Постановление Правительства Нижегородской области от 21.09.2016 № 641

 

ПРАВИТЕЛЬСТВО НИЖЕГОРОДСКОЙОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 21 сентября 2016 года №641

 

Об утверждении Основныхнаправлений

налоговой политики вНижегородской области

на 2017 год и на плановыйпериод 2018 и 2019 годов

 

 

В целях разработкипроекта закона Нижегородской области "Об областном бюджете на 2017 год ина плановый период 2018 и 2019 годов" Правительство Нижегородскойобласти  постановляет:

1. Утвердитьприлагаемые Основные направления налоговой политики в Нижегородской области на2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов.

2. Министерствуфинансов Нижегородской области и иным органам исполнительной властиНижегородской области, органам местного самоуправления муниципальныхобразований Нижегородской области при составлении бюджета на 2017 год и на плановыйпериод 2018 и 2019 годов руководствоваться Основными направлениями налоговойполитики в Нижегородской области на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019годов.

3. АппаратуПравительства Нижегородской области обеспечить опубликование настоящего постановления.

4. Контрольза исполнением настоящего постановления возложить на Вице-губернатора,первого заместителя Председателя Правительства Нижегородской областиВ.А.Иванова.

 

 

 

Губернатор                                                                     В.П.Шанцев

 

 

 

УТВЕРЖДЕНЫ

постановлением Правительства

Нижегородской области

от 21 сентября 2016 года № 641

 

Основные направленияналоговой политики

 в Нижегородской области на 2017 год и

на плановый период 2018 и2019 годов

 

Основныенаправления налоговой политики в Нижегородской области на 2017 год и наплановый период 2018 и 2019 годов разработаны в соответствии со статьей 20Закона Нижегородской области от 12сентября 2007 года № 126-З "О бюджетном процессе в Нижегородскойобласти" и подготовлены с целью составления проекта областного бюджета наочередной финансовый год и двухлетний плановый период.

Налоговая политикаНижегородской области в 2017 - 2019 годах будет направлена на обеспечениепоступления в консолидированный бюджет Нижегородской области всех доходныхисточников в запланированных объемах, а также дополнительных доходов, в томчисле за счет погашения налогоплательщиками задолженности по обязательнымплатежам в бюджет.

Приоритетами налоговойполитики Правительства Нижегородской области в ближайшие три года, как ипрежде, будут являться эффективное и стабильное функционирование налоговойсистемы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочнойперспективе.

Основныминаправлениями налоговой политики в Нижегородской области на 2017 - 2019 годыопределены:

увеличение налоговогопотенциала Нижегородской области (далее - регион, область) за счет налоговогостимулирования деловой активности в регионе, привлечения инвестиций, реализациивысокоэффективных инвестиционных проектов;

продолжение политикиобоснованности и эффективности применения налоговых льгот;

государственнаяподдержка приоритетных отраслей экономики и организаций малого и среднегобизнеса;

взаимовыгодноесотрудничество с организациями, формирующими налоговый потенциал региона;

конструктивная работа,направленная на формирование благоприятного налогового и инвестиционногоклимата в Нижегородской области;

дальнейшеесовершенствование налогового администрирования, повышение уровняответственности главных администраторов доходов за качественное прогнозированиедоходов бюджета и выполнение в полном объеме утвержденных годовых назначений подоходам областного бюджета и местных бюджетов на территории Нижегородскойобласти;

дальнейшееосуществление мероприятий по легализации "теневой" заработной платы вНижегородской области;

проведение мероприятийпо повышению эффективности управления государственной и муниципальнойсобственностью, природными ресурсами Нижегородской области и увеличение доходовот их использования.

 

1. Основные итогиреализации налоговой политики

Нижегородской области в2012 - 2015 годах

 

Поступление налоговыхи неналоговых доходов в консолидированный бюджет Нижегородской области в2012-2015 годах характеризуется следующим образом:

