановлении аудиторской проверки;
выдает письменное предписание о восстановлениидокументов либо устранении иных обстоятельств, делающих невозможным проведениеаудиторской проверки. В предписании должен быть указан срок его исполнения.Срок исполнения предписания не может превышать срок, на которыйприостанавливается аудиторская проверка.
На время приостановления аудиторской проверки течениесрока ее проведения прерывается.
После устранения причин приостановления аудиторскойпроверки аудиторская группа (должностное лицо главного администратора бюджетныхсредств, уполномоченное на осуществление внутреннего финансового аудита)возобновляет проведение аудиторской проверки.
Основаниями для продления срока проведения аудиторскойпроверки являются:
большое количество и (или) объем документов, изучениекоторых необходимо для проведения аудиторской проверки объекта аудита;
получение в ходе проведения аудиторской проверкиинформации, требующей дополнительного изучения, о наличии в деятельностиобъекта аудита нарушений законодательства Российской Федерации, иныхнормативных правовых актов;
наличие обстоятельств непреодолимой силы,препятствующих проведению аудиторской проверки в установленные сроки.
Приказ (распоряжение) главного администраторабюджетных средств о продлении срока аудиторской проверки доводитсяруководителем аудиторской группы (должностным лицом главного администраторабюджетных средств, уполномоченным на осуществление внутреннего финансовогоаудита) до сведения руководителя или уполномоченного должностного лица объектааудита в срок не позднее 5 рабочих дней со дня его принятия.
3.15. Результаты аудиторской проверки оформляютсяАктом в соответствии с формой согласно приложению № 5 к настоящему Порядку,который подписывается руководителем аудиторской группы, либо должностным лицомглавного администратора бюджетных средств, уполномоченным на осуществлениевнутреннего финансового аудита, и направляется (вручается) руководителю илиуполномоченному должностному лицу объекта аудита.
Объект аудита вправе представить в течение 10 рабочихдней со дня получения Акта письменные возражения по нему.
Результаты рассмотрения возражений объекта аудита,представленные в установленный срок, учитываются при подготовке отчета орезультатах аудиторской проверки.
4. Реализация результатов аудиторскихпроверок и отчетность
4.1. На основании Акта составляется отчет орезультатах аудиторской проверки (далее - Отчет) по форме согласно приложению №6 к настоящему Порядку, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, втом числе:
информацию о выявленных в ходе аудиторской проверкинедостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях ио причинах таких нарушений, а также о значимых остаточных бюджетных рисках -рисках, остающихся после применения контрольных действий в ходе внутреннегофинансового контроля;
выводы о степени надежности внутреннего финансовогоконтроля;
выводы о достоверности и полнотебюджетной отчетности, а также о соответствии ведения бюджетного учета исоставления бюджетной отчетности методологии и стандартам бюджетного учета ибюджетной отчетности, установленным Министерством финансов РоссийскойФедерации;
выводы,предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков,принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннегофинансового контроля, а также предложения о повышении экономности ирезультативности использования бюджетных средств, в том числе предложения поустановлению ограничений (нормативов) в правовых актах главного администратора(администратора) бюджетных средств, регулирующих внутренние бюджетныепроцедуры, которым сопутствуют коррупционные риски, риски неэффективногоиспользования бюджетных средств;
информацию оналичии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита.
4.2. Выводы остепени надежности внутреннего финансового контроля отражают мнение аудиторскойгруппы о способности системы внутреннего финансового контроля предотвратитьсовершение нарушений или допущение недостатков при исполнении требованийбюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовыхактов, регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающих публичныенормативные обязательства и правовые основания для иных расходных обязательств.
4.3. Выводы о степени надежности внутреннегофинансового контроля основываются на следующих результатах аудиторскойпроверки, отражающих:
наличие (отсутствие) операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур), в отношении которых контрольные действия не осуществлялись, суказанием обоснований отсутствия такого контроля;
наличие (отсутствие) контрольныхдействий, выполненных более чем один раз, и не имеющих результатов контроля;
наличие(отсутствие) излишних операций (действий по формированию документов, необходимыхдля выполнения внутренних бюджетных процедур) и (или) излишних применяемыхконтрольных действий;
наличие(отсутствие) контрольных действий внутреннего финансового контроля, которые нев полной мере охватывают финансово-хозяйственные операции в связи с неполнымопределением перечня операций (действий по формированию документов, необходимыхдля выполнения внутренних бюджетных процедур) и (или) недостатками в процедуреоценки бюджетных рисков;
наличие(отсутствие) значимых бюджетных рисков, которые не устранены в ходе процедурвнутреннего финансового контроля.