млн. рублей

	2012 год	2013 год	% к пред. году	2014 год	% к пред. году	2015 год	% к пред. году
Налоговые доходы	99 451,0	108 082,5	108,7	112 598,2	104,2	119 960,3	106,5
в том числе
Налог на прибыль организаций	24 150,8	24 184,3	100,1	24 209,5	100,1	28 968,9	119,7
Налог на доходы физических лиц	42 279,4	47 592,3	112,6	50 916,7	107,0	51 602,9	101,3
Акцизы на ЛВИ	5 187,5	6 567,0	126,6	6 980,8	106,3	6 525,2	93,5
Акцизы на нефтепродукты	5 652,1	5 931,2	104,9	5 328,0	89,8	5 781,7	108,5
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	3 713,1	4 189,1	112,8	4 457,2	106,4	4 830,2	108,4
Единый налог на вмененный доход	1 914,8	1 870,0	97,7	1 925,1	102,9	1 996,5	103,7
Налог на имущество физических лиц	345,1	433,3	125,6	490,6	113,2	524,5	106,9
Налог на имущество организаций	9 847,7	10 354,9	105,2	10 742,2	103,7	11 799,1	109,8
Транспортный налог	2 738,0	3 098,3	113,2	3 309,1	106,8	3 770,1	113,9
Земельный налог	3 130,7	3 293,9	105,2	3 596,5	109,2	3 321,0	92,3
Прочие налоги и сборы	491,8	568,2	115,5	642,5	113,1	840,2	130,8
Неналоговые доходы	9 072,0	10 827,4	119,3	11 357,0	104,9	9 278,3	81,7
в том числе
Арендная плата за землю и средства от продажи права аренды земельных участков	2 433,8	2 952,6	121,3	3 137,4	106,3	2 518,9	80,3
Аренда нежилого фонда	1 325,8	1 510,2	113,9	1 040,4	68,9	1 024,8	98,5
Доходы от продажи имущества и земельных участков	2 272,1	2 301,6	101,3	2 782,5	120,9	1 671,6	60,1
Платежи при пользовании природными ресурсами	882,2	897,9	101,8	945,1	105,3	869,0	91,9
Административные платежи и штрафы	742,3	1 122,1	151,2	1 871,2	166,7	2 027,3	108,3
Прочие неналоговые доходы	1 415,8	2 043,0	144,3	1 580,4	77,4	1 166,7	73,8
НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, всего	108 523,0	118 909,9	109,6	123 955,2	104,2	129 238,6	104,3

 

Удельный вес налоговых иненалоговых доходов, зачисляемых

в консолидированный бюджетНижегородской области,

в валовом региональномпродукте области

 

	2012 год	2013 год	2014 год	2015 год
Валовый региональный продукт, млрд. рублей	842,2	925,2	1 018,4	1 107,0 (оценка)
Налоговые и неналоговые доходы, млрд. рублей	108,5	118,9	124,0	129,2
% к ВРП
НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, всего	12,89	12,85	12,17	11,68
Налоговые доходы, всего	11,81	11,68	11,06	10,84
в том числе
Налог на прибыль организаций	2,87	2,61	2,38	2,62
Налог на доходы физических лиц	5,02	5,14	5,00	4,66
Акцизы на ЛВИ	0,62	0,71	0,69	0,59
Акцизы на нефтепродукты	0,67	0,64	0,52	0,52
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	0,44	0,45	0,44	0,44
Единый налог на вмененный доход	0,23	0,20	0,19	0,18
Налог на имущество физических лиц	0,04	0,05	0,05	0,05
Налог на имущество организаций	1,17	1,12	1,05	1,07
Транспортный налог	0,32	0,34	0,33	0,34
Земельный налог	0,37	0,36	0,35	0,30
Прочие налоги и сборы	0,06	0,06	0,06	0,07
Неналоговые доходы	1,08	1,17	1,11	0,84
в том числе
Арендная плата за землю и средства от продажи права аренды земельных участков	0,29	0,32	0,31	0,23
Аренда нежилого фонда	0,16	0,16	0,10	0,09
Доходы от продажи имущества и земельных участков	0,27	0,25	0,27	0,15
Платежи при пользовании природными ресурсами	0,10	0,10	0,09	0,08
Административные платежи и штрафы	0,09	0,12	0,18	0,18
Прочие неналоговые доходы	0,17	0,22	0,16	0,11

 

Представленные данныепоказывают, что удельный вес налоговых и неналоговых доходов, зачисляемых вконсолидированный бюджет Нижегородской области, в валовом региональном продуктеобласти с 2012 года снизился на 1,21 процентного пункта: с 12,89% в 2012 годудо 11,68% в 2015 году. При этом основное снижение произошло по налоговымдоходам - на 0,97 процентного пункта.

Основное влияние науказанное снижение оказали следующие изменения федерального налоговогозаконодательства:

- по налогу на прибыльорганизаций - с 2012 года ряд крупных организаций получили право объединяться вконсолидированные группы налогоплательщиков (далее - КГН) и применять особыйпорядок уплаты налога на прибыль организаций.

Анализ основных итоговфункционирования КГН, основанный на данных ФНС России за период  2012-2014 годов, показал, что создание КГНпривело к снижению поступлений налога на прибыль организаций в федеральныйбюджет и в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации на суммуоколо 100 млрд. рублей.

Нижегородская областьотносится к числу регионов, которые несут значительные финансовые потери отсоздания КГН - около 6 млрд. рублей ежегодно;

- по налогу на доходыфизических лиц (далее - НДФЛ) - до 2014 года имущественный налоговый вычет приприобретении жилья (земли) предоставлялся каждому гражданину однократно.Повторное использование имущественного вычета при приобретении жилья недопускалось. С 1 января 2014 года налогоплательщик, не использовавший приприобретении одного объекта недвижимости всю сумму вычета, размер которого внастоящее время составляет 2 млн. рублей, имеет право получить остаток в случаепокупки (строительства) другого жилья. В 2015 году суммаимущественных вычетов по НДФЛ в целом по Нижегородской области увеличилась в1,9 раза по сравнению с 2012 годом, а удельный вес НДФЛ в валовом региональномпродукте уменьшился с 5,02% в 2012 году до 4,66% в 2015 году;

- по налогу наимущество организаций - в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2012года № 202-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодексаРоссийской Федерации" не признается объектами налогообложения движимоеимущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1января 2013 года.

В целях компенсациивыпадающих доходов региональных бюджетов указанным Федеральным законом с 2013года предусмотрена постепенная отмена налоговых льгот по налогу на имуществоорганизаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральныхтрубопроводов, линий энергопередачи, а такжесооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.В полном объеме налог от перечисленных объектов начнет поступать в бюджетобласти только с 2019 года.

Однако данные меры непозволили в полной мере компенсировать потери бюджета. В результате выведениеиз налогообложения движимого имущества организаций привело к снижению удельноговеса налога в валовом региональном продукте с 1,17% в 2012 году (до вступленияв силу данной нормы законодательства) до 1,07% - в 2015 году;

- по акцизам наалкогольную продукцию и пиво - в результате принятия на федеральном уровне мерпо снижению масштабов злоупотребления алкогольной продукцией (в том числеснижение доступности алкогольной продукции путем ограничения ее розничнойпродажи по месту и времени; разработка и принятие технических регламентов отребованиях к безопасности алкогольной и спиртосодержащей продукции и др.)отмечается снижение объемов реализации данной подакцизной продукции и,соответственно, поступление акцизов в бюджет. В результате удельный вес акцизовна алкогольную продукцию и пиво в 2015 году уменьшился до 0,59% (на 0,12процентного пункта по сравнению с 2013 годом);

- по земельному налогу- начиная с 2014 года отмечается значительноеувеличение обращений налогоплательщиков (в основном юридических лиц) в судебныеорганы и комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровойстоимости, созданную при управлении Росреестра поНижегородской области, по вопросу снижения кадастровой стоимости земельныхучастков. В большинстве случаев решения принимаются в пользуналогоплательщиков. Уменьшение налогооблагаемой базы привело к снижениюудельного веса земельного налога в валовом региональном продукте в 2015 году до0,30% (в 2013 году - 0,36%).

Снижениеудельного веса неналоговых доходов (в основном по арендной плате и доходам отпродажи имущества и земельных участков) в валовом региональном продукте с 1,08%в 2012 году до 0,84% в 2015 году (на 0,24 процентного пункта) объясняетсясокращением объектов государственной и муниципальной собственности, в том числеземельных участков, в результате их продажи в частную собственность.

 

2. Информация опредоставляемых налоговых льготах по платежам

в консолидированный бюджетНижегородской области

 

В соответствии сзаконодательством Нижегородской области на территории области действуют двеосновные группы льгот по обязательным платежам в бюджет Нижегородской области:

1) льготы, имеющиесоциальную направленность и связанные с решением общеобластныхсоциальных задач, предоставляемые в соответствии с Законом Нижегородскойобласти от14 марта 2006 года № 21-З "О предоставлении льгот по налогу наприбыль организаций", а также ежегодно принимаемыми законами области,направленными на финансовую поддержку нижегородских спортсменов.