4.4. Выводы о достоверности и полноте бюджетной отчетности, а также осоответствии ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетностиметодологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленнымМинистерством финансов Российской Федерации, основываются на следующихрезультатах аудиторской проверки, отражающих:
соответствиепорядка ведения бюджетного учета и составления индивидуальной бюджетнойотчетности, сформированной главным администратором (администратором) бюджетныхсредств, методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности,установленным Министерством финансов Российской Федерации (включая выводы особлюдении порядка формирования (актуализации) учетной политики, оформления ипринятия к учету первичных учетных документов, проведения инвентаризацииактивов и обязательств, хранения документов бюджетного учета, а также осоответствии состава бюджетной отчетности требованиям, установленным внормативных правовых актах, регулирующих составление и представление бюджетнойотчетности, ее составлении на основе данных, содержащихся в регистрахбюджетного учета);
соблюдение главнымадминистратором (администратором) бюджетных средств порядка формированияконсолидированной бюджетной отчетности;
полноту идостоверность показателей бюджетной отчетности объекта аудита;
наличие(отсутствие) обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенноевлияние на достоверность бюджетной отчетности объекта аудита;
наличие значимыхостаточных бюджетных рисков, в том числе рисков искажения бюджетной отчетности,которые оказывают или могут оказать влияние на принятие управленческих решенийруководителем главного администратора (администратора) бюджетных средств;
наличие (отсутствие)фактов внесения объектом аудита исправлений в бюджетную отчетность запредыдущие периоды по требованию органов власти, которым объект аудитапредставляет бюджетную отчетность в установленном порядке.
Субъект внутреннегофинансового аудита вправе сделать вывод о недостоверности бюджетной отчетностиглавного администратора (администратора) бюджетных средств в случае, если такаяотчетность содержит информацию с существенными ошибками и искажениями, котораяне позволяет ее пользователям положиться на нее, как на достоверную.
4.5. Отчет с приложением Акта направляется руководителю главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств. По результатам рассмотренияуказанного отчета руководитель главного администратора (администратора)бюджетных средств вправе принять одно или несколько из решений:
о необходимостивнесения изменений в существующие процессы осуществления внутренних бюджетныхпроцедур главным администратором (администратором) бюджетных средств,разработки плана мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений всоответствии с рекомендациями субъекта внутреннего финансового аудита, и егореализации;
о недостаточнойобоснованности выводов, предложений и рекомендаций субъекта внутреннегофинансового аудита;
о примененииматериальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным в допущениинарушений (недостатков) должностным лицам, а также о проведении служебныхпроверок;
о направленииматериалов в соответствующий орган муниципального финансового контроля и (или)правоохранительные органы в случае наличия признаков коррупционного проявления,нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которыхотсутствует возможность их устранения и (или) применяется административная(уголовная) ответственность;
о проведениимероприятий, предусмотренных подпунктом 2.4.11 Порядка осуществления главнымираспорядителями средств бюджета города Нижнего Новгорода, главнымиадминистраторами доходов бюджета города Нижнего Новгорода, главнымиадминистраторами источников финансирования дефицита бюджета города НижнегоНовгорода внутреннего финансового контроля.
4.6. Руководительобъекта аудита обеспечивает разработку плана по устранению выявленныхнедостатков и нарушений в соответствии с рекомендациями субъекта внутреннегофинансового аудита и мониторинг его выполнения в случае, если руководительглавного администратора (администратора) бюджетных средств принял решение онеобходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций.
4.7. Субъект внутреннегофинансового аудита проводит мониторинг выполнения плана по устранениювыявленных по результатам аудиторских проверок недостатков и нарушений,включающий следующие процедуры:
получение от объектов аудита информации о выполненииплана по устранению недостатков и нарушений, выявленных по результатамаудиторской проверки, и ее анализ, включая анализ причин невыполнения указанныхпланов;
оценку действий объектов аудита по устранениювыявленных недостатков, совершенствованию внутреннего финансового контроля, втом числе путем проведения дополнительных внеплановых аудиторских проверок;
подготовку и представление руководителю главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств доклада о результатахмониторинга плана по устранению недостатков и нарушений, выявленных порезультатам аудиторской проверки.
4.8. Субъекты внутреннего финансового аудитаосуществляют составление годовой отчетности о результатах осуществлениявнутреннего финансового аудита за отчетный финансовый год в соответствии сформой согласно приложению № 7 к настоящему Порядку.
4.9. Годовая отчетность о результатах осуществлениявнутреннего финансового аудита содержит информацию, содержащуюся в отчетах орезультатах аудиторских проверок и подтверждающую выводы о надежности(эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности бюджетнойотчетности главного администратора (администратора) бюджетных средств.
Проведениевнутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), еслииспользуемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либосущественному снижению числа нарушений, а также к повышению эффективностииспользования бюджетных средств.
4.10.Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудитаза отчетный финансовый год формируется субъектом внутреннего финансового аудитапо форме согласно приложению № 7 к настоящему Порядку до 1 февралятекущего финансового года и предоставляется не позднее 10 февраля текущегофинансового года в финансовый орган и контрольно-ревизионное управлениеадминистрации города Нижнего Новгорода с целью проведения анализа и принятияпрофилактических мер по исключению нарушений в дальнейшей работе.
Приложение№ 1
к Порядкуосуществления главными распорядителями средств бюджета города НижнегоНовгорода, главными администраторами доходов бюджета города Нижнего Новгорода,главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета городаНижнего Новгорода внутреннего финансового аудита
Соглашение № ____
о передаче полномочияраспорядителя средств бюджета города Нижнего Новгорода, администратора доходовбюджета города Нижнего Новгорода, администратора источников финансированиядефицита бюджета города Нижнего Новгорода по осуществлению внутреннегофинансового аудита
____________________ ___________________
(место заключения) (дата заключения)
_______________________________________________________________________,
(наименование главногораспорядителя (распорядителя) бюджета города Нижнего Новгорода, главногоадминистратора (администратора) доходов бюджета города Нижнего Новгорода,главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджетагорода Нижнего Новгорода, принимающего полномочие по осуществлению внутреннегофинансового аудита)
именуемое(-ый) в дальнейшем «Орган,осуществляющий переданное полномочие», в лице_____________________________________________________
________________________________________________________________________
(наименование должностируководителя Органа, осуществляющего переданное полномочие)
_______________________________________________________________________,
(фамилия,имя, отчество (при наличии) руководителя Органа, осуществляющего переданноеполномочие)
действующего(ей) на основании___________________________________________
_______________________________________________________________________,
(положение об отраслевом (функциональном) органе администрациигорода Нижнего Новгорода, приказ или иной документ, удостоверяющий полномочия)
с одной стороны, и_______________________________________________________
_______________________________________________________________________,
(наименованиераспорядителя средств бюджета города Нижнего Новгорода, администратора доходовбюджета города Нижнего Новгорода, администратора источников финансированиядефицита бюджета города Нижнего Новгорода, передающего полномочие поосуществлению внутреннего финансового аудита)
именуемое(-ый) в дальнейшем «Аудируемоелицо», влице___________________________________________________________________
(наименованиедолжности руководителя Аудируемого лица)
_______________________________________________________________________,
(фамилия,имя, отчество (при наличии) руководителя Аудируемого лица)
действующего(-ей) на основании___________________________________________
_______________________________________________________________________,
(положениеоб отраслевом (функциональном) органе администрации города Нижнего Новгорода,устав организации или иной документ, удостоверяющий полномочия)
с другой стороны, далее именуемые«Стороны», в соответствии с пунктом 1.5 Порядка осуществления главнымираспорядителями средств бюджета города Нижнего Новгорода, главнымиадминистраторами доходов бюджета города Нижнего Новгорода, главнымиадминистраторами источников финансирования дефицита бюджета города НижнегоНовгорода внутреннего финансового аудита, утвержденного постановлением администрациигорода Нижнего Новгорода от «____» ____________ 201__г. № ______ (далее -Порядок),_______________________________________________________________________,
(реквизитыправового акта главного администратора (администратора) средств бюджета городаНижнего Новгорода, принятого в соответствии с пунктом 2 постановленияадминистрации города Нижнего Новгорода от «__» _________
заключили настоящее Соглашение онижеследующем:
1. ПредметСоглашения
1.1. В соответствии снастоящим Соглашением Аудируемое лицо передает на безвозмездной основе, аОрган, осуществляющий переданное полномочие (уполномоченное на осуществлениевнутреннего финансового аудита структурное подразделение Органа,осуществляющего переданное полномочие, и (или) должностные лица, работникиОргана, осуществляющего переданное полномочие) (далее - Субъект аудита),принимает и осуществляет полномочие Аудируемого лица по осуществлениювнутреннего финансового аудита (далее - переданное полномочие).
1.2. Субъект аудитавыполняет переданное полномочие для формирования и предоставления независимой иобъективной информации о результатах исполнения бюджетных полномочий Аудируемымлицом, направленной на повышение качества осуществления процедур составления иисполнения бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности(далее - бюджетные процедуры) Аудируемым лицом.
1.3. Субъект аудитавыполняет переданное полномочие в целях:
оценки надежностивнутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности;
подтверждениядостоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетногоучета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерствомфинансов Российской Федерации;
подготовки предложенийпо повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
1.4. Структурныеподразделения Аудируемого лица являются объектами внутреннего финансовогоаудита Органа, осуществляющего переданное полномочие (далее - объекты аудита).