За период 2012-2015годов сумма указанных льгот составила 2 255,1 млн. рублей, в том числе:

- для организацийпочтовой и курьерской деятельности - 2,6 млн. рублей;

- для общероссийскихобщественных организаций инвалидов и организаций, уставный капитал которыхполностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организацийинвалидов - 5,7 млн. рублей;

- для организацийнародных художественных промыслов - 2,1 млн. рублей;

- для предприятий иучреждений уголовно-исполнительной системы - 0,4 млн. рублей;

- для организаций,оказавших пожертвование на проведение спортивных мероприятий Нижегородскойобласти и (или) спортивным командам Нижегородской области, - 2 244,3 млн.рублей;

2)льготы, направленные на государственную поддержку инвестиционной иинновационной деятельности на территории Нижегородской области, предоставляемыев соответствии с законами Нижегородской области от 14февраля 2006 года № 4-З "О государственной поддержке инновационнойдеятельности в Нижегородской области".

За 2012-2015 годысумма указанных льгот составила 6 087,4 млн. рублей, в том числе:

- инвесторам,реализующим приоритетные инвестиционные проекты, -5 936,1 млн. рублей;

- организациям,реализующим приоритетные инновационные проекты, - 151,3 млн. рублей.

 

3. Основные изменениязаконодательства, вступившие в силу с 2016 года и оказывающие влияние напоступление налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджетаНижегородской области

 

На поступлениеналоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета Нижегородскойобласти в 2016 году оказали влияние следующие изменения налогового и бюджетногозаконодательства:

1. Изменения,оказавшие положительное влияние на доходную часть консолидированного бюджетаобласти:

1)    в соответствии с Федеральным законом от 29ноября 2014 года № 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторуюНалогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2016 года вступила всилу норма, предусматривающая увеличение с трех до пяти лет минимальногопредельного срока владения объектом недвижимого имущества, доходыот продажи которого освобождаются от налогообложения налогом на доходыфизических лиц. При этом в случае, если право собственности получено в порядкенаследования или по договору дарения, в результате приватизации, а также врезультате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивениемминимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляеттри года.

Одновременно в целях предотвращения занижения налоговой базы по налогу на доходыфизических лиц при продаже физическим лицом объекта недвижимости налог надоходы физических лиц рассчитывается как кадастровая стоимость этогообъекта, умноженная на коэффициент 0,7, в случае, если доходы, заявленныеналогоплательщиком от его продажи, ниже этой величины.

Данный механизмналогообложения применяется в отношении объектов недвижимого имущества,приобретенного в собственность физических лиц после 1 января 2016 года;

2)    Федеральным законом от 24 ноября 2014 года №368-ФЗ "О внесении изменений в статьи 226 и 227.1 части второй Налоговогокодекса Российской Федерации" предусмотрен новый механизм расчета суммыфиксированного авансового платежа по налогу на доходы физических лиц дляиностранных граждан.

В соответствии суказанным Федеральным законом принят Закон Нижегородской области от 27 ноября2014 года  № 163-З "Об установлениина 2015 и 2016 годы коэффициента, отражающего региональные особенности рынкатруда, на территории Нижегородской области", который устанавливает на 2016год коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территорииобласти, в размере 1,45;

3)    Федеральным законом от 29 февраля 2016 года№ 34-ФЗ "О внесении изменения в статью 193 части второй Налогового кодексаРоссийской Федерации" с 1 апреля 2016 года увеличены налоговые ставкиакцизов на автомобильный и прямогонный бензин и дизельное топливо. Рост ставоксоставил от 124,8% до 134,5% в зависимости от вида моторного топлива;

4)    Федеральным законом от 4 октября 2014 года№ 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и частьвторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силуЗакона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц"Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 32 "Налог наимущество физических лиц" и признан утратившим силу Закон РоссийскойФедерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 "О налогах на имуществофизических лиц". Указанный Федеральный закон предполагает постепенноевведение на всей территории Российской Федерации налога на имущество физическихлиц, определяемого исходя из его кадастровой стоимости, в течение переходногопериода с 2015 года по 2019 год.

Всвязи с наличием в Нижегородской области утвержденных результатовгосударственной кадастровой оценки объектов недвижимости Законом Нижегородскойобласти от5 ноября 2014 года № 140-З "О применении с 1 января 2015 года натерритории Нижегородской области порядка определения налоговой базы по налогуна имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектовналогообложения" на территории области с 1 января 2015 года налоговая базапо налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровойстоимости объектов налогообложения. Соответствующие решения об установленииналога приняты во всех муниципальных образованиях Нижегородской области. Первыеплатежи по налогу, исчисленному по новому порядку, поступят в бюджет в конце2016 года;

5)    Законом Нижегородской области от 22 октября2015 года   № 147-З "О внесенииизменений в Закон Нижегородской области "О налоге на имуществоорганизаций" предусматривается использование налогоплательщиками натерритории Нижегородской области с 1 января 2016 года кадастровой стоимости приопределении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношенииотдельных объектов недвижимого имущества, в том числе административно-деловыхцентров и торговых центров (комплексов) и помещений в них.

Приэтом в соответствии с Федеральным законом от 2 апреля 2014 года № 52-ФЗ "Овнесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РоссийскойФедерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" дляналогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и дляналогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде единого налогана вмененный доход для отдельных видов деятельности, установлена обязанностьуплачивать налог на имущество организаций в отношении объектовнедвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как ихкадастровая стоимость;

6)    постановлениями Правительства Нижегородскойобласти от 12декабря 2014 года № 875 "Об утверждении результатов определениякадастровой стоимости земельных участков в составе земель особо охраняемыхтерриторий и объектов Нижегородской области" утверждены результатыопределения кадастровой стоимости земельных участков (кроме земельсельскохозяйственного назначения). В 2016 году по новой кадастровой стоимости уплачиваютсяарендные платежи за землю как физическими, так и юридическими лицами, а такжеземельный налог юридическими лицами. Граждане будут платить земельный налог порасчету за 2016 год в 2017 году;

7)    постановлениями Правительства Нижегородскойобласти от 13ноября 2015 года № 745 "Об изменении в 2016 году размера аренднойплаты за пользование имуществом, находящимся в государственной собственностиНижегородской области, в одностороннем порядке" установлены коэффициентыиндексации на 2016 год арендной платы за земельные участки, находящиесяв государственной собственности Нижегородской области, и земельные участки,государственная собственность на которые не разграничена, а также аренднойплаты за объекты нежилого фонда на уровне среднегодового индексапотребительских цен (107,0%).

2. Изменениязаконодательства, приводящие к уменьшению доходов консолидированного бюджетаНижегородской области:

1)    согласно Федеральному закону от 23 ноября2015 года № 317-ФЗ "О внесении изменения в статью 218 части второйНалогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2016 года увеличеныразмеры стандартных вычетов на первого и второго ребенка и на ребенка-инвалида.

Новый размер вычета напервого и второго ребенка составляет 1 400 рублей вместо ранее установленногоразмера 1 000 рублей. Вычет на ребенка-инвалида увеличен с 3 000 рублей до 12000 рублей для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя и до 6 000рублей для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемногородителя, на обеспечении которых находится ребенок. Данные вычеты уменьшаютналогооблагаемую базу по НДФЛ.

При этом увеличен ипредельный размер дохода для применения вышеуказанных стандартных налоговыхвычетов на детей с 280 000 рублей до 350 000 рублей;

2)    Федеральными законами от 29 декабря 2014года № 477-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодексаРоссийской Федерации" и от 13 июля 2015 года № 232-ФЗ "О внесенииизменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса РоссийскойФедерации" субъектам Российской Федерации предоставлено правоустанавливать для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедшихна упрощенную систему налогообложения и патентную системуналогообложения и осуществляющих деятельность в производственной, социальной инаучной сферах, а также в сфере бытовых услугнаселению, "налоговые каникулы" в виде налоговой ставки в размере 0процентов.

ЗакономНижегородской области от 5августа 2015 года № 106-З "Об установлении налоговой ставки вразмере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателейпри применении упрощенной системы налогообложения" установлены условияприменения "нулевой" налоговой ставки и виды предпринимательскойдеятельности, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0процентов при применении упрощенной системы налогообложения на территорииНижегородской области.