1.5. Хранениедокументов, сформированных в процессе выполнения переданного полномочия, в томчисле по срокам хранения, осуществляется в установленном действующимзаконодательством порядке.
2. Права иобязанности Сторон
2.1. Субъект аудитаобязан проводить плановые и внеплановые аудиторские проверки в отношенииобъектов аудита, а также соблюдать принципы законности и объективности,независимости и профессиональной компетентности, ответственности иэффективности, системности и стандартизации при выполнении переданногополномочия.
2.2. Составление,утверждение и ведение годового плана внутреннего финансового аудита Органа,осуществляющего переданное полномочие (далее - план), назначение и проведениеаудиторских проверок, определение предельных сроков проведения аудиторскихпроверок и оснований для их приостановления и продления, а также формирование,направление и сроки рассмотрения акта аудиторской проверки (далее - Акт),составление и представление отчета о результатах аудиторской проверки (далее -Отчет) и годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансовогоаудита осуществляется в соответствии с Порядком, а также положениями настоящегоСоглашения.
2.3. Плановыеаудиторские проверки в отношении объектов аудита осуществляются на основанииплана, составляемого Субъектом аудита в соответствии с Порядком.
Руководитель Аудируемоголица вправе направить Субъекту аудита в срок до 1 декабря текущего годапредложения по формированию проекта плана (изменений к плану) насоответствующий очередной финансовый год.
Субъект аудита непозднее 3 рабочих дней со дня утверждения руководителем Органа, осуществляющегопереданное полномочие, плана на соответствующий год (изменений к нему)направляет его копию (копию изменений к нему) объектам аудита, включенным вплан на соответствующий год.
Внеплановые аудиторскиепроверки в отношении объектов аудита осуществляются на основании решенияруководителя Органа, осуществляющего переданное полномочие, по представлениюруководителя Аудируемого лица.
2.4. Субъект аудитаобязан направлять на рассмотрение руководителю Аудируемого лица Акт, а такжеОтчет с приложением копии Акта, замечаний и возражений к Акту (при наличии) ипроекта одного или нескольких решений руководителя Аудируемого лица,принимаемых в соответствии с пунктом 4.5 Порядка по результатам рассмотренияОтчета.
Субъект аудита вправенаправлять на ознакомление руководителю Органа, осуществляющего переданноеполномочие, Отчет и информацию о решениях, принятых руководителем Аудируемоголица по результатам рассмотрения Отчета.
Акт и Отчет составляютсяи подписываются Субъектом аудита в двух экземплярах - один для Субъекта аудита,второй для Аудируемого лица.
2.5. Субъект аудита всрок до 1 февраля текущего финансового года на основании Отчетов составляетгодовой отчет о результатах осуществления им внутреннего финансового аудита заотчетный финансовый год и направляет его на ознакомление руководителюАудируемого лица.
2.6. Субъект аудита и(или) привлеченные для проведения аудиторских проверок должностные лица,работники (далее - члены аудиторской группы), обязаны:
соблюдать требованиянормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
проводить аудиторскиепроверки в соответствии с программами аудиторских проверок, в том числеаудиторскую проверку достоверности бюджетной отчетности получателя бюджетныхсредств, сформированной Аудируемым лицом;
не допускать кпроведению аудиторских проверок членов аудиторской группы, которые в период,подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняли внутренниебюджетные процедуры в Аудируемом лице;
знакомить руководителяАудируемого лица или уполномоченное им должностное лицо объекта аудита спрограммой аудиторской проверки;
направлять руководителюАудируемого лица второй экземпляр Акта, Отчета;
осуществлять хранениекак на бумажных, так и на электронных носителях документов и информацииАудируемого лица в части выполнения переданных полномочий;
консультировать объектыаудита по вопросам, возникающим в процессе осуществления внутреннегофинансового аудита.
2.7. Субъект аудита и(или) члены аудиторской группы при проведении аудиторских проверок имеют право:
запрашивать и получатьна основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию,необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию оборганизации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля,письменные заявления и объяснения от должностных лиц и иных работников объектоваудита;
посещать помещения итерритории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляетсяаудиторская проверка;
привлекать независимыхэкспертов.
2.8. Аудируемое лицообязано:
обеспечить представлениена основании мотивированного запроса Субъекта аудита документов, материалов иинформации, необходимых для проведения аудиторской проверки, в том числеинформации об организации и о результатах проведения внутреннего финансовогоконтроля Аудируемым лицом, письменные объяснения должностных лиц и иныхработников Аудируемого лица;
предоставлять Субъектуаудита и (или) членам аудиторской группы допуск в помещения и на территории,которые занимают объекты аудита;
обеспечивать Субъектаудита и (или) членов аудиторской группы помещениями и организационнойтехникой, необходимыми для проведения аудиторской проверки;
обеспечивать разработкуплана мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений всоответствии с предложениями и рекомендациями Субъекта аудита в случае принятияруководителем Аудируемого лица решения, предусмотренного абзацем вторым пункта4.5 Порядка Правил, и осуществлять контроль за его выполнением.
2.9. Аудируемое лицоимеет право:
представлять предложенияо проведении внеплановых аудиторских проверок и плановых аудиторских проверокдля формирования плана;
присутствовать припроведении аудиторской проверки в случае, если аудиторская проверка проводитсяс применением инспектирования в качестве метода аудита;
при подписании Актауказывать о наличии замечаний и возражений к Акту;
незамедлительнописьменно уведомлять Субъект аудита о несоблюдении положений настоящегоСоглашения;
требовать от Субъектааудита своевременного и полного исполнения обязательств по настоящемуСоглашению;
направить(командировать) работника Аудируемого лица в Орган, осуществляющий переданноеполномочие, для выполнения служебного поручения (задач), связанного сосуществлением внутреннего финансового аудита в объектах аудита.
3.Ответственность Сторон и порядок разрешения споров
3.1. ОтветственностьСторон по настоящему Соглашению определяется законодательством РоссийскойФедерации, настоящим Соглашением.
3.2. Орган,осуществляющий переданное полномочие, при выполнении переданного полномочия вАудируемом лице несет ответственность за:
составление и ведениеплана;
проведение аудиторскихпроверок;
формирование инаправление Актов;
составление ипредставление Отчетов, в том числе содержащих в отношении объектов аудитавыводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений инедостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений вкарты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышениюэкономности и результативности использования бюджетных средств;
составление ипредставление годовой отчетности о результатах осуществления внутреннегофинансового аудита.
3.3. РуководительАудируемого лица несет ответственность за:
подготовку предложенийпо формированию проекта плана на соответствующий год;
принятие решений,предусмотренных пунктом 4.5 Порядка, по результатам рассмотрения Отчетов;
разработку планамероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений в соответствии спредложениями и рекомендациями Субъекта аудита в случае принятия руководителемАудируемого лица решения, предусмотренного абзацем вторым пункта 4.5 Порядка, атакже за осуществление контроля выполнения указанного плана;
проведение мероприятий,указанных в подпункте 2.4.11 Порядка осуществления главными распорядителямисредств бюджета города Нижнего Новгорода, главными администраторами доходовбюджета города Нижнего Новгорода, главными администраторами источниковфинансирования дефицита бюджета города Нижнего Новгорода внутреннегофинансового контроля, в случае принятия руководителем Аудируемого лица решения,предусмотренного абзацем шестым пункта 4.5 Порядка, а также направленных насовершенствование организации внутреннего финансового контроля в Аудируемомлице;
организацию работы поповышению качества осуществления бюджетных процедур.
3.4. Споры иразногласия, возникающие в отношении выполнения переданного полномочия, а такжевследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения Сторонами обязательств понастоящему Соглашению, разрешаются путем переговоров, а в случае невозможностиразрешения существующих разногласий путем переговоров - рассматриваются всудебном порядке.
3.5. Стороны не несутответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящемуСоглашению, если докажут, что надлежащее исполнение обязательств оказалосьневозможным вследствие наступления обстоятельств непреодолимой силы или по винедругой Стороны.
4. Срокдействия Соглашения
4.1. НастоящееСоглашение заключено на неопределенный срок и вступает в силу с даты егоподписания Сторонами.
4.2. Изменениенастоящего Соглашения осуществляется по инициативе Сторон и оформляется в видедополнительного соглашения к настоящему Соглашению, которое является егонеотъемлемой частью.
4.3. НастоящееСоглашение прекращает действие на основании письменного обращения об отказе впередаче полномочия по осуществлению внутреннего финансового аудита,направленного руководителем Аудируемого лица в Орган, осуществляющий переданноеполномочие.
4.4. Расторжениенастоящего Соглашения оформляется в виде дополнительного соглашения орасторжении настоящего Соглашения.
5. ПодписиСторон
| Наименование должности руководителя главного администратора (администратора) средств бюджета города Нижнего Новгорода, принимающего полномочие по осуществлению внутреннего финансового аудита | | Наименование должности руководителя администратора средств бюджета города Нижнего Новгорода, передающего полномочие по осуществлению внутреннего финансового аудита | ||||
| ___________ (подпись) | | ______________ (Ф.И.О.) | | ___________ (подпись) | | ______________ (Ф.И.О.) |
Приложение№ 2
к Порядкуосуществления главными распорядителями средств бюджета города НижнегоНовгорода, главными администраторами доходов бюджета города Нижнего Новгорода,главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета городаНижнего Новгорода внутреннего финансового аудита
Утверждаю
Руководитель главного
администратора бюджетных средств
______________ ___________________
(подпись) (расшифровка подписи)
«__» _________ 20__ г.