Правона применение налоговой ставки в размере 0 процентов при применении упрощеннойсистемы налогообложения получили впервые зарегистрированные индивидуальныепредприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность впроизводственной, социальной и научной сферах, средняя численность наемныхработников которых не превышает 15 человек, а предельный размер доходов отреализации, получаемых при осуществлении указанных видов предпринимательскойдеятельности, не превышает 8 млн. рублей;

3)    Федеральным законом от 3 июня 2016 года №249-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РоссийскойФедерации" физические лица (с 1 января 2015 года до 31 декабря 2018 годавключительно) и юридические лица (с 1 января 2016 года до 31 декабря 2018 годавключительно) уменьшают сумму транспортного налога в отношении каждоготранспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы"Платон", на сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемогоуказанными транспортными средствами автомобильным дорогам общего пользованияфедерального значения.

Также на поступлениеналоговых и неналоговых доходов в консолидированный бюджет Нижегородскойобласти оказали влияние следующие изменения законодательства, вступившие в силув 2016 году:

1)    в соответствии с Федеральным законом от 23мая 2016 года № 145-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс РоссийскойФедерации и статью 6 Федерального закона "О внесении изменений в Бюджетныйкодекс Российской Федерации и статью 30 Федерального закона "О внесенииизменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи ссовершенствованием правового положения государственных (муниципальных)учреждений" с 1 июня 2016 года 12 процентов доходов от уплатыакцизов на нефтепродукты отчисляется в федеральный бюджет. По ранеедействующему законодательству указанные доходы в полном объеме зачислялись вдоходы субъектов Российской Федерации;

2)    Федеральным законом от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РоссийскойФедерации" с ноября 2015 года на федеральном уровне для физических лицустановлены новые сроки уплаты имущественных налогов (транспортный налог,земельный налог и налог на имущество физических лиц) - не позднее 1 декабрягода, следующего за истекшим налоговым периодом. Ранее на федеральномуровне срок уплаты указанных налогов был установлен не позднее 1 октября года,следующего за истекшим налоговым периодом;

3)    Федеральным законом от 29 декабря 2015 года№ 406-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РоссийскойФедерации" Бюджетный кодекс Российской Федерации дополнен статьей 47.2, всоответствии с которой с 2016 года администраторы доходов бюджетов вправепринимать решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и о ее списании.

Порядокпринятия решений о признании задолженности безнадежной к взысканию определяетсяглавным администратором доходов бюджета в соответствии с общими требованиями,утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 2016года № 393 "Об общих требованиях к порядку принятия решений о признаниибезнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системыРоссийской Федерации";

4)    в соответствии с Федеральным законом от 1мая 2016 года № 130-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налоговогокодекса Российской Федерации" положения Налогового кодекса РоссийскойФедерации о действии актов налогового законодательства во временираспространяются на нормативные правовые акты о налогах и сборах ПравительстваРоссийской Федерации.

Также на основанииданного Федерального закона вступает в силу новый порядок получения документовиз налоговых органов, в том числе уведомлений на уплату имущественных налогов,а также передачи сведений в налоговые органы. С 2016 года граждане, имеющиедоступ к "Личному кабинету налогоплательщика для физических лиц",будут получать налоговые уведомления на уплату имущественных налогов вэлектронной форме. Налоговые уведомления на бумаге пользователям "Личногокабинета" по почте направляться больше не будут. Однако еслиналогоплательщику все же необходимо получить налоговое уведомление на бумажномносителе, ему необходимо будет направить уведомление об этом в любой налоговыйорган по своему выбору;

5)    в соответствии с Федеральным законом от 1мая 2016 года № 134-ФЗ "О внесении изменений в статью 102 части первойНалогового кодекса Российской Федерации" снят режим налоговой тайны счасти сведений, имеющихся в распоряжении налогового органа.

Согласно данномуФедеральному закону не являются налоговой тайной следующие сведения(относящиеся к календарному году, предшествующему году размещения указанныхсведений в сети Интернет):

о суммах недоимки изадолженности по пеням и штрафам при их наличии;

о среднесписочнойчисленности работников;

об уплаченных суммахналогов и сборов (но без учета сумм, уплаченных в качестве налогового агента);

о суммах доходов ирасходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Такие сведения будутразмещаться на официальном сайте ФНС России.