План
внутреннего финансового аудита
на 20__ год
| от «___»___________ 20____г. | |
Наименование главного
администратора(администратора)
бюджетных средств ______________________________________
Субъект внутреннего
финансового аудита ______________________________________
| Тема аудиторской проверки | Объекты аудита | Метод аудита | Проверяемый период | Срок проведения аудиторской проверки | Ответственный исполнитель |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
Руководительсубъекта внутреннего
финансовогоаудита
________________________________________ ______________________________
(должность) (подпись) (расшифровкаподписи)
«__»___________ 20__ г.
Приложение
кПриложению № 2
к Порядкуосуществления главными распорядителями средств бюджета города Нижнего Новгорода,главными администраторами доходов бюджета города Нижнего Новгорода, главнымиадминистраторами источников финансирования дефицита бюджета города НижнегоНовгорода внутреннего финансового аудита
1. Определение значений приоритетности направленийаудита системы внутреннего финансового контроля, экономности и результативностииспользования бюджетных средств
| Наименование направления аудита | Оценка по критерию отбора: | Итоговое значение | |||||
| объем бюджетных ассигнований, предусмотренный по направлению расходов бюджета, источников финансирования дефицита бюджета, либо объем поступлений в бюджет по доходному источнику, закрепленному за главным администратором (администратором) бюджетных средств | существенность нарушений (недостатков), выявленных органами муниципального финансового контроля за период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки | период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки | полнота и своевременность исполнения аудиторских рекомендаций, выданных по результатам предыдущих аудиторских проверок | наличие существенных изменений бюджетного законодательства, принятых в течение проверяемого периода | опыт и квалификация сотрудников подразделений, осуществляющих операции (действия по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) | ||
| %* | %* | %* | %* | %* | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Направление № 1 | n** | n** | n** | n** | n** | n** | n** |
| Направление № 2 | | | | | | | |
| Направление № 3 | | | | | | | |
| ... | | | | | | | |
* Вес критерия отбора в итоговом значенииприоритетности.
n**- шкала оценки по критерию, где n- значение оценки, установленное от 0 до 10.Пороговое значение принимается равным 6.
2. Определение значений приоритетности объектоваудита достоверности бюджетной отчетности
| Наименование объекта аудита | Оценка по критерию отбора: | Итоговое значение | |||||
| объем активов (обязательств) объекта аудита в проверяемом периоде | существенность нарушений (недостатков) в сфере бюджетного учета и отчетности, выявленных органами муниципального финансового контроля за период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки | полнота и своевременность исполнения аудиторских рекомендаций, выданных по результатам предыдущих аудиторских проверок достоверности бюджетной отчетности | период, прошедший с момента окончания предыдущей аудиторской проверки | организация внутреннего контроля ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности | опыт и квалификация сотрудников, осуществляющих ведение бюджетного учета и отчетности | ||
| %* | %* | %* | %* | %* | %* | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Объект аудита № 1 | n** | n** | n** | n** | n** | n** | n** |
| Объект аудита № 2 | | | | | | | |
| Объект аудита № 3 | | | | | | | |
| ... | | | | | | | |
* вес критерия отбора витоговом значении приоритетности.
n**- шкала оценки по критерию, где n- значение оценки, установленное от 0 до 10.Пороговое значение принимается равным 6.
Приложение№ 3
к Порядкуосуществления главными распорядителями средств бюджета города НижнегоНовгорода, главными администраторами доходов бюджета города Нижнего Новгорода,главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета городаНижнего Новгорода внутреннего финансового аудита
Утверждаю
Руководитель
____________________________________
(наименование субъекта внутреннего
финансового аудита)
________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Дата____________
Программа аудиторской проверки
________________________________
(тема аудиторской проверки)
1.Объекты аудита: ________________________________________________________
2.Основание для проведения аудиторской проверки: __________________________
_________________________________________________________________________
(реквизиты решения о назначении аудиторскойпроверки, № пункта плана
внутреннего финансового аудита)
3. Видаудиторской проверки:_________________________________________________________________________
4.Срок проведения аудиторской проверки:_________________________________________________________________________
5.Перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки:
1)_______________________________________________________________________
2)_______________________________________________________________________
3)_______________________________________________________________________
6.Описание аудиторских процедур:
1)_______________________________________________________________________
2)_______________________________________________________________________
7. Ответственные исполнители:
1)_______________________________________________________________________
2)_______________________________________________________________________
8.Сроки проведения аудиторских процедур:
1)_______________________________________________________________________
2)_______________________________________________________________________
Руководительаудиторской группы
__________________________________________ ______________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
дата
Приложение№ 4
к Порядкуосуществления главными распорядителями средств бюджета города НижнегоНовгорода, главными администраторами доходов бюджета города Нижнего Новгорода,главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета городаНижнего Новгорода внутреннего финансового аудита
Порядок
проведения оценки надежностивнутреннего финансового контроля, осуществляемого структурными подразделениямиглавного администратора (администратора) бюджетных средств (далее – Порядокпроведения оценки)
1. Оценка надежности внутреннего финансового контроля,осуществляемого структурными подразделениями главного администратора(администратора) бюджетных средств, проводится должностными лицами субъектавнутреннего финансового аудита при расчете субъектом внутреннего финансовогоаудита оценки организации и осуществления внутреннего финансового контроля.
2. Оценка надежности внутреннего финансового контроля(далее - оценка надежности ВФК), осуществляемого объектом аудита в отношениивнутренних бюджетных процедур, проводится субъектом внутреннего финансовогоаудита на основании акта аудиторской проверки, проведенной на объекте аудита,по трем направлениям оценки:
оценка организации внутреннего финансового контроля;
оценка результатов осуществления внутреннегофинансового контроля;
оценка степени соблюдения установленных в соответствиис бюджетным законодательством Российской Федерации и иными нормативнымиправовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартови процедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности иведения бюджетного учета (далее - степень соблюдения внутренних стандартов ипроцедур).
Оценка степени соблюдения внутренних стандартов ипроцедур осуществляется по результатам проведенной аудиторской проверки - приоценке надежности ВФК, осуществляемого объектами аудита при исполнениипроверяемой внутренней бюджетной процедуры.
3. Для определения оценки надежности ВФК используетсяПеречень показателей оценки надежности внутреннего финансового контроля,осуществляемого структурными подразделениями главного администратора(администратора) бюджетных средств, в отношении внутренних бюджетных процедур,согласно приложению к настоящему Порядку проведения оценки (далее - Переченьпоказателей оценки).
4. При выполнении соответствующего показателя оценкинадежности ВФК по всем направлениям Перечня показателей оценки заполняетсяграфа 3 «Положительная оценка» путем проставления знака «+», при невыполнении -заполняется графа 4 «Отрицательная оценка» со знаком «-».
При завершении оценки показателей надежностивнутреннего финансового контроля по каждому направлению оценки надежности ВФК(pI; pII; pIII) определяется оценка надежности ВФК как процентное соотношениеколичества знаков «+» в итоговой графе «Положительные оценки» к общемуколичеству знаков «+» и «-» в итоговых графах «Положительные оценки» и«Отрицательные оценки».
5. В случае если значение показателя pI 
10%, то внутренний финансовый контроль объектавнутреннего финансового аудита признается ненадежным и оценка надежности ВФК подругим направлениям pII и pIII не осуществляется.
6. Для целей оценки надежности ВФК выводитсяинтегральная (обобщающая) оценка путем определения среднеарифметическогозначения суммы оценок, полученных по трем направлениям оценки надежности ВФК, впроцентах (p0):
Приложение к приложению № 5
к Порядкуосуществления главными распорядителями средств бюджета города НижнегоНовгорода, главными администраторами доходов бюджета города Нижнего Новгорода,главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета городаНижнего Новгорода внутреннего финансового аудита
Перечень
показателей оценки надежности внутреннего финансового
контроля, осуществляемого структурными подразделениями
главного администратора (администратора) бюджетныхсредств
1. Оценка качества организации иосуществления объектом
аудита внутреннего финансового контроля (pI)
| № п/п | Показатели | Оценка качества организации и осуществления объектом аудита внутреннего финансового контроля | |
| положительная (+) | отрицательная (-) | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.1 | Наличие в положении главного администратора (администратора) бюджетных средств норм, закрепляющих ответственность должностных лиц (подразделений) за организацию и осуществление эффективного внутреннего финансового контроля | | |
| 1.2 | Наличие у главного администратора (администратора) бюджетных средств правового акта (распорядительного документа), устанавливающего перечень должностных лиц, ответственных за ведение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля | | |
| 1.3 | Полнота Перечня операций с указанием необходимости или отсутствия необходимости поведения контрольных действий в отношении отдельных операций (далее - Перечень операций) при формировании (актуализации) карты внутреннего финансового контроля | | |
| 1.4 | Оценка бюджетных рисков при принятии решения о включении операций из Перечня операций в карту внутреннего финансового контроля | | |
| 1.5 | Наличие утвержденных карт внутреннего финансового контроля во всех структурных подразделениях главного администратора (администратора) бюджетных средств, выполняющих внутренние бюджетные процедуры | | |
| 1.6 | Утверждение карт внутреннего финансового контроля в установленные главным администратором (администратором) бюджетных средств сроки во всех структурных подразделениях главного администратора (администратора) бюджетных средств, выполняющих внутренние бюджетные процедуры, и своевременность внесения изменений в карты внутреннего финансового контроля | | |
| 1.7 | Оценка качества подготовки карт внутреннего финансового контроля и их ведение в части: | X | X |