 

4. Основные изменениязаконодательства, вступающие в силу,

а также планируемыек принятию с 2017 года

 

1. На федеральномуровне:

1)согласно Федеральному закону от 29 февраля 2016 года № 34-ФЗ "О внесенииизменения в статью 193 части второй Налогового кодекса РоссийскойФедерации" с 1 января 2017 года увеличиваются налоговые ставки акцизов наалкогольную продукцию на 104,5-104,6% и пиво - на 105,0%. В то же время поакцизам на нефтепродукты налоговые ставки будут снижены на 3,8-26,6% в зависимостиот вида топлива;

2)    в соответствии с Федеральным законом от 2июня 2016 года № 178-ФЗ "О внесении изменений в статью 346.32 части второйНалогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "Овнесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РоссийскойФедерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковскойдеятельности" система налогообложения в виде единого налога на вмененныйдоход для отдельных видов деятельности будет действовать до 1 января 2021 года;

3)    Федеральным законом от 3 июля 2016 года №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодексаРоссийской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий поадминистрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное имедицинское страхование" повышается с 60 до 120 млн. рублей пороговаяпланка доходов и со 100 до 150 млн. рублей остаточная стоимость основныхсредств, по достижении которой налогоплательщиктеряет право применения упрощенной системы налогообложения (УСН);

4)    согласно Федеральному закону от 23 июня 2016года № 202-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Огосударственном регулировании производства и оборота этилового спирта,алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления(распития) алкогольной продукции" и Кодекс Российской Федерации обадминистративных правонарушениях" с 1 января 2017 года не допускаютсяпроизводство и оборот (за исключением розничной продажи) алкогольной продукциив полимерной потребительской таре объемом более 1,5 литра;

5)    с 1 января 2017 года вступает в силуФедеральный закон от 3 июля 2016 года № 237-ФЗ "О государственнойкадастровой оценке", согласно которому полномочиями, связанными сопределением кадастровой стоимости, будет наделяться бюджетное учреждение,созданное субъектом Российской Федерации (далее - бюджетное учреждение).

Бюджетное учреждениене вправе привлекать иных лиц, помимо работников бюджетного учреждения, дляпроведения работ и (или) оказания услуг непосредственно по определениюкадастровой стоимости.

Одновременно бюджетноеучреждение будет не вправе заниматься иной оценочной деятельностью, а такжебудет нести предусмотренную законодательством ответственность за деятельность,связанную с определением кадастровой стоимости.

Федеральныйгосударственный надзор за проведением государственной кадастровой оценки будетосуществлять Росреестр.

Дляприменения данного Федерального закона с 1 января 2017 года до 1 января 2020года устанавливается переходный период, в течение которого государственнаякадастровая оценка может проводиться в соответствии с этим Федеральным закономили в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ "Обоценочной деятельности в Российской Федерации" с учетом особенностей, предусмотренныхфедеральными законами.

2. На региональномуровне:

1)    Федеральным законом от 13 июля 2015 года №232-ФЗ "О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторуюНалогового кодекса Российской Федерации" расширен перечень видовпредпринимательской деятельности, в отношении которых может применятьсяпатентная система налогообложения.

ПервоначальноНалоговым кодексом Российской Федерации предусматривалось 47 видовпредпринимательской деятельности, с учетом внесенных изменений патентнаясистема налогообложения может применяться в отношении 63 видов деятельности.

В связи с изложеннымпринят Закон Нижегородской области от 30августа 2016 года № 125-З "О внесении изменений в ЗаконНижегородской области "О патентной системе налогообложения на территорииНижегородской области", предусматривающий дополнение перечня видовпредпринимательской деятельности, в отношении которых может применятьсяпатентная система налогообложения;

2)    принят Закон Нижегородской области от 30августа 2016 года № 120-З "Об установлении на 2017 годкоэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда, на территорииНижегородской области", которым на 2017 год установлен коэффициент,используемый для расчета суммы фиксированного авансового платежа по налогу надоходы физических лиц для иностранных граждан, в размере 2,0;

3)    в целях поддержания сохранности и развитияобъектов транспортной инфраструктуры, улучшения их технического состояния, атакже уменьшения встречных финансовых потоков между бюджетами различных уровнейпланируется принятие закона Нижегородской области "О внесении изменения встатью 2 Закона Нижегородской области "О налоге наимущество организаций", которым предусматривается освободить отналогообложения налогом на имущество организаций автомобильные дорогирегионального или межмуниципального и местного значения;

4)         планируетсяустановление коэффициентов индексации на соответствующий год арендной платы заземельные участки, находящиеся в государственной собственности Нижегородскойобласти, и земельные участки, государственная собственность на которые неразграничена, а также арендной платы за объекты нежилого фонда на уровнепланируемого среднегодового индекса потребительских цен.