| | актуализации операций по исполнению внутренних бюджетных процедур в связи с внесением изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения; | | |
| | актуализации в связи с принятием решений о внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля; | | |
| | актуализации в связи со сменой должностных лиц, осуществляющих контрольные действия; | | |
| | определения применяемых методов осуществления контрольных действий | | |
| 1.8 | Своевременность и полнота реализации предложений внутреннего финансового аудита | | |
| А | Сумма положительных (+) оценок | | X |
| Б | Сумма отрицательных (-) оценок | X | |
| pI | Интегральная (обобщающая) оценка (%) (pI = [гр. 3 п. А / (гр. 3 п. А + гр. 4 п. Б) x 100]) | | |
2. Оценка качества результатов осуществлениявнутреннего
финансового контроля
| № п/п | Показатели | Оценка качества результатов осуществления объектом аудита внутреннего финансового контроля | ||
| положительная (+) | отрицательная (-) | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 2.1 | Наличие регистров (журналов) внутреннего финансового контроля (далее - регистры) | | | |
| 2.2 | Несоблюдение требований, указанных в картах внутреннего финансового контроля, при осуществлении внутреннего финансового контроля: | X | X | |
| периодичности осуществления контроля; | | | ||
| методов контроля; | | | ||
| способов проведения контрольных действий | | | ||
| 2.3 | Соблюдение установленных требований к ведению регистров: | X | X | |
| регистры содержат информацию о выявленных недостатках и (или) нарушениях при исполнении внутренних бюджетных процедур; | | | ||
| регистры содержат сведения о причинах бюджетных рисков возникновения нарушений и (или) недостатков; | | | ||
| в регистрах отражаются предлагаемые меры по устранению нарушений и (или) недостатков | | | ||
| 2.4 | Своевременность заполнения регистров (по мере совершения контрольных действий в хронологическом порядке) | | | |
| 2.5 | Наличие фактов отражения в регистрах результатов контрольных действий | | | |
| 2.6 | Наличие фактов отражения в регистрах предлагаемых мер по устранению выявленных и отраженных в регистрах нарушений (недостатков), причин их возникновения | | | |
| 2.7 | Достаточность предлагаемых мер по устранению выявленных и отраженных в регистрах нарушений (недостатков) для минимизации бюджетных рисков* | | | |
| 2.8 | Соблюдение Порядка составления отчетности о результатах внутреннего финансового контроля | X | X | |
| | соблюдение сроков представления отчета о результатах внутреннего финансового контроля (далее - отчет); | | | |
| | наличие пояснительной записки к отчету, включающей описание всех предусмотренных сведений | | | |
| А | Сумма положительных (+) оценок | | X | |
| Б | Сумма отрицательных (-) оценок | X | | |
| pII | Интегральная (обобщающая) оценка (%) (pII = [гр. 3 п. А / (гр. 3 п. А + гр. 4 п. Б) x 100]) | | ||
* - достаточность предлагаемых мер по устранениювыявленных и отраженных в регистрах нарушений (недостатков) для минимизациибюджетных рисков оценивается по результатам проведенной соответствующейаудиторской проверки.
3. Оценка степени соблюдения установленных всоответствии
с бюджетным законодательством Российской Федерации ииными
нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные
правоотношения, внутренних стандартов и процедур
составления и исполнения бюджета, составления
бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета
| № п/п | Показатели | Оценка соблюдения установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности | |
| положительная (+) | отрицательная (-) | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 3.1 | Установленные в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренние стандарты и процедуры составления и исполнения бюджета соблюдаются (по результатам аудиторской проверки) | | |
| 3.2 | Установленные в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренние стандарты и процедуры ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности соблюдаются (по результатам аудиторской проверки) | | |
| А | Сумма положительных (+) оценок | | X |
| Б | Сумма отрицательных (-) оценок | X | |
| pIII | Интегральная (обобщающая) оценка (%) (pIII = [гр. 3 п. А / (гр. 3 п. А + гр. 4 п. Б) x 100]) | | |
Приложение№ 6
к Порядкуосуществления главными распорядителями средств бюджета города НижнегоНовгорода, главными администраторами доходов бюджета города Нижнего Новгорода,главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета городаНижнего Новгорода внутреннего финансового аудита
Акт № _________
по результатам аудиторской проверки
_________________________________________________________________________
(тема аудиторской проверки)
_________________________________________________________________________
(проверяемый период)
__________________________________
(местосоставления Акта) (дата)